第1章緒論

1.1問題的提出
大學教育基金會在我國的發(fā)展已有近20年的歷史，1994年清華大學教育基金會、北京大學教育基金會相繼成立，成為了我國最早的由大學發(fā)起成立的基金會。而在之后的十年中由于基金會管理體制自身的弊病，國內(nèi)成立的大學教育基金會屈指可數(shù)。直至2004年《基金會管理條例》的出臺促進了基金會特別是非公募基金會的迅猛發(fā)展，《基金會管理條例》中突出了對基金會、捐贈人和受益人的合法權益保護，這為非公募基金會的發(fā)展創(chuàng)造了有利條件，也開啟了大學教育基金會發(fā)展的春天。而隨著我國經(jīng)濟的發(fā)展和高等教育大眾化進程的加速，高校規(guī)模和數(shù)量不斷擴張，與之而來的經(jīng)費短缺已成為國家和各高校都不得不面對的重要問題，通過研究歐美等國高等教育的發(fā)展，大學教育基金會便自然地引起了政府、高校和學者的關注。大學教育基金會在美國已有百年的發(fā)展歷史，其已成為美國大學發(fā)展，乃至高等教育事業(yè)發(fā)展的重要推動者，2011年美國大學年度籌款額排名中斯坦福大學以700余萬美元位居第一，排名前20的大學都已超過270萬美元。⑴2008年財政部、國家稅務總局、民政部聯(lián)合制定的《關于公益性捐贈稅前扣除有關問題的通知》（財稅[2008]160號）賦予了符合條件的基金會獲得公益性捐贈稅前扣除的資格，而2009年財政部、教育部聯(lián)合制定的《中央級普通高校捐贈收入財政配比資金管理暫行辦法》（財教[2009]275號）的出臺則提出對中央級普通高校通過大學教育基金會獲得的社會捐贈實施獎勵補助，這些進一步加速了我國大學教育基金會的發(fā)展。
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1.2國內(nèi)外研究綜述
對于大學教育基金會信息披露，現(xiàn)有的相關研究主要包括大學教育基金會、非營利組織信息披露、非營利組織公信力三個方面。國外對大學教育基金會的研究通常與高等教育捐贈和籌資問題相關。1986年紐約州立高校的布魯斯約翰斯提出高等教育成本分擔理論，該理論成為高校社會捐贈存在和發(fā)展的理論基礎。[2]其他相關研究有：關于捐贈者的動機因素的研究，安德里尼提出“不純正的利他主義理論”，認為捐贈者是為了獲得自尊心和榮譽的回報；布朗認為影響高校捐贈動機的因素還包括高校專業(yè)在學科總體發(fā)展中的地位、學校與校友團體的密切情況、學校組織學生活動的志愿性及學校財政部的人力資源等。[3]高校募款項目設計的相關研究，如互利理論認為只有在捐贈雙方互利互惠的前提下，捐贈行為才能成功發(fā)生，大學教育基金會唯有根據(jù)這一原則，在結(jié)合學校發(fā)展需要和捐贈者意愿的基礎上制定的募捐項目，才能完成；金字塔理論認為各捐贈類型可以按照捐贈人數(shù)或金額用金字塔顯示，大額捐贈項目由少數(shù)人捐贈，而小額捐贈項目的捐贈人數(shù)最多。[4]我國關于大學教育基金會的研究主要有一下幾個方面：一是大學教育基金會重要性、募款及管理的研究，清華大學教育基金會黃建華、游睿山兩位學者則從自身工作實際出發(fā)，研究高校教育基金會籌款營銷策略[5];郭秀晶分析了我國高校教育基金會的現(xiàn)狀及其發(fā)展路徑[6]：陳秀峰分析了大學教育基金會與大學戰(zhàn)略發(fā)展關系[7]；此外還有吳敬東、孟東軍[等均圍繞這一主題進行了研究。二是對于美國等國外大學教育基金及基金會的研究介紹，陳寒冰分析了美國高等教育經(jīng)費籌措使用方法對我國的啟示孫冬研究了美國高校教育基金會的投資運作[9];還有謝菲、陸根書等。三是將中美大學教育捐贈及基金會發(fā)展作對比研究，如李祖祥分析了中美國等教育捐贈結(jié)構(gòu)及途徑；邢相勤比較了中美高校教育基金會的運行機制孟靖對比了中美大學教育捐贈基金的運作[11];另有言梓瑞、孟麗菊等。
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第2章大學教育基金會信息披露的基礎

2.1核心概念界定
基金會是社會中的非營利組織（簡稱NPO)的一種，是屬于公益類型的組織，它以資金為起點，在社會公益領域內(nèi)，通過專業(yè)化的運作來實現(xiàn)其宗旨和目的。美國基金會中心在《基金會指南》中將基金會定義為：非政府的、非營利的、自有資金（通常來自單一的個人、家庭或公司）并設董事會管理工作規(guī)劃的組織，其創(chuàng)辦的目的是支持或援助教育、社會、慈善、宗教或其他活動以服務于公共福利，主要途徑是通過對其他非營利機構(gòu)的贊助。[24]學者們也針對這一問題給出了自己的界定，如清華大學的王名教授在《基金會論綱》中提出：作為人類社會發(fā)展中出現(xiàn)的一種重要的組織制度創(chuàng)新形式，基金會是基于捐贈的公益財產(chǎn)以基金形態(tài)存續(xù)并得到相應的法律認可和保護的非營利組織的一種基本形式,具有明確的公益宗旨和用益，其本質(zhì)是在捐贈基礎上形成的公益財產(chǎn)及其社會關系。[25]《基金會管理條例》中明確地將我國基金會分為公募基金會和非公募基金會兩種形式，二者的主要區(qū)別在于公募基金會屬于公共籌款型的基金會，主要依靠社會募集的資金來從事公益性的資助活動；而非公募基金會則屬于獨立基金型的基金會，主要依靠自有資金的運作增值以及發(fā)起人自身或親友的捐助資金而從事公益性的活動。
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2.2大學教育基金會信息披露的邏輯分析
正如市場和政府都不是萬能的，非營利組織本身也存在著固有的“失靈”和“缺憾”。薩拉蒙提出，“志愿失靈”的表現(xiàn)有以下幾種可能：第一種稱為“公益不足”，指非政府與非營利部門，其資源常常是不穩(wěn)定的，以致影響其所提供的服務；第二種稱為公益的特殊性，指非政府與非營利組織可能發(fā)展成為極端、排他性的、只為了特殊群體服務的組織；第三種稱為公益的父權性，是指非政府與非營利組織可能為少數(shù)人所控制，變成私相授受、圖利私人的工具；第四種則是公益的業(yè)余性，指從事各種公益活動者和志愿服務人員，雖充滿熱誠，但也有可能欠缺專業(yè)能力。[3G]大學教育基金會作為非公募基金會，屬于非營利組織的一類，其發(fā)展也在一定程度上存在“志愿失靈”。而另一方面，非公募基金會本身也具有私人性和公共性兩方面性質(zhì)。[31]私人性體現(xiàn)在出資者是私立部門、不公開籌款、有自己的使命和目標、自主決定捐贈資金分配。公共性體現(xiàn)在非公募基金會承擔了一部分由政府無法提供的公共服務，并且享有特定的公共資源，比如減免收政策、志愿者無償服務。[32]信息不對稱、信息內(nèi)容過于專業(yè)、獲取信息的渠道不夠通暢，對“潛在捐贈者”構(gòu)成信息屏蔽等，都將引發(fā)“志愿失靈”。而向市場傳遞信息，能夠有效的將自己與其他組織區(qū)分開來，從而在市場中建立良好的聲譽和獲得更多的資源，那么為了獲取更多資源、提高效率，大學教育基金會本就具有履行信息披露的動機。
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第3章我國大學教育基金會信息披露的現(xiàn)狀......... 14
3.1我國大學教育基金會信息披露總體情況......... 14
3.1.1信息披露網(wǎng)站的類型較為多樣......... 16
3.1.2簡介法規(guī)為門戶網(wǎng)站披露的主要信息......... 17
3.1.3信息披露工作呈年度化零散化趨勢......... 18
3.2我國大學教育基金會信息披露的特點......... 19
3.3我國大學教育基金會信息披露的經(jīng)驗......... 22
第4章我國大學教育基金會信息披露旳問題及原因......... 27
4.1我國大學教育基金會信息披露存在的問題.........27
4.2我國大學教育基金會信息披露問題的原因分析......... 30
第5章完善我國大學教育基金會信息披露的對策建議......... 33
5.1加強政府監(jiān)管保障信息披露......... 33
5.2借助獨立機構(gòu)推動信息披露......... 34
5.3發(fā)展行業(yè)自律強化信息披露......... 34
5.4大學教育基金會加強信息披露的建議......... 35

第5章完善我國大學教育基金會信息披露的對策建議

5.1加強政府監(jiān)管保障信息披露
大學教育基金會信息披露中政府監(jiān)管的作用，與其他基金會相同，即政府監(jiān)管為大學教育基金會信息披露提供了最為基本的法律依據(jù)，并對其披露成果進行監(jiān)督。依照現(xiàn)狀，在推動大學教育基金會信息披露進程中，政府可以完善的方面包括：
第一，以立法強制非營利組織信息公開。目前我國的《慈善事業(yè)促進法》正在制訂之中，應在該法中對非營利組織的信息披露加以規(guī)范，該法律應包含強制要求非營利組織披露基本信息、項目信息、財務信息、捐贈信息等內(nèi)容。同時，主管部門應制定統(tǒng)一的信息公開標準，規(guī)定信息公幵的范圍、程序等細節(jié)性問題，確保社會公眾的知情、權。
第二，，以監(jiān)管體系構(gòu)建保障基金會信息公開。積極推動以財政、民政、稅務、司法和審計共同組成的，各負其責，協(xié)同作業(yè)，共同規(guī)范的基金會信息披露監(jiān)管體系。各監(jiān)督主體要層次清晰、分工明確、相互配合，以免出現(xiàn)相互推諉、無人負責的局面。同時，要細化監(jiān)督項目、監(jiān)督內(nèi)容及標準，改變監(jiān)管形式化的現(xiàn)象。此外，要強化基金會的法律問責，對基金會的違法亂紀行為依法追究其法律責任；完善基金會退出機制。
第三，以信息報送平臺建設推動基金會信息公開。充分利用現(xiàn)代科技手段比如互聯(lián)網(wǎng)的優(yōu)勢，進行信息報送平臺建設，建立覆蓋全國的基金會捐助信息報送制度和報送網(wǎng)絡；倡導基金會進行信息化建設，并開展必要的培訓。

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結(jié)論

大學教育基金會在我國的發(fā)展已具有一定的規(guī)模，同時我國大學教育基金會信息披露也己有了初步的實踐。不同地區(qū)間大學教育基金會信息披露有著顯著差異，利用多種類型的門戶網(wǎng)站，我國大學教育基金會已能初步公開組織簡介等基本信息，與此同時，年度性、零散化的信息披露工作也已在部分大學教育基金會中展開。經(jīng)過實踐，大學教育基金會已積累了以信息化建設帶動信息披露、以多元化方式促進信息披露，以及以組織制度建設保障信息披露的經(jīng)驗。然而，我國大學教育基金會信息披露中仍然存在較多問題，如信息披露程度不能滿足國家有關政策法規(guī)的要求、門戶網(wǎng)站在實現(xiàn)其信息披露功能方面仍較大欠缺，且存在大學教育基金會的管理者和工作人員信息披露意識不高的問題。大學教育基金會信息披露中存在的問題，部分原因是政府對于大學教育基金會，乃至整個基金會行業(yè)監(jiān)管不力；更多的是源于大學教育基金會在我國地位模糊，以及大部分大學教育基金會尚屬發(fā)展初級階段，在專業(yè)專職團隊、運作能力方法缺乏，以導致的運作效率低下。大學教育基金會信息披露的促進需要政府加強監(jiān)管力度，獨立機構(gòu)發(fā)揮力量，行業(yè)自律不斷發(fā)展，更需要大學教育基金會及大學，明確定位提升信息披露意識，運作規(guī)范增強信息披露能力，加強交流提高信息披露水平。
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參考文獻（略）