【摘要】：2008年,美國次貸危機席卷全球,引發(fā)全球性的金融危機,造成數(shù)十家銀行破產(chǎn)、倒閉,其中包括具有百年歷史的雷曼兄弟。這次危機使人們重新審視銀行體系,結(jié)果發(fā)現(xiàn)危機的發(fā)生與銀行內(nèi)部管理控制的無效、監(jiān)管當局監(jiān)管的不力密切相關(guān)。2012年,歐美地區(qū)眾多銀行爆出丑聞：渣打銀行、匯豐銀行涉嫌洗錢,摩根大通銀行內(nèi)部交易員進行違規(guī)操作。這些事件再次警示我們：銀行內(nèi)部控制體制仍需完善和監(jiān)督仍需加強。近年來,我國爆發(fā)出銀廣夏、中海油著名公司的會計造假事件,國美領(lǐng)導經(jīng)濟犯罪、雙匯質(zhì)量問題事件,這些事件背后隱藏著我國內(nèi)控制度不健全和執(zhí)行力不足的問題。對上市銀行這一特殊行業(yè)而言,本身需要承受各種風險,如信用風險、操作風險。上市銀行面對如此眾多風險,如何才能保持健康持續(xù)的經(jīng)營,如何才能在激烈的市場競爭中處于不敗之地。這就需要上市銀行不僅要發(fā)展自身業(yè)務(wù),更要建立完善有效的內(nèi)部控制制度。上市銀行的內(nèi)部控制情況如何被外部使用者獲得、如何進一步完善,這就需要對內(nèi)部控制信息進行有效的披露。本文基于此背景,來研究上市銀行內(nèi)部控制信息披露的情況。 我國上市銀行內(nèi)部控制信息披露制度起步較晚,是伴隨著銀行業(yè)得發(fā)展,投資者、監(jiān)管當局和銀行自身對內(nèi)部控制逐漸重視而產(chǎn)生的。同時,在非銀行金融機構(gòu)、外資銀行的競爭壓力下,上市銀行也應(yīng)完善內(nèi)控體制、加強內(nèi)部控制信息的披露。我國監(jiān)管當局為了規(guī)范上市銀行內(nèi)部控制的信息披露,相繼出臺了相關(guān)的法律指引,要求上市銀行必須對內(nèi)控信息進行披露。近年來,我國上市銀行的整體披露情況如何,何種因素影響著上市銀行內(nèi)部控制信息的披露,這正是本文所要探討的。而對于此問題,國內(nèi)學者研究較少。本文希望通過研究,揭示上市銀行內(nèi)部控制信息披露影響因素、進而找到完善我國上市銀行內(nèi)部控制信息披露的途徑。這也正是本文研究意義所在。 本文采用定性和定量相結(jié)合的方法對上市銀行內(nèi)部控制信息披露進行研究。從定性角度分析了我國上市銀行內(nèi)部控制信息披露的現(xiàn)狀,從而發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制信息披露的不足之處；然后從定量的角度分析了我國上市銀行內(nèi)部控制信息披露的影響因素,試圖找出上市銀行內(nèi)部控制信息披露問題的原因,同時也為上市銀行內(nèi)部控制信息披露的改善找到努力的方向。 本文分為五部分： 第一部分為緒論。這一部分主要是對本文的選題背景、選題意義、文獻綜述、研究思路和結(jié)構(gòu)、研究方法和本文創(chuàng)新與不足進行闡述。在文獻綜述部分,對國內(nèi)外內(nèi)部控制信息披露的研究進行了梳理,發(fā)現(xiàn)國外對內(nèi)控信息披露的規(guī)范起步較早、要求較嚴格,但現(xiàn)實中,公司內(nèi)控信息披露仍不完善；對于國內(nèi)研究,從內(nèi)部控制信息披露整體、上市銀行板塊及影響因素三部分進行逐層闡述,發(fā)現(xiàn)我國內(nèi)部控制信息披露與公司規(guī)模、公司治理結(jié)構(gòu)等因素相關(guān),我國上市銀行內(nèi)部控制信息披露仍處于發(fā)展階段,并且還存在一些問題,需進一步研究探討。 第二部分是對上市銀行內(nèi)部控制信息披露相關(guān)理論依據(jù)的概述。首先明確上市銀行內(nèi)部控制信息披露的概念,為了清晰的界定,本章對普遍意義上內(nèi)部控制信息披露與上市銀行內(nèi)部控制信息披露分層次進行介紹；接下來,從信息使用者、銀行自身內(nèi)控建設(shè)、金融風險防范三個角度對上市銀行內(nèi)部控制信息披露重要作用進行了闡述,進一步通過對作用的說明,來加深對上市銀行內(nèi)部控制信息披露的理解。然后從委托代理理論、信息不對稱理論和信號傳遞理論的角度對上市銀行內(nèi)部控制信息披露的理論基礎(chǔ)進行闡述,以此為下文分析打下基礎(chǔ)。 第三部分分析了上市銀行內(nèi)部控制信息披露的演進、現(xiàn)狀和問題。本部分首先以法律法規(guī)的頒布為基礎(chǔ),對我國上市銀行內(nèi)部控制信息披露的演進進行介紹,將進程分為了銀行IP0發(fā)行、年報規(guī)范、董事會責任規(guī)范三階段。然后從內(nèi)部控制信息披露載體的情況、披露法律依據(jù)的情況、披露內(nèi)容的情況和會計師事務(wù)所出示的審計報告情況,分別研究我國上市銀行內(nèi)部控制信息披露的現(xiàn)狀。最后根據(jù)現(xiàn)狀的分析,發(fā)現(xiàn)我國上市銀行信息披露水平整體上在不斷進步,但仍存在不足之處,主要表現(xiàn)為內(nèi)部控制信息披露的內(nèi)容不夠規(guī)范、披露的依據(jù)存在差異、披露的載體分布各異。如何才能改善上市銀行內(nèi)部控制信息披露的情況,進而通過第四部分來探討內(nèi)控信息披露的影響因素。 第四部分為上市銀行內(nèi)部控制信息披露影響因素的實證研究。主要是以14家上市銀行2007-2011年的年度數(shù)據(jù)為樣本,通過構(gòu)建面板數(shù)據(jù)模型并進行回歸分析,研究我國上市銀行內(nèi)部控制信息披露的影響因素。 首先,以第二部分的三個理論作為理論依據(jù),從銀行規(guī)模、盈利能力、資本安全性、公司治理結(jié)構(gòu)、外部審計機構(gòu)五方面選取7個指標來設(shè)立假設(shè),選取的指標分別為總資產(chǎn)規(guī)模的對數(shù)、資產(chǎn)收益率、不良貸款率、監(jiān)事會人數(shù)、四委設(shè)立個數(shù)、獨立董事比例、事務(wù)所類型。 然后,對樣本的選取、變量和模型的選取進行了說明,本文將上市銀行內(nèi)部控制信息披露程度作為被解釋變量,采用披露評分法作為內(nèi)控信息披露程度的計量方法,參考相關(guān)法律規(guī)范將披露分為十項內(nèi)容進行積分。 最后,為實證結(jié)果及分析,先運用描述性統(tǒng)計方法對樣本進行量化分析,再對實證結(jié)果進行說明。實證結(jié)果顯示,總資產(chǎn)規(guī)模的對數(shù)、不良貸款率、四委設(shè)立個數(shù)與內(nèi)部控制信息披露程度顯著相關(guān),其他指標結(jié)果不顯著。結(jié)尾對產(chǎn)生這些結(jié)果的原因進行初步探究,以為下部分的結(jié)論與建議做鋪墊。 第五部分為結(jié)論與建議 結(jié)論一、我國上市銀行內(nèi)部控制建設(shè)及內(nèi)部控制信息披露水平都在不斷提高;但由于銀行自身存在的問題及政策法律的不完善,其內(nèi)控信息披露仍暴露出一些問題：上市銀行內(nèi)控信息披露的法律依據(jù)不一致,存在依據(jù)多重性、選取差異性問題；上市銀行內(nèi)部控制信息披露的載體不統(tǒng)一,各銀行披露位置選取存在一定差異；上市銀行內(nèi)部控制信息披露的內(nèi)容存在不全面、形式化問題。 結(jié)論二、上市銀行的規(guī)模、資本的安全性和治理結(jié)構(gòu)與內(nèi)部控制信息披露的相關(guān)性較強。通過實證分析,發(fā)現(xiàn)銀行規(guī)模、四委個數(shù)及不良貸款率對上市銀行內(nèi)部控制信息披露程度影響較顯著,說明銀行規(guī)模越大、資本安全性越高、公司治理結(jié)構(gòu)越好,銀行內(nèi)部控制信息披露情況越好。因為相比之下這樣的銀行披露成本低、收益高,更有動力、更有能力進行內(nèi)部控制信息的披露。因此,可通過加強上市銀行內(nèi)部的完善,來提高內(nèi)部控制信息的披露水平。 政策建議：本文根據(jù)以上分析,對我國上市銀行內(nèi)部控制信息披露提出了四點建議。一是加強銀行資本安全性建設(shè),上市銀行應(yīng)注重日常風險的方法,關(guān)注敏感指標的變動；二是完善上市銀行治理結(jié)構(gòu),上市銀行應(yīng)注重四委員會的建設(shè),使其充分發(fā)揮作用,也要完善獨立董事制度和提高監(jiān)事會水平;三是提高內(nèi)部審計報告披露質(zhì)量；四是提高外部監(jiān)管,完善法律規(guī)范,不僅要加強外部監(jiān)管人員的責任意識,更要對披露內(nèi)容、依據(jù)進行統(tǒng)一詳細的規(guī)范,建立有效的責任追究機制。 本文可能的創(chuàng)新之處在于：本文選擇我國上市銀行的內(nèi)部控制信息披露作為研究對象,相對于前人研究,更具有針對性,并且本文利用實證分析研究內(nèi)部控制信息披露的影響因素,從根本出發(fā)來探究改善我國上市銀行內(nèi)控信息披露的途徑,使得相關(guān)結(jié)論和政策建議更具有實用性。本文最大程度的選取樣本,以14家上市銀行2007-2011數(shù)據(jù)為研究樣本,相對于前人研究,結(jié)果更具有可靠性。本文不足之處：上市銀行內(nèi)部控制信息披露的研究不夠全面,可能存在一定偏差。不足原因有評價量化標準可能與實際有差異、數(shù)據(jù)采集大量依靠人工可能出現(xiàn)偏差、樣本數(shù)量較少、內(nèi)部控制信息披露的影響因素未考慮完全,這些方面有待后續(xù)研究進一步改善。
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【學位授予單位】：西南財經(jīng)大學
【學位級別】：碩士
【學位授予年份】：2013
【分類號】：F275;F832.33

【參考文獻】

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本文編號：2407929