引    言

中國的稅收征管改革正處于深化和逐漸成熟階段，風(fēng)險管理理念的引入和落實，不僅滿足了稅收管理的發(fā)展需要，而且也有利于我國稅收征管的不斷開展�？梢越Y(jié)合實際情況，運用風(fēng)險管理的相關(guān)理論，稅務(wù)部門可以對可能造成損失的稅收風(fēng)險進行識別、分析和應(yīng)對，并通過劃分不同的等級，根據(jù)不同的稅收風(fēng)險，采取合適的方法措施以達到降低保護稅收的目的，提高納稅人納稅遵從度�，F(xiàn)在，我國各個階層的稅務(wù)機關(guān)在稅收管理中運用風(fēng)險管理理論在還處在初級階段，對于如何通過采取爭取的措施方法，來提高稅收工作的高效有序，實現(xiàn)稅負公平、促進社會和諧的目標(biāo)還有一定的距離。本文將通過研究我國稅收風(fēng)險管理的現(xiàn)狀和問題結(jié)合國外發(fā)達國家的相關(guān)經(jīng)驗，最終提出符合我國國情的稅收風(fēng)險管理的建議和對策。本文主要是文獻研究法，通過查閱跟課題相關(guān)的文章，對風(fēng)險管理以及稅收風(fēng)險管理的相關(guān)理論進行梳理總結(jié)，為本文打下堅實的理論基礎(chǔ)。在實證研究方面主要是結(jié)合、合我國的實際，研究我國在稅收工作中運用風(fēng)險管理理論的現(xiàn)狀以及存在的問題目前在工作實際中應(yīng)用的現(xiàn)狀和存在問題，思考如何進一步完善稅收風(fēng)險管理理論的運用，并且得出風(fēng)險管理在當(dāng)前我國征管改革中處于至關(guān)重要的地位，發(fā)揮著非同一般的作用，風(fēng)險管理應(yīng)得到更大的重視和更廣泛的運用。

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一、相關(guān)概念及理論  

（一）風(fēng)險與風(fēng)險管理理論

風(fēng)險有其獨特性，這是由風(fēng)險的本質(zhì)決定的。從風(fēng)險的眾多定義中我們可以看出，風(fēng)險主要具有以下幾點特點:一是風(fēng)險是客觀普遍存在的。風(fēng)險是客觀存在的，其無處不在，隨時可能放生，雖然關(guān)于風(fēng)險的研究層出不窮，但其目的是減小風(fēng)險發(fā)生的可能性盡可能規(guī)避風(fēng)險，而不是消滅風(fēng)險。二是風(fēng)險是隨機不確定的。該特征體現(xiàn)了風(fēng)險的本質(zhì)，因為客觀現(xiàn)實的不斷變化以及人類對于未來事件不能準(zhǔn)確預(yù)見，這使得人們對于那些在以后發(fā)生的事存在著懷疑。三是風(fēng)險代表著損失。如果風(fēng)險真的發(fā)生了，則會對風(fēng)險持有人產(chǎn)生一定的損失。這種損失是該主體不想承受的，想采取措施避免的。四是風(fēng)險具有可變性。風(fēng)險不是一成不變的。而是會跟隨現(xiàn)實情況不斷的改變。并且如果是在同一的時空下，一種風(fēng)險的消除不代表其他風(fēng)險的消失并且有可能會有新的產(chǎn)生。

（二）風(fēng)險管理

風(fēng)險并不是由單一的原因?qū)е碌�，眾多因素的集合促使了風(fēng)險的發(fā)生。只有清楚的明白風(fēng)險產(chǎn)生的因素，才能采取有效的措施來規(guī)避風(fēng)險。而因果分析圖法就是尋求風(fēng)險產(chǎn)生的根源的一種高效的手段，因果圖分析法在分析風(fēng)險產(chǎn)生的因素時能夠很明確的分析判斷出風(fēng)險和各種因素之間的關(guān)系。因果分析圖分析方法是一種通過圖示的方式列出影響結(jié)果的大中小原因以及之間的關(guān)系（如圖 1-1），并判斷產(chǎn)生風(fēng)險的主要因素，從而使風(fēng)險管理者可能喜慶的發(fā)現(xiàn)風(fēng)險因素和風(fēng)險事故的內(nèi)在聯(lián)系。

三、稅收風(fēng)險管理在我國的發(fā)展及問題................. 16

（一）發(fā)展歷程................. 16

（二）我國稅收風(fēng)險管理的發(fā)展趨勢及特點............ 17
（三）我國稅收風(fēng)險管理存在的問題................... 18
四、我國稅收風(fēng)險管理深化改革的對策................ 20
（一）加強稅收法制建設(shè)，打造完備的制度體系............................. 20
（二）建立用于提高納稅遵從度的引導(dǎo)機制................................. 20
（三）建立稅收風(fēng)險管理的外部協(xié)作機制.............. 21
（四）完善和優(yōu)化稅收風(fēng)險管理流程................ 22
結(jié) 論.......... 24

四、我國稅收風(fēng)險管理深化改革的對策  

（一）加強稅收法制建設(shè)，打造完備的制度體系

第一步就是要加快稅收方面的立法工作。不僅要加快稅收基本法的頒布，而且要對現(xiàn)存的法律法規(guī)進行修正，使其更符合當(dāng)今社會的發(fā)展要求。其次是要加大對規(guī)范性文件的管理。嚴格要求各部門及工作人員嚴格按照規(guī)章制度辦事，使稅收工作更為規(guī)范�，F(xiàn)在，稅收風(fēng)險管理的首要任務(wù)是結(jié)合我國的國情，借鑒其他國家成功的經(jīng)驗，建立一套適合我國稅收風(fēng)險管理發(fā)展的稅收風(fēng)險管理體系。其次需要解決的是：界定和風(fēng)險管理相關(guān)的概念，明確和定位稅收風(fēng)險管理在稅收體系中的重要位置，精確劃分稅收風(fēng)險的種類并對可控和不可控風(fēng)險進行劃分，總結(jié)歸納稅收風(fēng)險掛歷的方法和內(nèi)容。這些都是稅收風(fēng)險管理理論中最基本的概念和內(nèi)容，如果這部分內(nèi)容不夠明確，稅收風(fēng)險管理就很難往下進行。比如說實際中常用的“稅收執(zhí)法風(fēng)險”這個概念，從現(xiàn)在定義上講，稅收執(zhí)法風(fēng)險指的是由稅務(wù)機關(guān)執(zhí)法而導(dǎo)致的稅收流失的可能性。但實際上，在現(xiàn)實生活中，其還保留了之前的定義，指的是由于執(zhí)法不當(dāng)給稅務(wù)機關(guān)及其執(zhí)法人員帶來的潛在危害。這兩種概念是很不一樣的，如果不能統(tǒng)一，就會使得在實際應(yīng)用中出現(xiàn)混亂。再比如說納稅遵從風(fēng)險度，現(xiàn)在只是一個概念，還缺少數(shù)值上的范疇，如果不能制定相關(guān)定量的標(biāo)準(zhǔn)，也很難發(fā)揮作用。因此，對于稅收風(fēng)險管理理論中的一些基本內(nèi)容，我們必須明確，這樣才有利于稅收風(fēng)險管理的進一步發(fā)展。

（二）建立用于提高納稅遵從度的引導(dǎo)機制  

現(xiàn)在，人民群眾的納稅意識在逐漸調(diào)，隨著納稅意識的不斷深化，原有的稅收風(fēng)險也就會減少�；诖�，我國在進行稅收風(fēng)險管理的過程中，不僅要加大立法工作，還要積極主動的培養(yǎng)納稅人納稅的自覺性，，從源頭上降低稅收風(fēng)險。我們可以學(xué)習(xí) ATO 的相關(guān)經(jīng)驗，我國的稅務(wù)機關(guān)在進行稅收風(fēng)險管理的過程中，可以針對不同的納稅人來劃分等級，各個等級采取不同的應(yīng)對措施，以此來激勵納稅人自覺納稅。對于風(fēng)險級別較低的納稅人，其在納稅的過程中可以為其開啟便捷通道同時給與較高的信譽；而對于風(fēng)險級別較高的，則實施嚴密的追蹤考察或直接立為稽查對象。稅務(wù)部門的相關(guān)工作人員在工作中要注重服務(wù)和管理相結(jié)合，并且要加大對稅法和相關(guān)稅收制度的宣傳力度，使得納稅人能夠及時了解和掌握相關(guān)的稅收信息，有利于使得納稅機關(guān)的相關(guān)工作更為公開透明，切實保護納稅人的權(quán)利，加大納稅人納稅的自覺性。

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結(jié)  論  

征稅是一個國家最大的權(quán)利，稅收是實現(xiàn)政府職能的重要保障和支撐。一個國家無論是經(jīng)濟還是政治上的發(fā)展，都離不開稅收的作用。而稅收風(fēng)險管理作為一種能夠降低稅收風(fēng)險發(fā)生的可能性，提高全社會納稅人納稅遵從度的重要手段，其科學(xué)合理的運用對整個社會的發(fā)展有重要的影響力。經(jīng)上述研究，本文得出的結(jié)論： 一是我國的稅收征管改革正處于不斷深化和逐漸成熟期，風(fēng)險管理理念的引入和落實，不僅滿足了稅收管理的發(fā)展需要，而且也有利于我國稅收征管工作的進一步開展。在征稅時要加強對稅收風(fēng)險的識別，充分利用已有的知識和經(jīng)驗來防控風(fēng)險，并通過劃分不同的等級，對稅收風(fēng)險問題，做出有針對性地控制和處理，從而降低稅收的流失，保障稅收的安全。 二是稅務(wù)機關(guān)將稅收風(fēng)險管理理念引入稅收征管工作，實行事前預(yù)警、事中監(jiān)控、事后督察，建立統(tǒng)一的稅收風(fēng)險制度和管理平臺。

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參考文獻（略）

本文編號：48976