第一章引言

從研究內(nèi)容上看，本文針對《深化財稅體制改革總體方案》的一個核屯、問題——個人所得稅分類與綜合相結(jié)合和稅率扁平化改革構(gòu)建理論模型，借以評判此次個人所得稅改革的福利效應，特別是基于CGE模型對個人所得稅綜合稅制改革的福利效應進行定量分析具有開拓性質(zhì)。從研究方法看，在傳統(tǒng)CGE模型以確定參數(shù)為重點的研究基礎(chǔ)上，進一步引申出研究參數(shù)變動對福利變動的定量影響，不僅是對CGE模型的拓展，也使研究結(jié)果更具有實際價值。另外，引入資金流量表擴展SAM矩陣和在模型中引入收入異質(zhì)性模塊也是本文研究方法的獨特之處。《深化財稅體制改革總體方案》明確要在2020年基本建立現(xiàn)代財政制度，實現(xiàn)財稅政策有利于優(yōu)化資源配置、維護市場統(tǒng)一、促進社會公平、實現(xiàn)國家長治久安、增進社會福利水平的目標。個人所得稅改革作為《方案》中重點提到的六大稅改措施之一，到底能否改善居民福利？若能又能在多大程度上増進社會福利水平？本文專注于送一問題的研究，基于CGE模型進行全面綜合分析，研究成果顯然具有重大的現(xiàn)實意義或應用價值。
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第二章文獻綜述

第一節(jié)個人所得稅改革有關(guān)文獻綜述

從研究方法上看，國內(nèi)對于個人所得稅改革的研充理論分析居多，實證文獻較少。在實證文獻中主要采用的是簡單的數(shù)理統(tǒng)計和微觀數(shù)值模擬，郝朝艷和平新喬等）和許志偉等的文章是微觀數(shù)值模擬的典型代表，近些年有學者開始基于CGE模型研究個人所得稅改革問題，但具有影響力的采用CGE模型的論文則很少，所構(gòu)建的CGE模型比較粗糖。綜上，，國內(nèi)外對個人所得稅改革福利效應的研究都主要是從就業(yè)率、公平與效率關(guān)系、居民可支配收入及一些剩余指標的視角出發(fā)最大化社會福利為目標函數(shù)，人所得稅起征點或免征額、累進稅率以及次級設(shè)定和綜合稅制改革為目標變量。國內(nèi)研究則較少關(guān)注到目標變量變動對目標函數(shù)的定量影響。本文則是重點考察目標變量對目標函數(shù)的定量影響，并在徐利建立的中國稅收CGE模型的基礎(chǔ)上引入收入異質(zhì)性模塊構(gòu)建動態(tài)遞推CGE模型測算一系列個人所得稅改革的福利效應。

第二節(jié)稅收CGE模型有關(guān)文獻綜述

CGE模型一般包括如下模塊：用于刻畫生產(chǎn)活動的生產(chǎn)模塊，目前CGE模型中一般將生產(chǎn)函數(shù)設(shè)定為多層嵌套的CES數(shù)，通過對CES函數(shù)中參數(shù)的不同設(shè)定可以較真實的刻畫生產(chǎn)活動；用于刻畫消費活動的需求模塊，該模塊主要是通過建立居民效用函數(shù)進而推導對各部口產(chǎn)品的需求函數(shù)，常用的效用函數(shù)是Stone-Geary效用函數(shù)，該效用畫數(shù)的優(yōu)點是由此推導出的線性支出系統(tǒng)中的參數(shù)能很方便的利用經(jīng)典計量方法估計，而近年來隨著動態(tài)CGE模型和動態(tài)優(yōu)化方法的盛行，開始有學者在經(jīng)典模型的基礎(chǔ)上將目標函數(shù)設(shè)定為基于終生效用最大化的目標泛函；刻畫居民、企業(yè)和政府等部口收支的收入模塊；外貿(mào)模塊，該模塊一般采用的是小國假設(shè)和阿明頓假設(shè)，常將國內(nèi)生產(chǎn)的產(chǎn)品按照設(shè)定為CET函數(shù)的形式在國內(nèi)市場和國外市場進行分配，而國內(nèi)市場所需要的產(chǎn)品則按照阿明頓假設(shè)由國內(nèi)生產(chǎn)和進口所構(gòu)成；包括多個核算恒等式的宏觀模塊；刻畫產(chǎn)品和要素市場均衡的均衡模塊；根據(jù)不同的宏觀閉合規(guī)則所建立的宏觀閉合方程。若為動態(tài)CGE模型則還有一系列的動態(tài)化方程。

第三章個人所得稅與收入分布.....13

第一節(jié)個人所得稅與收入分布的關(guān)系.....13
第二節(jié)我國收入分布函數(shù)的擬合.......15
第四章中國稅收CGE模型的構(gòu)建........19
第一節(jié)稅收CGE模型相關(guān)概念界定........19
第二節(jié)中國稅收CGE模型的構(gòu)建.........23
第三節(jié)參數(shù)與彈性值校準.......30
第五章中國社會核算矩陣的編制.........33
第一節(jié)數(shù)據(jù)來源........33
第二節(jié)中國宏觀社會核算矩陣的編制...........35
第三節(jié)中國社會核算矩陣的細分........51

第六章個人所得稅改革政策沖擊模擬

第一節(jié)模擬情形設(shè)定

中國居民收入主要來自工資、薪金所得、資本所得和轉(zhuǎn)移支付所得，稅基綜合是指合并部分稅目，就個人所得稅而言，目前我國的個人所得稅征收范圍包括工資、薪金所得、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得、利息、股息、紅利所得、財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得和其他所得。本文中將居民收入分為勞動報酬所得、資本收益所得和轉(zhuǎn)移支付所得。本文中為模擬個人所得稅稅基綜合改革，設(shè)定如下模擬情形：情形一、對工資、薪金所得和資本收益所得按照現(xiàn)行的7級超額累進稅率統(tǒng)一征收；情形二、對工資、薪金所得和資本收益所得按照所提出的個人所得稅超額累進稅率改革設(shè)想的4級超額累進稅率統(tǒng)一征收，如下表：

第二節(jié)個人所得稅改革政策模擬結(jié)果分析

表6-4為個人所得稅稅基綜合改革沖擊對居民效用的影響。在對工資、薪金所得和資本收益所得按照7級超額累進稅率統(tǒng)一征收時，類別一、二、三和類別四居民在情形1和情形2中的效用均有所増長，即月收入低于1.25萬元的居民效用有所增長，隨著收入的提高，效用的增長幅度下滑，其中類別一居民是屬于月收入0.35萬元以下的，不在應繳納個人所得稅人員之列，但該類居民卻是在改革中效用增長幅度最大的。類別五、六、韋和類別八居民在該改革下，效用均有所減少，即月收入高于1.25萬元的居民效用均有所減少，隨著收入的提高，效用的較少幅度加大，效用減少幅度最大的是類別八居民，即月收入大于8.35萬元的居民群體。若將社會福利畫數(shù)設(shè)置為功利性主義福利函數(shù)，則社會總效用在情形1和情形2中要比情形0低。

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第七章結(jié)論與展望

第一節(jié)研究結(jié)論

對工資、薪金所得和資本收益所得按照4級超額累進稅率統(tǒng)一征收所得稅對居民收入及效用的影響類似于按照7級超額累進稅率統(tǒng)一征收的情形，但相對于按照7級超額累進稅率而言，對高收入群體的不利影響會略小，基于功利主義社會福利函數(shù)，盡管會使得社會總效用有所減少，但減少的幅度會小于前者。對家庭全部收入按照4級超額累進稅率征收所得賴會較大程度增加中低收入家庭的收入，大大改善中低收入家庭的生活質(zhì)量，增加其效用水平，但會使高收入家庭的收入減少，進而使得其效用水平有所降低，基于功利主義社會福利函數(shù)，社會總效用會略有増加。

第二節(jié)政策建議

個人所得稅應盡快推進家庭為納稅單位對家庭全部收入統(tǒng)一征收所得稅的改革，但切忌操之過急。模擬結(jié)果表明：在三種模擬情形中，以家庭為單位對家庭全部收入統(tǒng)一征收所得稅能最大程度的增進中低收入群體的福利，且最小程度的惡化高收入群體的福利狀態(tài)，并能増進社會總福利水平。但推進以家庭為納稅單位的改革，對征信系統(tǒng)要求極高，對家庭收入分布信息極為熟悉，這些要求對于目前的中國而言，是極大的挑戰(zhàn)，目前根本無法達到，若盲目推進納稅單位綜合，必將存在較大漏洞，無法達到其目的，甚至會使得中低收入群體的福利狀態(tài)更加惡化。

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參考文獻（錄入）

本文編號：57038