本文選題：資本弱化 + 國(guó)際避稅�。� 參考：《中國(guó)政法大學(xué)》2011年碩士論文

【摘要】：隨著新《企業(yè)所得稅法》的頒布實(shí)施,我國(guó)對(duì)資本弱化有了專門明確的規(guī)定,但作為一項(xiàng)新的法律制度,肯定存在不足之處。因此,本文研究的主要目的是在探析資本弱化的基本問(wèn)題、介紹各國(guó)資本弱化規(guī)則的基礎(chǔ)上,梳理我國(guó)現(xiàn)行關(guān)于資本弱化的規(guī)定,分析其不足并提出相關(guān)的完善建議,以維護(hù)我國(guó)的稅收利益。全文分為三章來(lái)進(jìn)行具體論述。 第一章從三個(gè)方面對(duì)資本弱化的基本問(wèn)題進(jìn)行分析。首先對(duì)資本弱化的概念進(jìn)行了界定,肯定了資本弱化是一種國(guó)際避稅方式,通過(guò)人為不合理改變企業(yè)資本結(jié)構(gòu)達(dá)到避稅目的,MM理論是資本弱化的理論淵源。然后,具體分析了資本弱化產(chǎn)生的原因,利息的抵稅效應(yīng)、資本弱化避稅的隱蔽性、貸款融資在經(jīng)營(yíng)上的優(yōu)勢(shì)都使得資本弱化越來(lái)越受到跨國(guó)公司的青睞。最后,對(duì)資本弱化產(chǎn)生的影響進(jìn)行了分析,資本弱化不僅侵害了東道國(guó)的稅收利益、對(duì)東道國(guó)的投資環(huán)境帶來(lái)了負(fù)面效應(yīng),而且還會(huì)造成企業(yè)間的不公平競(jìng)爭(zhēng)、損害其他債權(quán)人的利益。 第二章對(duì)資本弱化規(guī)則進(jìn)行國(guó)際立法比較。先對(duì)目前規(guī)制資本弱化的方法:“無(wú)規(guī)則”法、固定比例法、正常交易法進(jìn)行了分析,然后對(duì)世界上主要國(guó)家的資本弱化規(guī)則進(jìn)行了簡(jiǎn)要介紹。 第三章先對(duì)我國(guó)關(guān)于資本弱化的法律規(guī)定進(jìn)行了梳理,在規(guī)制資本弱化時(shí),我國(guó)采用的是固定比例方法為主,正常交易原則為輔的稅制,并且我國(guó)對(duì)于關(guān)聯(lián)方、債權(quán)性投資、權(quán)益性投資都有明確具體的規(guī)定。在此基礎(chǔ)上,從實(shí)體規(guī)定和程序規(guī)則兩方面分析我國(guó)現(xiàn)行資本弱化稅制的不足,并提出完善建議。在實(shí)體規(guī)定上,我國(guó)應(yīng)該在法律層面對(duì)資本弱化稅制進(jìn)行系統(tǒng)的規(guī)定,并在具體的制度設(shè)計(jì)上加以改進(jìn);在程序規(guī)則方面,我國(guó)應(yīng)完善事先申報(bào)制度,可考慮建立專門的國(guó)際反避稅機(jī)構(gòu),提升稅務(wù)人員素質(zhì),加強(qiáng)國(guó)際合作,加強(qiáng)同會(huì)計(jì)師事務(wù)所、銀行的合作。
[Abstract]:With the promulgation and implementation of the new Enterprise income tax Law, China has a special and clear stipulation on capital weakening, but as a new legal system, there must be some shortcomings.Therefore, the main purpose of this study is to analyze the basic problems of capital weakening, introduce the rules of capital weakening in various countries, sort out the current regulations on capital weakening in China, analyze its shortcomings and put forward some relevant suggestions.In order to safeguard the tax interests of our country.The full text divides into three chapters to carry on the concrete elaboration.The first chapter analyzes the basic problems of capital weakening from three aspects.Firstly, the concept of capital weakening is defined, and it is affirmed that capital weakening is an international tax avoidance method. The MM theory is the theoretical origin of capital weakening by artificially changing the capital structure of enterprises to achieve the purpose of tax avoidance.Then, the paper analyzes the causes of capital weakening, the tax effect of interest, the concealment of tax avoidance and the advantage of loan financing in operation, which makes capital weakening more and more popular with multinational corporations.Finally, the paper analyzes the influence of capital weakening, which not only infringes the tax interest of host country, but also brings negative effect to the investment environment of host country, and also results in unfair competition among enterprises.To the detriment of other creditors.The second chapter compares the international legislation on the rules of capital weakening.This paper first analyzes the methods of regulating the weakening of capital: "no rules" method, "fixed proportion method", "normal transaction law", and then briefly introduces the rules of capital weakening in major countries in the world.The third chapter reviews the legal provisions on capital weakening in our country. When regulating the weakening of capital, our country adopts the tax system of fixed proportion method, supplemented by the principle of normal transaction, and our country pays attention to the related party, creditor's rights investment, and so on.Equity investment has clear and specific provisions.On this basis, this paper analyzes the deficiency of China's current capitalization weakening tax system from two aspects of substantive regulations and procedural rules, and puts forward some suggestions to improve it.In terms of substantive provisions, China should systematically regulate the capitalized weakening tax system at the legal level, and improve its specific system design; in terms of procedural rules, China should improve its prior declaration system.We may consider setting up special international anti-tax institutions, improving the quality of tax personnel, strengthening international cooperation, and strengthening cooperation with accounting firms and banks.
【學(xué)位授予單位】：中國(guó)政法大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2011
【分類號(hào)】：D996.3

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