發(fā)布時(shí)間：2020-06-01 00:00

【摘要】：上世紀(jì)80年代以來(lái),由于世界各國(guó)相繼引發(fā)的金融危機(jī),特別是最近一次的由美國(guó)次貸危機(jī)引全的全球金融危機(jī),加劇了國(guó)際上一些大銀行的破產(chǎn),而研究后發(fā)現(xiàn)破產(chǎn)原因中最主要同時(shí)也不可忽視的因素便是這些銀行的內(nèi)部控制都存在重大問(wèn)題,如果其內(nèi)部控制缺陷很多,則其財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性便會(huì)受到直接影響。近年來(lái)研究商業(yè)銀行內(nèi)部控制的論文和著作非常豐富,并且取得了一些頗有價(jià)值的研究成果,但是大多商業(yè)銀行內(nèi)部控制的研究文章都是對(duì)內(nèi)部控制整體進(jìn)行研究,專門(mén)研究商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的著作很少,本文正是從內(nèi)部控制五要素對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的影響出發(fā),對(duì)目前商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題進(jìn)行分析,并提出一些完善商業(yè)銀行內(nèi)部控制的建議。這一課題的研究不僅有助于進(jìn)一步加深對(duì)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí),更重要的是通過(guò)研究?jī)?nèi)部控制對(duì)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)告信息可靠性的影響,使人們更加關(guān)注商業(yè)銀行內(nèi)部的整個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)告編制環(huán)境、編制基礎(chǔ)及編制和披露過(guò)程中的對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的控制制度是否健全,以及這些控制對(duì)防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是否有效,從而建全當(dāng)前商業(yè)銀行的內(nèi)部控制以助于其財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。 本文采用規(guī)范研究方法,通過(guò)相關(guān)理論問(wèn)題的介紹,引出要研究的主題,即對(duì)我國(guó)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的研究,接下來(lái)指出了目前商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題主要有哪些,并對(duì)這些問(wèn)題產(chǎn)生的原因進(jìn)行了分析,并在文章的最后提出了一些解決這些問(wèn)題的措施和建議。文章共由六部分組成,主要內(nèi)容為： 第一部分為導(dǎo)言,在這部分中,首先說(shuō)明了本文研究背景及意義,其次介紹了國(guó)內(nèi)外在相關(guān)問(wèn)題上的研究成果及現(xiàn)狀,然后闡述了本文要研究的內(nèi)容和本文創(chuàng)新點(diǎn)。 第二部分是對(duì)本文涉及的基本理論的闡述,包括：財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)的內(nèi)涵及其內(nèi)容、銀行內(nèi)部控制的相關(guān)理論、財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制內(nèi)涵及其內(nèi)容。另外還對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部控制與其財(cái)務(wù)報(bào)告的關(guān)系進(jìn)行分析,主要從財(cái)務(wù)報(bào)告認(rèn)定出發(fā),分別分析內(nèi)部控制的各要素與財(cái)務(wù)報(bào)告認(rèn)定的關(guān)系。此部分主要是為了闡明兩者之間的關(guān)系,及內(nèi)部控制各要素對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告認(rèn)定的影響。 第三部分內(nèi)容是闡述我國(guó)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題,存在的問(wèn)題主要從以下五要素出發(fā)進(jìn)行分析：財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制環(huán)境不夠完善、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估機(jī)制不健全、財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制措施缺乏系統(tǒng)有效性、信息交流與反饋機(jī)制缺乏有效性、缺乏健全的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制監(jiān)督評(píng)價(jià)體系。 第四部分從商業(yè)銀行內(nèi)、外部環(huán)境兩方面對(duì)當(dāng)前商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制問(wèn)題的成因進(jìn)行了分析。其中內(nèi)部原因主要為：受粗放型經(jīng)營(yíng)行為影響導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)薄弱、受產(chǎn)權(quán)關(guān)系的影響導(dǎo)致信息溝通不暢、受成本收益原則影響導(dǎo)致內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)偏差。外部原因主要從外部監(jiān)管角度出發(fā)進(jìn)行分析。 第五部主要是針對(duì)第三部分提出的問(wèn)題提出五點(diǎn)完善我國(guó)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的措施,分別為：改善控制環(huán)境保證財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效執(zhí)行、完善商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估體系、提高商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制措施的有效性、建立和完善信息系統(tǒng),促進(jìn)交流與溝通、加強(qiáng)內(nèi)部控制的監(jiān)督評(píng)價(jià)職能。 第六部分是本文的結(jié)束語(yǔ),對(duì)整篇論文進(jìn)行總結(jié),并指出本文研究的局限性和未來(lái)研究的方向。 本文的創(chuàng)新點(diǎn)與不足：不同于以往的商業(yè)銀行內(nèi)部控制研究,本文從內(nèi)部控制目標(biāo)中的財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)出發(fā),通過(guò)論述商業(yè)銀行內(nèi)部控制五要素與財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)的關(guān)系和前者對(duì)后者的影響來(lái)研究我國(guó)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題,并有針對(duì)性的提出了一些完善商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制體系的建議。因?yàn)獒槍?duì)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的研究文獻(xiàn)較少,本人自身學(xué)識(shí)有限,所以本文在研究?jī)?nèi)容上可能有很多不完善的地方,請(qǐng)各位老師給予指正。
【學(xué)位授予單位】：東北財(cái)經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2010
【分類號(hào)】：F231.5;F832.33

【參考文獻(xiàn)】

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本文編號(hào)：2690650