2001年世界五百強的安然公司宣告破產,隨之一起解體的是負責對安然公司進行財務報表審計的安達信會計師事務所。隨后的一系列審計失敗和公司舞弊案件使人們對現行的審計契約提出了質疑,對審計師的誠信以及審計服務的質量深感失望。本文在對我國審計契約存在的問題及其原因進行研究的基礎上,尋求進一步改善審計契約的有效方法,并提出財務報表保險視角下審計契約設計的若干特殊問題以及實施機制的設計思路。現有的審計契約是建立在公司所有者與經營者之間的受托經濟責任的基礎上,包括的審計委托人、審計師與被審計人等三方關系人,各關系人之間有形成了三種相互依存,相互制約的審計契約關系。其中審計委托人與被審計人之間的關系是審計契約關系的基礎稱為“奠基性契約”,審計委托人與審計師之間的關系是審計契約關系的主體稱為“主體性契約”,審計師與被審計人之間的關系稱為“輔助性契約”�！暗旎云跫s”是其他兩項契約的基礎,“主體性契約”決定了“輔助性契約”。在我國由于“奠基性契約”的變異即審計委托人與被審計人之間的受托經濟責任關系的變異,管理層持有公司的股權,進而成為實質上的審計委托人,而真正需要真實財務報告的公司外部關系人卻被排斥在審計... 

【文章來源】：西南財經大學四川省 211工程院校 教育部直屬院校

【文章頁數】：67 頁

【學位級別】：碩士

【文章目錄】：
摘要
Abstract
1.導論
    1.1 研究背景
    1.2 研究綜述
        1.2.1 審計契約研究綜述
        1.2.2 財務報表保險研究綜述
    1.3 研究結構與本文創(chuàng)新
2.我國現行審計契約存在的問題及其原因分析
    2.1 我國審計契約現狀描述
    2.2 我國審計契約存在的問題
        2.2.1 審計質量難以保證
        2.2.2 審計委托主體缺位
        2.2.3 審計監(jiān)管體系混亂
        2.2.4 審計服務質量難以判斷
    2.3 我國審計契約缺陷的原因分析
        2.3.1 公司審計契約中的審計三方關系分析
        2.3.2 審計"奠基性契約"關系變異,審計獨立性難以保證
        2.3.3 "主體性契約"變異,促成審計師對管理層的妥協(xié)
    2.4 針對審計契約缺陷的相關解決措施及觀點
        2.4.1 治理導向的審計契約
        2.4.2 財務報表保險視角的審計契約
3.財務報表保險對審計契約的改善
    3.1 財務報表保險觀點的評述
    3.2 財務報表保險對審計契約的改善
        3.2.1 財務報表保險改善"奠基性契約"優(yōu)化審計產權制度
        3.2.2 財務報表保險改善"主體性契約"提高審計質量
        3.2.3 財務報表保險解決獨立審計意見的"正外部性",消除審計的負外部性
4.財務報表保險視角下的審計契約內容設計的特殊問題
    4.1 對財務報表保險視角下審計契約一般設計中幾點內容的說明
    4.2 財務報表保險視角下審計契約的特殊問題
        4.2.1 審計違約賠償的問題
        4.2.2 審計期限及審計責任期限的問題
        4.2.3 審計產權的變更的問題
5.財務報表保險視角下審計契約實施制度設計
    5.1 財務報表保險下審計契約的締結機制設計
        5.1.1 審計聘任權及定價權的安排
        5.1.2 審計最優(yōu)締約機制的設計
    5.2 財務報表保險視角下審計契約的履行機制設計
        5.2.1 審計師信譽機制的設計
        5.2.2 審計契約法律機制的設計
    5.3 財務報表保險下審計契約的管制機制設計
6.研究結論與主要創(chuàng)新
參考文獻
后記
致謝
在讀期間科研成果目錄


【參考文獻】：
期刊論文
[1]審計契約締結問題探討[J]. 謝霓泓.  財會月刊. 2009(18)
[2]產權與審計契約安排[J]. 陳蓮英.  金融經濟. 2008(18)
[3]基于契約理論視角的審計失敗研究[J]. 洪敏,林鐘高.  安徽工業(yè)大學學報(社會科學版). 2008(01)
[4]審計的契約安排與獨立性的互動機制[J]. 劉國常,趙興楣,楊小鋒.  會計研究. 2007(09)
[5]獨立審計契約治理內涵透視與模式構建[J]. 車宣呈.  中國注冊會計師. 2007(07)
[6]獨立審計的產權績效與機制改進[J]. 王善平,朱青.  當代財經. 2007(06)
[7]利益制度缺陷對風險導向審計影響的研究[J]. 段宏.  會計研究. 2006(10)
[8]審計委員會制度與中國上市公司治理創(chuàng)新[J]. 謝德仁.  會計研究. 2006(07)
[9]我國實施財務報表保險制度的可行性探討[J]. 陳吉鳳.  安徽工業(yè)大學學報(社會科學版). 2005(06)
[10]獨立審計現行審計委托模式弊端分析[J]. 蘇建蓉.  經濟師. 2005(12)

碩士論文
[1]注冊會計師審計契約變遷與改進研究[D]. 陳建華.湖南大學 2008
[2]審計獨立性的背離與財務報表保險制度研究[D]. 李銘.西南交通大學 2004



本文編號：3568163