第一章引言

從研究?jī)?nèi)容上看，本文針對(duì)《深化財(cái)稅體制改革總體方案》的一個(gè)核屯、問(wèn)題——個(gè)人所得稅分類與綜合相結(jié)合和稅率扁平化改革構(gòu)建理論模型，借以評(píng)判此次個(gè)人所得稅改革的福利效應(yīng)，特別是基于CGE模型對(duì)個(gè)人所得稅綜合稅制改革的福利效應(yīng)進(jìn)行定量分析具有開(kāi)拓性質(zhì)。從研究方法看，在傳統(tǒng)CGE模型以確定參數(shù)為重點(diǎn)的研究基礎(chǔ)上，進(jìn)一步引申出研究參數(shù)變動(dòng)對(duì)福利變動(dòng)的定量影響，不僅是對(duì)CGE模型的拓展，也使研究結(jié)果更具有實(shí)際價(jià)值。另外，引入資金流量表擴(kuò)展SAM矩陣和在模型中引入收入異質(zhì)性模塊也是本文研究方法的獨(dú)特之處。《深化財(cái)稅體制改革總體方案》明確要在2020年基本建立現(xiàn)代財(cái)政制度，實(shí)現(xiàn)財(cái)稅政策有利于優(yōu)化資源配置、維護(hù)市場(chǎng)統(tǒng)一、促進(jìn)社會(huì)公平、實(shí)現(xiàn)國(guó)家長(zhǎng)治久安、增進(jìn)社會(huì)福利水平的目標(biāo)。個(gè)人所得稅改革作為《方案》中重點(diǎn)提到的六大稅改措施之一，到底能否改善居民福利？若能又能在多大程度上増進(jìn)社會(huì)福利水平？本文專注于送一問(wèn)題的研究，基于CGE模型進(jìn)行全面綜合分析，研究成果顯然具有重大的現(xiàn)實(shí)意義或應(yīng)用價(jià)值。
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第二章文獻(xiàn)綜述

第一節(jié)個(gè)人所得稅改革有關(guān)文獻(xiàn)綜述

從研究方法上看，國(guó)內(nèi)對(duì)于個(gè)人所得稅改革的研充理論分析居多，實(shí)證文獻(xiàn)較少。在實(shí)證文獻(xiàn)中主要采用的是簡(jiǎn)單的數(shù)理統(tǒng)計(jì)和微觀數(shù)值模擬，郝朝艷和平新喬等）和許志偉等的文章是微觀數(shù)值模擬的典型代表，近些年有學(xué)者開(kāi)始基于CGE模型研究個(gè)人所得稅改革問(wèn)題，但具有影響力的采用CGE模型的論文則很少，所構(gòu)建的CGE模型比較粗糖。綜上，，國(guó)內(nèi)外對(duì)個(gè)人所得稅改革福利效應(yīng)的研究都主要是從就業(yè)率、公平與效率關(guān)系、居民可支配收入及一些剩余指標(biāo)的視角出發(fā)最大化社會(huì)福利為目標(biāo)函數(shù)，人所得稅起征點(diǎn)或免征額、累進(jìn)稅率以及次級(jí)設(shè)定和綜合稅制改革為目標(biāo)變量。國(guó)內(nèi)研究則較少關(guān)注到目標(biāo)變量變動(dòng)對(duì)目標(biāo)函數(shù)的定量影響。本文則是重點(diǎn)考察目標(biāo)變量對(duì)目標(biāo)函數(shù)的定量影響，并在徐利建立的中國(guó)稅收CGE模型的基礎(chǔ)上引入收入異質(zhì)性模塊構(gòu)建動(dòng)態(tài)遞推CGE模型測(cè)算一系列個(gè)人所得稅改革的福利效應(yīng)。

第二節(jié)稅收CGE模型有關(guān)文獻(xiàn)綜述

CGE模型一般包括如下模塊：用于刻畫(huà)生產(chǎn)活動(dòng)的生產(chǎn)模塊，目前CGE模型中一般將生產(chǎn)函數(shù)設(shè)定為多層嵌套的CES數(shù)，通過(guò)對(duì)CES函數(shù)中參數(shù)的不同設(shè)定可以較真實(shí)的刻畫(huà)生產(chǎn)活動(dòng)；用于刻畫(huà)消費(fèi)活動(dòng)的需求模塊，該模塊主要是通過(guò)建立居民效用函數(shù)進(jìn)而推導(dǎo)對(duì)各部口產(chǎn)品的需求函數(shù)，常用的效用函數(shù)是Stone-Geary效用函數(shù)，該效用畫(huà)數(shù)的優(yōu)點(diǎn)是由此推導(dǎo)出的線性支出系統(tǒng)中的參數(shù)能很方便的利用經(jīng)典計(jì)量方法估計(jì)，而近年來(lái)隨著動(dòng)態(tài)CGE模型和動(dòng)態(tài)優(yōu)化方法的盛行，開(kāi)始有學(xué)者在經(jīng)典模型的基礎(chǔ)上將目標(biāo)函數(shù)設(shè)定為基于終生效用最大化的目標(biāo)泛函；刻畫(huà)居民、企業(yè)和政府等部口收支的收入模塊；外貿(mào)模塊，該模塊一般采用的是小國(guó)假設(shè)和阿明頓假設(shè)，常將國(guó)內(nèi)生產(chǎn)的產(chǎn)品按照設(shè)定為CET函數(shù)的形式在國(guó)內(nèi)市場(chǎng)和國(guó)外市場(chǎng)進(jìn)行分配，而國(guó)內(nèi)市場(chǎng)所需要的產(chǎn)品則按照阿明頓假設(shè)由國(guó)內(nèi)生產(chǎn)和進(jìn)口所構(gòu)成；包括多個(gè)核算恒等式的宏觀模塊；刻畫(huà)產(chǎn)品和要素市場(chǎng)均衡的均衡模塊；根據(jù)不同的宏觀閉合規(guī)則所建立的宏觀閉合方程。若為動(dòng)態(tài)CGE模型則還有一系列的動(dòng)態(tài)化方程。

第三章個(gè)人所得稅與收入分布.....13

第一節(jié)個(gè)人所得稅與收入分布的關(guān)系.....13
第二節(jié)我國(guó)收入分布函數(shù)的擬合.......15
第四章中國(guó)稅收CGE模型的構(gòu)建........19
第一節(jié)稅收CGE模型相關(guān)概念界定........19
第二節(jié)中國(guó)稅收CGE模型的構(gòu)建.........23
第三節(jié)參數(shù)與彈性值校準(zhǔn).......30
第五章中國(guó)社會(huì)核算矩陣的編制.........33
第一節(jié)數(shù)據(jù)來(lái)源........33
第二節(jié)中國(guó)宏觀社會(huì)核算矩陣的編制...........35
第三節(jié)中國(guó)社會(huì)核算矩陣的細(xì)分........51

第六章個(gè)人所得稅改革政策沖擊模擬

第一節(jié)模擬情形設(shè)定

中國(guó)居民收入主要來(lái)自工資、薪金所得、資本所得和轉(zhuǎn)移支付所得，稅基綜合是指合并部分稅目，就個(gè)人所得稅而言，目前我國(guó)的個(gè)人所得稅征收范圍包括工資、薪金所得、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、利息、股息、紅利所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得和其他所得。本文中將居民收入分為勞動(dòng)報(bào)酬所得、資本收益所得和轉(zhuǎn)移支付所得。本文中為模擬個(gè)人所得稅稅基綜合改革，設(shè)定如下模擬情形：情形一、對(duì)工資、薪金所得和資本收益所得按照現(xiàn)行的7級(jí)超額累進(jìn)稅率統(tǒng)一征收；情形二、對(duì)工資、薪金所得和資本收益所得按照所提出的個(gè)人所得稅超額累進(jìn)稅率改革設(shè)想的4級(jí)超額累進(jìn)稅率統(tǒng)一征收，如下表：

第二節(jié)個(gè)人所得稅改革政策模擬結(jié)果分析

表6-4為個(gè)人所得稅稅基綜合改革沖擊對(duì)居民效用的影響。在對(duì)工資、薪金所得和資本收益所得按照7級(jí)超額累進(jìn)稅率統(tǒng)一征收時(shí)，類別一、二、三和類別四居民在情形1和情形2中的效用均有所増長(zhǎng)，即月收入低于1.25萬(wàn)元的居民效用有所增長(zhǎng)，隨著收入的提高，效用的增長(zhǎng)幅度下滑，其中類別一居民是屬于月收入0.35萬(wàn)元以下的，不在應(yīng)繳納個(gè)人所得稅人員之列，但該類居民卻是在改革中效用增長(zhǎng)幅度最大的。類別五、六、韋和類別八居民在該改革下，效用均有所減少，即月收入高于1.25萬(wàn)元的居民效用均有所減少，隨著收入的提高，效用的較少幅度加大，效用減少幅度最大的是類別八居民，即月收入大于8.35萬(wàn)元的居民群體。若將社會(huì)福利畫(huà)數(shù)設(shè)置為功利性主義福利函數(shù)，則社會(huì)總效用在情形1和情形2中要比情形0低。

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第七章結(jié)論與展望

第一節(jié)研究結(jié)論

對(duì)工資、薪金所得和資本收益所得按照4級(jí)超額累進(jìn)稅率統(tǒng)一征收所得稅對(duì)居民收入及效用的影響類似于按照7級(jí)超額累進(jìn)稅率統(tǒng)一征收的情形，但相對(duì)于按照7級(jí)超額累進(jìn)稅率而言，對(duì)高收入群體的不利影響會(huì)略小，基于功利主義社會(huì)福利函數(shù)，盡管會(huì)使得社會(huì)總效用有所減少，但減少的幅度會(huì)小于前者。對(duì)家庭全部收入按照4級(jí)超額累進(jìn)稅率征收所得賴會(huì)較大程度增加中低收入家庭的收入，大大改善中低收入家庭的生活質(zhì)量，增加其效用水平，但會(huì)使高收入家庭的收入減少，進(jìn)而使得其效用水平有所降低，基于功利主義社會(huì)福利函數(shù)，社會(huì)總效用會(huì)略有増加。

第二節(jié)政策建議

個(gè)人所得稅應(yīng)盡快推進(jìn)家庭為納稅單位對(duì)家庭全部收入統(tǒng)一征收所得稅的改革，但切忌操之過(guò)急。模擬結(jié)果表明：在三種模擬情形中，以家庭為單位對(duì)家庭全部收入統(tǒng)一征收所得稅能最大程度的增進(jìn)中低收入群體的福利，且最小程度的惡化高收入群體的福利狀態(tài)，并能増進(jìn)社會(huì)總福利水平。但推進(jìn)以家庭為納稅單位的改革，對(duì)征信系統(tǒng)要求極高，對(duì)家庭收入分布信息極為熟悉，這些要求對(duì)于目前的中國(guó)而言，是極大的挑戰(zhàn)，目前根本無(wú)法達(dá)到，若盲目推進(jìn)納稅單位綜合，必將存在較大漏洞，無(wú)法達(dá)到其目的，甚至?xí)沟弥械褪杖肴后w的福利狀態(tài)更加惡化。

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參考文獻(xiàn)（錄入）

本文編號(hào)：57038