第一章 引言

稅收可以滲透到我們生活的方方面面，不僅會影響居民的可支配收入和貧富差距，還能對商品的絕對價格和相對價格產(chǎn)生很大的影響，甚至能對居民的消費傾向產(chǎn)生影響。研究稅收對居民消費的影響不僅具有重要的理論意義，而且也具有重要的現(xiàn)實意義。在理論方面，隨著我國法制化進程的不斷發(fā)展，對于稅收領(lǐng)域也要求盡量多地以法律規(guī)章的形式確立下來，這樣才能讓人民和稅收執(zhí)法人員都可以有法可依，從而更好的做到有法必依。我國稅法還不夠完善，有很多方面有所缺失，比如財產(chǎn)稅的缺少，直接稅所占比例過低等，研究稅收對居民消費的影響可以使稅收體系更加完善，稅制更加健全。從現(xiàn)實角度來講，消費是維持經(jīng)濟高速增長的有力手段，稅收是國家財政的最主要來源，兩者都很重要。只有消費和稅收互相促進共同發(fā)展，國家才能強盛，人民生活才能安居樂業(yè)，同時，研究稅收對居民消費的影響可以為我國現(xiàn)行的稅收政策提供理論依據(jù)，通過對近些年的數(shù)據(jù)進行分析，可以知道現(xiàn)行稅收政策對于消費的影響程度并為我國后續(xù)稅制改革提供一些想法與建議。因此，研究現(xiàn)有的稅收政策對居民消費的調(diào)節(jié)效應(yīng)，以及需要在哪些方面進行改進，對促進居民消費需求增長，從而實現(xiàn)以需求拉動經(jīng)濟增長和促進經(jīng)濟的穩(wěn)定增長具有重要的現(xiàn)實意義與價值。

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第二章 相關(guān)理論分析

第一節(jié) 現(xiàn)代消費理論

他們將消費跟支出這兩個概念區(qū)分開來，認為消費包括對非耐用消費品和服務(wù)的當(dāng)期支出以及耐用消費品因為當(dāng)期的使用所分攤到的折舊之和，而支出中的用于預(yù)先購買的為了未來使用的消費品則不屬于這里的消費概念的范疇，比如因為減價促銷而囤貨的支出。該理論認為，現(xiàn)期收入對消費者沒有直接的影響，理性的消費者會以其已經(jīng)擁有的財富、過去的收入情況、現(xiàn)期收入還有未來可能的收入情況為標(biāo)準(zhǔn)，并考慮到自己現(xiàn)在的年齡以及可能的壽命，將所得較平均的分配到生命的每個階段中。所以一般都是在青年跟老年階段的消費傾向會比中年階段高很多，在收入的高峰期一般都會更多的儲蓄而不是提高消費。之所以要儲蓄，不僅僅是為了收入較低時期保持一個平穩(wěn)的消費水平，更是為了應(yīng)對未來的不確定性，還會考慮留下財產(chǎn)以給子孫的生活提供更多的保障。這是從個人的角度來看的，，從社會整體的角度，不僅要考慮到個體的差異，還要考慮到人口老齡化的程度以及社會保障的程度等。

第二節(jié) 稅收政策對居民消費影響的理論分析
稅收政策影響居民消費的程度會因具體情況不同而變化。居民收入水平不相同，稅收政策的對其影響程度也不相同：不論是收入效應(yīng)方面，還是替代效應(yīng)方面，高收入水平的居民相對于低收入水平的居民都更少的受到其影響，更有能力根據(jù)自己的喜好來決定消費什么以及是否消費，因為收入水平較高的居民可以通過減少儲蓄來維持原有的消費水平。對于不同的商品，由于它們的需求價格彈性不相同，稅收政策對居民消費的替代效應(yīng)的大小也會有所差異；作為生活必需品的商品的價格彈性一般都較小，而且由于沒有什么替代品，對其征稅會產(chǎn)生較小的替代效應(yīng)，相反地，對于奢侈品征稅則替代效應(yīng)很大。不同稅種的側(cè)重點不同，課稅對象、范圍與征收方式都不盡相同，下面具體分析主要稅種對居民消費的影響。

第三章 我國居民消費現(xiàn)狀和問題..........15 

第一節(jié) 我國居民消費率的現(xiàn)狀和問題.......15 
第二節(jié) 我國居民人均收入和人均消費支出的現(xiàn)狀和問題....16 
第三節(jié) 我國居民消費結(jié)構(gòu)的現(xiàn)狀和問題.. 19 
第四節(jié) 我國居民收入分配差距的現(xiàn)狀和問題......22 
第四章 稅收政策對居民消費影響的實證分析............24 
第一節(jié) 研究方法介紹...24 
第二節(jié) 變量的平穩(wěn)性檢驗和面板數(shù)據(jù)回歸模型選擇........28 
第五章 促進居民消費的稅收政策建議................33 
第一節(jié) 提高居民消費能力的稅收政策改革建議...............33 
第二節(jié) 調(diào)整居民消費結(jié)構(gòu)的稅收政策改革建議...............36 
第三節(jié) 增加居民即期消費的稅收政策改革建議...........39 
第四節(jié) 增加居民消費的其他稅收政策改革建議.......41

第五章 促進居民消費的稅收政策建議

第一節(jié) 提高居民消費能力的稅收政策改革建議

我國目前的收入分配差距依然很大，而征收個人所得稅的一個很重要的出發(fā)點就是要調(diào)節(jié)收入分配，縮小居民間的收入差距。由于我國的個人所得稅實施這么久以來一直沒有達到很好的效果，所以國家也一直在對個人所得稅的政策進行調(diào)整，其中，2011 年 6 月對個人所得稅法的修改力度較大，比如將免征額從 2000元提高到 3500 元以及將稅率的第 1 級由 5%降到 3%等，這次修改給中低等收入者減輕了不少負擔(dān)，不少工薪階層從需要繳納個稅變?yōu)榱瞬恍枥U納個稅，增加了他們的可支配收入，提高了他們的消費能力，但是由于我國個稅體制依然不夠完善，所以對收入分配差距的調(diào)整作用依然不夠明顯，還需要進一步的改革。

第二節(jié) 調(diào)整居民消費結(jié)構(gòu)的稅收政策改革建議

還有一些消費品，原有的消費稅率偏低，不能很好的發(fā)揮調(diào)節(jié)的作用。比如一次性筷子，為了更好的體現(xiàn)保護環(huán)境的政策傾向，可以將現(xiàn)在的 5%的消費稅率提高的 10%，減少大家的消費；成品油的消費稅率也偏低，而且從量稅的形式不會隨著價格變動而變動，建議可以將從量稅的形式變成從價稅的形式，價格可以反應(yīng)出供求狀況，這樣可以更好的體現(xiàn)消費稅的調(diào)節(jié)作用；對于煙酒的征稅，我國實行符合征稅的方式，可是隨著生活水平與物價水平的不斷上漲，從量稅的標(biāo)準(zhǔn)卻沒有變過，這導(dǎo)致現(xiàn)在看來從量稅只是一個形式上的存在，對于煙酒的消費沒有起到多少調(diào)節(jié)作用，建議提高從量稅的標(biāo)準(zhǔn)，并在之后隨著物價水平的變化而進行調(diào)整。

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第六章 結(jié)論與展望

第一節(jié) 結(jié)論

本文在理論分析的基礎(chǔ)上，結(jié)合我國居民消費現(xiàn)狀提出了現(xiàn)存的問題，并采用 2002-2013 年 12 年 30 個省的面板數(shù)據(jù)，利用多元回歸計量模型對不同稅種影響居民消費支出的程度進行了實證研究。國內(nèi)學(xué)者一般都是研究個人所得稅和商品稅等主要稅種對居民消費的影響，本文加入了一些如車船稅、房產(chǎn)稅、契稅等會對居民消費的某些方面產(chǎn)生影響的非主要稅種作為變量，而且本文采用了最新的數(shù)據(jù)，將近幾年我國不斷進行稅收制度改革的影響涵蓋進來。實證分析結(jié)果表明，城鎮(zhèn)居民人均可支配收入、人均房產(chǎn)稅的增加、人均個人所得稅會促進居民消費，而城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險人均基金收入、人均增值稅、人均車船稅和人均契稅的增加會抑制居民消費；其中，城鎮(zhèn)居民人均可支配收入的影響最大，而人均契稅和人均車船稅等稅種產(chǎn)生的影響則較小。據(jù)此促進我國居民消費提高的稅收政策建議。一方面，從改善稅制結(jié)構(gòu)的角度提出，縮減間接稅提高直接稅比例；另一方面，從具體稅種的角度提出建議： 完善增值稅制、房地產(chǎn)稅制和個人所得稅制；調(diào)整消費稅的征稅范圍和征稅稅率；開征遺產(chǎn)稅與贈與稅；加快社會保障費改稅等。提出的建議不僅是改革的大方向，有些還提出了具體的稅率設(shè)置和相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的判定方法。

第二節(jié) 不足及展望

首先，在歸納國內(nèi)外學(xué)者的研究成果和闡述稅收對消費影響的相關(guān)理論時，由于接觸到的資料的有限性以及個人相關(guān)知識的局限，可能有些觀點或者內(nèi)容沒有包括進來或者對其的理解存在主觀性；其次，在實證分析中，盡管想法很多，可是由于部分數(shù)據(jù)的不可獲得性，沒法對其進行相關(guān)的定量分析，而之前年度某些數(shù)據(jù)的不完整導(dǎo)致分析的年度較少，沒有涵蓋改革開放以來的所有年份，且受篇幅所限，只實證分析了稅收政策對城鎮(zhèn)居民消費產(chǎn)生的影響，而沒有考慮農(nóng)村居民的消費情況；最后，雖然本文采用了較多變量進行了實證分析，但由于計量分析水平不高，大多數(shù)的政策建議還是基于理論提出的。

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參考文獻（略）

本文編號：55491