第一章    緒論

從以往學(xué)者的研究成果上看，鮮有學(xué)者將土地財政與地方政府財力問題結(jié)合在一起分析，而本文將二者結(jié)合，不單單研究如何治理土地財政也不單單研究如何充足地方政府財力，從而使得本文的研究結(jié)論在地方政府層面上更具有可操作性，更具有現(xiàn)實(shí)意義。第二、本文從根源上分析土地財政產(chǎn)生的原因，為從根源上治理土地財政，并促進(jìn)土地財政成功轉(zhuǎn)型奠定基礎(chǔ)。同時本文還基于不同地區(qū)數(shù)據(jù)，剖析不同地區(qū)土地財政與地方政府財力的發(fā)展歷程，以更加全面和深入了解土地財政與地方政府財力。第三、本文不僅提出了解決土地財政，重塑財力的路徑依賴，還基于安徽省的相關(guān)數(shù)據(jù)，對該路徑依賴是否可以達(dá)到相應(yīng)目標(biāo)進(jìn)行測算。從以往學(xué)者的研究成果上看，盡管有學(xué)者對某個稅種的收入功能做過測算，但是鮮有學(xué)者將地方政府財力作為整體，測算改革的整體效果，而本文正彌補(bǔ)了這一遺憾，基于安徽省數(shù)據(jù)，不僅考慮財政收入的變動情況，還考慮財政支出的變動情況，從而對改革的整體效果進(jìn)行測算，保障了本文政策建議的科學(xué)性與可行性。
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第二章 國內(nèi)外研究綜述 

第一節(jié) 國外關(guān)于土地財政與地方政府財力研究綜述

Chitiga-Mabugu（2013）發(fā)現(xiàn)近年來南非地方政府面臨財務(wù)管理不善、腐敗已經(jīng)公共服務(wù)積壓等方面的問題，認(rèn)為衡量地方政府財政的健康和可持續(xù)能力對于應(yīng)對經(jīng)濟(jì)沖擊具有重要意義，由此試圖采用代表稅務(wù)系統(tǒng)（RRS）和代表支出系統(tǒng)（RES）的方法來衡量南非6個城市的財政健康能力，具體包括收入能力,稅收努力和支出需求等方面。探索了撒哈拉以南的非洲財政能力對政府問責(zé)的影響，其研究背景為發(fā)達(dá)國家的歷史證據(jù)表明，現(xiàn)代國家的財政能力的擴(kuò)張（即其公民征稅的能力），最終導(dǎo)致更民主少腐敗的政府，但是撒哈拉以南非洲國家目前正處于國家建設(shè)的過程中，因此作者試圖利用23個非洲國家數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)證研究，探討撒哈拉以南非洲是否也符合此發(fā)達(dá)國家的規(guī)律。實(shí)證結(jié)果表明，與發(fā)達(dá)國家類似，國家財政能力的擴(kuò)張增加了撒哈拉以南非洲政府的問責(zé)，進(jìn)一步地，通過擴(kuò)大直接稅來增加稅收收入的攝入將可能導(dǎo)致政府支出責(zé)任的增加。

第二節(jié) 國內(nèi)關(guān)于土地財政研究綜述

此外，倪日紅、劉芹芹（2014）還指出“土地財政收入”與“土地財政收益 ”是兩個不同的概念，“土地財政收入”是指土地出讓金獲得的收入，政府財政在取得這些收入后，需扣除成本補(bǔ)償性支出和墊付必需的“七通一平 ”等前期開發(fā)費(fèi)用，才是“土地出讓收益”,“土地財政收入”與“土地財政收益”存在著較大差額，只有后者即土地出讓的純收入才是政府財政真正可以使用的資金。按照相關(guān)法律法規(guī)，土地出讓收益主要用于城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)支出、耕地開發(fā)和土地整理支出、農(nóng)業(yè)土地開發(fā)支出、城鎮(zhèn)保障性安居工程支出、土地收購儲備支出、農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)支出、教育和農(nóng)田水利建設(shè)支出等方面。

第三章 土地財政與地方政府財力的內(nèi)在邏輯與實(shí)證分析........ 14

第一節(jié) 理論基礎(chǔ)與相關(guān)概念界定 ............14
第二節(jié) 土地財政與地方政府財力的內(nèi)在邏輯 ......18
第三節(jié) 土地財政與地方政府財力的實(shí)證分析 .............22
第四章 土地財政與地方政府財力分析—基于安徽省數(shù)據(jù)........ 27
第一節(jié) 土地財政的分析—基于安徽省數(shù)據(jù) ................27
第二節(jié) 地方政府財力的分析—基于安徽省數(shù)據(jù) ..........................37
第五章 土地財政與地方政府財力分析—基于其他地區(qū)數(shù)據(jù)...... 43
第一節(jié)土地財政與地方政府財力分析—基于深圳市數(shù)據(jù)...................43
第二節(jié) 土地財政與地方政府財力分析—基于香港數(shù)據(jù) ....................48
第三節(jié) 土地財政與地方政府財力分析—基于美國數(shù)據(jù) ....................55

第六章 土地財政與地方政府財力分析—基于其他地區(qū)數(shù)據(jù) 

第一節(jié) 土地財政與地方政府財力分析—基于深圳市數(shù)據(jù)

深圳是我國改革開放建立的第一個經(jīng)濟(jì)特區(qū)，地處中國廣東省南部，與香港一水之隔。深圳作為土地財政的開路者，1981年11月首先開對部分土地使用征收費(fèi)用；1987年3月，深圳修改了《深圳土地管理暫行規(guī)定》，確立了“土地使用權(quán)可以有償出讓、轉(zhuǎn)讓、抵押”，當(dāng)年地方政府財政收入顯著增加，從此以后，深圳踏上土地財政的征程。本文選取深圳市2002-2013年數(shù)據(jù)，分析深圳市土地財政依賴情況，如下表5-1所示，并且為了更加直觀反映深圳市土地財政依賴度的變化情況，畫出深圳市土地財政依賴度折線圖如下圖5-1所示：

第二節(jié) 土地財政與地方政府財力分析—基于香港數(shù)據(jù)
不論是回歸前還是回歸后，香港都是一個相對獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)單元，一方面香港奉行低賦稅的財稅政策，因此香港是世界知名的避稅港，另一方面香港沒有外界財力的支持，，需要實(shí)現(xiàn)自身的財政收支平衡，因此在籌集到稅收收入有限的背景下，香港土地財政應(yīng)運(yùn)而生，香港土地財政凸顯于十九世紀(jì)七十年代，并于十九世紀(jì)八十年代達(dá)到鼎盛，土地財政為香港政府籌集了一定數(shù)量財政收入，為其提供一系列公共基礎(chǔ)設(shè)施投資提供了大量的資金支持，但是也帶來了香港地區(qū)房價的上漲、人民的抗議以及房地產(chǎn)市場大量的投機(jī)行為。因此到十九世紀(jì)八十年代中期香港政府開始出臺一系列的制度措施，以化解香港土地財政局面。按照口徑不同，香港土地財政收入組成包括窄、寬兩個口徑。窄口徑土地財政收入僅包括土地收入，寬口徑土地財政收入包括土地收入及土地相關(guān)稅收收入，香港土地相關(guān)稅收收入包括物業(yè)稅和一般差餉稅，物業(yè)稅針對出租經(jīng)營并獲得租金收益的納稅人征收，一般差餉稅針對擁有不動產(chǎn)的納稅人征收�？紤]到香港網(wǎng)站上公布1989年以來政府收支情況，下文將就1989年以來香港土地財政特點(diǎn)進(jìn)行分析。

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第七章 土地財政轉(zhuǎn)型與地方政府財力重塑—以安徽省為例 

第一節(jié) 土地財政轉(zhuǎn)型與地方政府財力重塑的基本原則與思路

穩(wěn)定性原則要求在中國地方政府土地財政轉(zhuǎn)型與地方政府財力重塑中，第一、必須保持地方政府現(xiàn)有財力的穩(wěn)定。改革不能一蹴而就，改革需要穩(wěn)步推行，如果改革造成地方政府現(xiàn)金流大幅度下降，政府集中的財力有限，將嚴(yán)重影響政府各項職能的正常履行，削弱財政對宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行和資源優(yōu)化配置的調(diào)控能力，從而導(dǎo)致20世紀(jì)90年代地方政府到處尋找制度外收入彌補(bǔ)財力不足的局面重蹈覆轍；而如果改革造成地方政府現(xiàn)金流的大幅度上升，根據(jù)財政學(xué)基本理論，政府集中的財力過度，會擠占納稅人的利益，從而削弱經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基礎(chǔ)，勢必影響地方經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行與財政收入的可持續(xù)發(fā)展。因此改革的推行必須保持地方政府現(xiàn)有財力的穩(wěn)定性。第二、保持地方政府與中央政府財力分配格局的穩(wěn)定�！稕Q定》明確提出保持現(xiàn)有中央和地方財力格局總體穩(wěn)定，結(jié)合稅制改革，考慮稅種屬性，進(jìn)一步理順中央和地方收入劃分。保持地方政府財力的穩(wěn)定意味著改革措施要同時考慮地方政府層面和中央政府層面。也就是說僅僅為了保持地方政府財力的穩(wěn)定，而導(dǎo)致中央政府財力的大幅波動的改革方案同樣是不可取的。

第二節(jié) 穩(wěn)定的財源與地方稅體系構(gòu)建

最后，進(jìn)一步推廣“PPP”模式在地方政府基礎(chǔ)設(shè)施投資領(lǐng)域的應(yīng)用。PPP模式為近年來財政部大力推廣的一種融資模式，其為英文“Public-Private-Partnership”的縮寫，是指的是對于某些城市基礎(chǔ)設(shè)施項目或公共品和服務(wù)的提供，政府可以與私人組織之間通過簽訂特許權(quán)協(xié)議，讓社會資本參與項目的投資與建設(shè)，期限內(nèi)項目所有權(quán)歸屬私人組織，期滿后項目所有權(quán)歸屬地方政府，從而形成政府與私人組織之間合作共贏的關(guān)系。當(dāng)前城市基礎(chǔ)設(shè)施投資和運(yùn)營支出是財政支出的一個大頭，而PPP模式允許社會資本通過特許經(jīng)營的方式參與基礎(chǔ)設(shè)施的投資，不僅可以減輕政府關(guān)于基礎(chǔ)設(shè)施投資的財政支出壓力，破解財政資金瓶頸，為切實(shí)轉(zhuǎn)變政府職能奠定基礎(chǔ)，而且可以充分發(fā)揮市場競爭作用，激發(fā)經(jīng)濟(jì)活力，提高社會資本的利用效率。池州市的城市污水處理領(lǐng)域廠網(wǎng)一體的“PPP模式”被稱作“池州模式”，得到了財政部、住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部的大力推動。池州模式成功實(shí)現(xiàn)了減輕政府財政支出壓力和提高社會資本回報率的雙贏，政府管理成本降低和政府職能轉(zhuǎn)變的雙贏，值得其他地區(qū)借鑒應(yīng)用，是破解當(dāng)前的財政困境靈丹妙藥。

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參考文獻(xiàn)（略）

本文編號：55471