發(fā)布時(shí)間：2016-05-15 19:12

第一章 導(dǎo)論 

第一節(jié) 選題背景與研究意義
對(duì)于環(huán)境污染方面可追溯到庇古稅收理論，依據(jù)庇古的學(xué)說(shuō)，私人成本與社會(huì)成本的不對(duì)等會(huì)導(dǎo)致市場(chǎng)資源配置失效，僅僅依靠市場(chǎng)的力量無(wú)法解決資源配置失效，還需要政府的積極配合,采取有效的稅收政策去縮小私人成本與社會(huì)成本的差距，達(dá)到糾正外部不經(jīng)濟(jì)的效果。我國(guó)對(duì)造成外部不經(jīng)濟(jì)的經(jīng)濟(jì)主體征收消費(fèi)稅，增加了經(jīng)濟(jì)主體的私人成本，若達(dá)到“私人成本+消費(fèi)稅=社會(huì)成本”，則說(shuō)明征收消費(fèi)稅起到了糾正外部不經(jīng)濟(jì)的效應(yīng)，交通污染會(huì)導(dǎo)致外部不經(jīng)濟(jì)，若消費(fèi)稅能起到糾正外部不經(jīng)濟(jì)的作用，那么它對(duì)交通污染也會(huì)起到治理的作用。征收消費(fèi)稅來(lái)治理交通污染主要是通過(guò)影響消費(fèi)品的價(jià)格，進(jìn)而影響消費(fèi)者的消費(fèi)行為，通過(guò)對(duì)消費(fèi)者行為的引導(dǎo)，達(dá)到治理交通污染的目的。在我國(guó)消費(fèi)稅改革的大背景下，通過(guò)對(duì)我國(guó)現(xiàn)行關(guān)于治理交通污染的消費(fèi)稅進(jìn)行較為系統(tǒng)的理論研究，探索完善我國(guó)消費(fèi)稅稅收制度，可以彌補(bǔ)我國(guó)在這方面理論研究的不足，對(duì)我國(guó)消費(fèi)稅的進(jìn)一步改革具有理論指導(dǎo)意義。 
有利于促進(jìn)生態(tài)文明建設(shè)。隨著生態(tài)文明建設(shè)的提出，治理大氣污染成為政府急需解決的問題之一。從排放的情況來(lái)看，2011-2013 年我國(guó)機(jī)動(dòng)車氮氧化物排放量約為大氣中氮氧化物排放總量的 30%，在國(guó)家每年花費(fèi)大量的財(cái)力和物力治理大氣污染的情況下，盡管每年氮氧化物排放的總量有所減少，但機(jī)動(dòng)車氮氧化物的排放量卻在增加，因此，研究治理交通污染消費(fèi)稅政策，對(duì)改善大氣環(huán)境、建設(shè)生態(tài)文明現(xiàn)實(shí)意義重大。

對(duì)治理交通污染、改善大氣污染現(xiàn)實(shí)意義重大。消費(fèi)稅具有調(diào)節(jié)消費(fèi)的作用，能較好地引導(dǎo)居民消費(fèi)，可增強(qiáng)居民的環(huán)保意識(shí)，我國(guó) 14 個(gè)消費(fèi)稅稅目中多數(shù)與環(huán)境相關(guān)，比如，成品油消費(fèi)稅、小汽車消費(fèi)稅，在我國(guó)環(huán)境稅缺位的情況下，進(jìn)一步完善消費(fèi)稅政策，改善交通污染現(xiàn)實(shí)意義重大。 

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第二節(jié) 文獻(xiàn)綜述 

對(duì)成品油消費(fèi)稅的研究。2009 年成品油消費(fèi)稅的改革巧妙的將燃油稅鑲嵌到成品油消費(fèi)稅中，劉俊英（2010）對(duì)成品油消費(fèi)稅制度進(jìn)行研究，，在《成品油消費(fèi)稅基本理論的探討》一文中提出，征收燃油稅，對(duì)控制成品油的消費(fèi)以及提升其使用效率，具有十分重要的意義。在成品油消費(fèi)稅制度研究中，楊琦佳、任雅娟（2014）指出我國(guó)現(xiàn)行的成品油消費(fèi)稅制度并未與我國(guó)成品油的品質(zhì)很好的匹配，建議參考不同質(zhì)量的成品油成本，對(duì)生產(chǎn)高標(biāo)準(zhǔn)車用汽油、柴油（比如：國(guó) V 標(biāo)準(zhǔn)車用汽油和柴油）企業(yè)給予一定的消費(fèi)稅優(yōu)惠或者相應(yīng)的補(bǔ)貼。在實(shí)證方面，有學(xué)者專門研究成品油消費(fèi)稅的消費(fèi)效應(yīng)。例如，孟瑩瑩（2012 ）測(cè)算了調(diào)整汽油、柴油消費(fèi)稅稅率引起的汽油、柴油消費(fèi)的變化量，提高汽油、柴油消費(fèi)稅稅率，會(huì)減少汽油、柴油的消費(fèi)量。對(duì)汽車消費(fèi)稅的研究。國(guó)內(nèi)學(xué)者對(duì)汽車消費(fèi)稅研究文獻(xiàn)不多，而且大多是從節(jié)能環(huán)保型汽車方面研究來(lái)說(shuō)明控制汽車造成的污染。在定性研究方面，臧傳琴（2013）指出實(shí)行價(jià)內(nèi)征收，會(huì)導(dǎo)致消費(fèi)稅引導(dǎo)消費(fèi)行為的能力減弱，而且我國(guó)小汽車消費(fèi)稅的稅率設(shè)計(jì)沒有體現(xiàn)對(duì)新能源小汽車的政策支持。楊琦佳、任雅娟（2014）指出我國(guó)現(xiàn)行的消費(fèi)稅存在重型機(jī)車調(diào)控缺失的問題，并建議對(duì)高污染的商用汽車征收消費(fèi)稅。在定量分析方面，孟瑩瑩（2012）實(shí)證考察了汽車消費(fèi)稅稅率調(diào)整對(duì)汽車消費(fèi)的影響。對(duì)我國(guó) 2006 年和 2009 年兩次小汽車消費(fèi)稅稅率變動(dòng)調(diào)節(jié)汽車消費(fèi)的作用給予肯定，表示兩次小汽車消費(fèi)稅稅率的調(diào)節(jié)，對(duì)國(guó)家節(jié)能減排起到了一定的效用，同時(shí)也提出，這兩次汽車消費(fèi)稅稅率的變動(dòng)存在對(duì)高檔車的調(diào)控效果較弱、消費(fèi)稅對(duì)微型車的調(diào)控失效的問題。 

從理論分析方面，西方學(xué)者對(duì)污染治理可以追溯到庇古理論，私人成本與社會(huì)成本的不對(duì)等會(huì)導(dǎo)致市場(chǎng)資源配置失效，僅僅依靠市場(chǎng)的力量無(wú)法解決資源配置失效，還需要政府的積極配合,采取有效的稅收政策去縮小私人成本與社會(huì)成本的差距，很多國(guó)家利用庇古理論征收環(huán)境稅，如美國(guó)、英國(guó)。二戰(zhàn)以后，西方經(jīng)濟(jì)得到恢復(fù)，環(huán)境問題和資源問題也日益受到經(jīng)濟(jì)學(xué)家們的關(guān)注，W.J.Baumol 和 W.E.Oates（1971）在庇古稅的基礎(chǔ)上，提出了將外部性內(nèi)部化的新方法，相比庇古理論計(jì)算難度有所降低，計(jì)算方法也更易理解。OECD 也在 20 世紀(jì) 70 年代制定了一些讓污染者付費(fèi)的原則，一系列的環(huán)境稅收政策也隨之出臺(tái)，且效果較好。

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第二章 治理交通污染的消費(fèi)稅理論分析 

第一節(jié) 消費(fèi)稅矯正外部性不經(jīng)濟(jì)的理論分析 
外部性問題最早由英國(guó)著名經(jīng)濟(jì)學(xué)家馬歇爾在《經(jīng)濟(jì)學(xué)原理》中提出的，后由其學(xué)生庇古進(jìn)一步發(fā)展為外部性理論。外部性包括收益的外溢和成本的外溢，體現(xiàn)出外部經(jīng)濟(jì)與外部不經(jīng)濟(jì)。外部經(jīng)濟(jì)會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)主體的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)行為產(chǎn)生的私人成本大于其產(chǎn)生的社會(huì)成本。外部不經(jīng)濟(jì)是指經(jīng)濟(jì)主體的行為使其他經(jīng)濟(jì)主體的受損，而未對(duì)前者進(jìn)行補(bǔ)償?shù)默F(xiàn)象，外部不經(jīng)濟(jì)容易造成經(jīng)濟(jì)主體的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)行為產(chǎn)生的私人成本小于其產(chǎn)生的社會(huì)成本。 
外部性是市場(chǎng)失靈的主要類型之一，外部性的產(chǎn)生是由于市場(chǎng)資源配置存在缺陷，因此治理外部性必須由政府出面，對(duì)產(chǎn)生外部不經(jīng)濟(jì)的經(jīng)濟(jì)主體實(shí)施征稅或者收費(fèi)，達(dá)到私人成本等于社會(huì)成本的合理狀態(tài)，對(duì)產(chǎn)生外部經(jīng)濟(jì)的經(jīng)濟(jì)主體給予稅收優(yōu)惠或者補(bǔ)貼，使其達(dá)到私人成本等于社會(huì)成本的合理狀態(tài)。
需求曲線與供給曲線包含了有關(guān)成本與利益的重要信息。需求曲線上任意一點(diǎn)所對(duì)應(yīng)的高度可以表示在這一數(shù)量水平上邊際買者的支付意愿，即某種商品的需求曲線可以反映這種產(chǎn)品對(duì)消費(fèi)者的價(jià)值。同樣，供給曲線上任意一點(diǎn)所對(duì)應(yīng)的高度也可以表示在這一數(shù)量水平上邊際賣者的成本，即出售最后一單位某商品對(duì)生產(chǎn)者的成本。下面用需求曲線與供給曲線來(lái)反映消費(fèi)稅對(duì)外部不經(jīng)濟(jì)的糾正。 

由于市場(chǎng)均衡時(shí)的成本代表私人成本，最適的成本代表社會(huì)成本，存在外部不經(jīng)濟(jì)的情況下，私人成本會(huì)小于社會(huì)成本，由于經(jīng)濟(jì)主體承擔(dān)的私人成本比其應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的社會(huì)成本要小，經(jīng)濟(jì)主體在市場(chǎng)均衡時(shí)的產(chǎn)量會(huì)比其最適產(chǎn)量要大。此時(shí)，對(duì)經(jīng)濟(jì)主體征收消費(fèi)稅就會(huì)增加其成本，其供給曲線向上移動(dòng)，產(chǎn)量會(huì)減少，但是整個(gè)社會(huì)的福利卻在增加。若對(duì)此具有負(fù)外部性的商品征收消費(fèi)稅，供給曲線會(huì)繼續(xù)向上移動(dòng)，如果征收的消費(fèi)稅恰好等于經(jīng)濟(jì)主體產(chǎn)生的外部成本，私人供給曲線與社會(huì)供給曲線重合，私人成本與社會(huì)成本相等，均衡的產(chǎn)量與最適產(chǎn)量相等，即征收消費(fèi)稅達(dá)到了糾正外部不經(jīng)濟(jì)的作用。 

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第二節(jié) 消費(fèi)稅治理交通污染的作用機(jī)制 
消費(fèi)稅對(duì)交通污染治理的效應(yīng)，是通過(guò)它對(duì)消費(fèi)品價(jià)格的影響來(lái)發(fā)生作用的，消費(fèi)稅屬于流轉(zhuǎn)稅，稅負(fù)容易轉(zhuǎn)嫁，對(duì)造成交通污染的消費(fèi)品（成品油、小汽車、摩托車，下文所述造成交通污染的消費(fèi)品即指成品油、小汽車、摩托車）在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，生產(chǎn)者最終會(huì)將其所負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅轉(zhuǎn)嫁到消費(fèi)者身上，即消費(fèi)者是真正的負(fù)稅人，消費(fèi)稅會(huì)在最終的消費(fèi)環(huán)節(jié)發(fā)生效應(yīng)。 
成品油可能在生產(chǎn)環(huán)節(jié)被投入使用，也可能由居民在消費(fèi)環(huán)節(jié)使用，但是造成交通污染的成品油消費(fèi)一般在消費(fèi)環(huán)節(jié)。交通設(shè)備（小汽車和摩托車）一般在消費(fèi)環(huán)節(jié)使用，在消費(fèi)的過(guò)程中產(chǎn)生交通污染。下面我們將說(shuō)明征收消費(fèi)稅對(duì)造成交通污染的消費(fèi)品的作用機(jī)制。 

對(duì)造成交通污染的消費(fèi)品征稅，會(huì)增加消費(fèi)品的價(jià)格。對(duì)成品油征收消費(fèi)稅，成品油的零售價(jià)格會(huì)上升，成品油的消費(fèi)者為減少消費(fèi)成本會(huì)想辦法尋找相應(yīng)成品油的替代品，來(lái)減少對(duì)成品油的消費(fèi)，進(jìn)而減少成品油使用造成的交通污染。同時(shí)，成品油的使用者有一部分是交通設(shè)備（小汽車和摩托車）的擁有者，成品油價(jià)格的上升會(huì)造成交通設(shè)備使用成本的增加，也會(huì)刺激交通設(shè)備擁有者尋找相應(yīng)替代品，來(lái)減少對(duì)小汽車和摩托車的消費(fèi)。交通設(shè)備的消費(fèi)稅的征收，使得交通設(shè)備的購(gòu)買成本上升，也會(huì)促使交通設(shè)備的擁有者減少對(duì)交通設(shè)備的消費(fèi)，從而達(dá)到治理交通污染的效果。 

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第三章 交通污染的現(xiàn)狀及其治理的必要性 .......................... 9 
第一節(jié)  交通污染的概述 ............................................ 9 
一、交通污染的涵義 ............................................... 9 
二、交通主要污染物 .............................................. 9 
第二節(jié)  交通污染的現(xiàn)狀 ........................................... 9 
一、交通污染主要污染物的排放情況 ................................ 10 
二、交通污染物排放的主要分布情況 ................................. 12 
第三節(jié)  治理交通污染的必要性 .................................... 20
一、治理交通污染的嚴(yán)峻性 ....................................... 20 
二、交通污染危害的嚴(yán)重性 ........................................ 21 
第四章 有關(guān)交通污染的消費(fèi)稅政策現(xiàn)狀及存在的問題 ............... 22 
第一節(jié)  有關(guān)治理交通污染的消費(fèi)稅政策現(xiàn)狀 ........................ 22 
一、成品油消費(fèi)稅政策現(xiàn)狀 ....................................... 22 
二、小汽車消費(fèi)稅政策現(xiàn)狀 ........................................ 23 
三、摩托車消費(fèi)稅的現(xiàn)狀 .......................................... 24 
第二節(jié)  有關(guān)交通污染的消費(fèi)稅政策存在的問題 ...................... 24 
一、我國(guó)現(xiàn)行成品油消費(fèi)稅存在的問題 .............................. 24 
二、我國(guó)現(xiàn)行小汽車消費(fèi)稅存在的問題 ............................. 26 
三、摩托車消費(fèi)稅存在的問題 .................................... 28 
四、有關(guān)交通污染的消費(fèi)稅政策存在缺位 ............................ 28 
第五章 治理交通污染的消費(fèi)稅政策建議 ........................... 29 
第一節(jié)  完善成品油消費(fèi)稅的政策建議 .............................. 29 
一、成品油消費(fèi)稅稅率結(jié)構(gòu)與成品油的品質(zhì)掛鉤 ..................... 29 
二、成品油消費(fèi)稅稅率應(yīng)有利于調(diào)節(jié)成品油消費(fèi) ..................... 29 
三、調(diào)整納稅環(huán)節(jié)，更好地發(fā)揮其調(diào)節(jié)消費(fèi)的作用 ................ 29 
第二節(jié)  完善小汽車消費(fèi)稅的政策建議 ............................. 30 
一、完善小汽車消費(fèi)稅稅率，充分發(fā)揮其杠桿調(diào)節(jié)作用 ............... 30 
二、推行價(jià)外征收，提高消費(fèi)稅征收的透明度 ....................... 30 
第三節(jié)  摩托車及載貨汽車消費(fèi)稅的政策建議 ....................... 31 
一、完善摩托車消費(fèi)稅政策 ....................................... 31 

二、載貨汽車的消費(fèi)稅政策 ....................................... 31 

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第五章 治理交通污染的消費(fèi)稅政策建議

第一節(jié)  完善成品油消費(fèi)稅的政策建議
我國(guó)車用的柴油同樣也有國(guó)Ⅲ標(biāo)準(zhǔn)柴油、國(guó)Ⅳ標(biāo)準(zhǔn)的柴油和國(guó)Ⅴ標(biāo)準(zhǔn)的柴油，不同標(biāo)準(zhǔn)的汽、柴油應(yīng)當(dāng)適用不同的成品油消費(fèi)稅稅率，來(lái)顯示成品油稅率結(jié)構(gòu)的合理性。同時(shí)，對(duì)于不同品質(zhì)的其他燃料油，或者加入一些具有節(jié)能減排效果添加劑的成品油給予消費(fèi)稅優(yōu)惠。根據(jù)以上稅率結(jié)構(gòu)的調(diào)整來(lái)引導(dǎo)人們對(duì)高品質(zhì)成品油的使用，降低成品油污染物的排放，從而達(dá)到治理交通污染的效果。 
在 2014 年 11月 28 日至 2015 年 1 月 12 日，我國(guó)對(duì)成品油消費(fèi)稅進(jìn)行三次調(diào)整，引起民眾和學(xué)者的不滿。對(duì)于民眾來(lái)說(shuō)，受國(guó)際成品油價(jià)格持續(xù)下跌的影響，我國(guó)油價(jià)理應(yīng)下跌，國(guó)家卻為了阻止國(guó)內(nèi)油價(jià)的下跌連續(xù)三次調(diào)高成品油消費(fèi)稅稅率，這不僅增加了民眾成品油使用的成本，而且破滅了他們對(duì)油價(jià)下跌的期望。普通民眾只是考慮到自己的利益，并未考慮到治理交通污染這一層面。對(duì)于學(xué)者來(lái)說(shuō)，一個(gè)多月內(nèi)三次上調(diào)成品油消費(fèi)稅嚴(yán)重違反了稅收法定主義原則。我國(guó)消費(fèi)稅相關(guān)法規(guī)是以《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》的形式出臺(tái)，并未進(jìn)行真正立法，在此層面看，學(xué)界的看法有其合理性。但就治理交通污染的層面，我國(guó)三次調(diào)整成品油消費(fèi)稅又有其必要性，提高成品油消費(fèi)稅，控制成品油的消費(fèi)，從而控制成品油消耗帶來(lái)的交通污染�？偟膩�(lái)說(shuō)，我國(guó)在調(diào)整成品油消費(fèi)稅稅率時(shí)，應(yīng)當(dāng)避免此次急功近利的做法，在遵循稅收法定主義原則下，穩(wěn)步推行成品油消費(fèi)稅稅率的調(diào)整。 

我國(guó)成品油消費(fèi)稅征稅環(huán)節(jié)設(shè)置不合理，容易成為企業(yè)偷逃稅款的工具，不利于國(guó)家對(duì)稅源的控制，也達(dá)不到我國(guó)征收成品油消費(fèi)稅“寓禁于征”的目的，影響成品油消費(fèi)稅對(duì)治理交通污染的效用發(fā)揮�，F(xiàn)行的成品油消費(fèi)稅，可以考慮將其征稅環(huán)節(jié)調(diào)整到零售環(huán)節(jié)，一方面，可以堵塞企業(yè)偷逃消費(fèi)稅的漏洞，在零售環(huán)節(jié)出售，產(chǎn)品的品目已然確定，就阻礙生產(chǎn)者以變換成品油品目來(lái)偷逃稅款的目的。另一方面，使得消費(fèi)稅的引導(dǎo)消費(fèi)的作用也更加的明顯，由生產(chǎn)環(huán)節(jié)改為零售環(huán)節(jié)征收成品油消費(fèi)稅，若再配合價(jià)外征收，對(duì)消費(fèi)者成品油的消費(fèi)調(diào)節(jié)作用更加明顯，消費(fèi)者會(huì)因?yàn)榱私庾约撼善酚偷亩愗?fù)，而盡量減少對(duì)成品油的消費(fèi)，從而達(dá)到治理交通污染的目的。 

……

結(jié)論

以根據(jù)價(jià)位水平設(shè)置一道奢侈品消費(fèi)稅，進(jìn)一步發(fā)揮其引導(dǎo)消費(fèi)的作用。根據(jù)不同小汽車消費(fèi)稅稅率檔次來(lái)征收，能較好的引導(dǎo)消費(fèi)者消費(fèi)，提高節(jié)能環(huán)保汽車的消費(fèi)量，降低對(duì)高排量汽車的消費(fèi)，從而達(dá)到治理交通污染的效果。 

其次，關(guān)于小汽車消費(fèi)稅稅率的調(diào)整除了考慮排量這個(gè)因素外，還應(yīng)當(dāng)考慮汽車排放標(biāo)準(zhǔn)，因?yàn)槠嚺欧艠?biāo)準(zhǔn)不同，污染情況也會(huì)不同，排放標(biāo)準(zhǔn)越低，污染物排放量越高。例如，在第三章中所描述的那樣，國(guó)Ⅰ標(biāo)準(zhǔn)的汽車保有量占汽車保有量的12.9%，國(guó)Ⅱ標(biāo)準(zhǔn)的汽車保有量占汽車保有量的 12.4%，兩種標(biāo)準(zhǔn)的汽車保有量相差無(wú)幾，但是國(guó)Ⅰ標(biāo)準(zhǔn)的汽車四種主要交通污染物的排放量分別占汽車污染物排放總量的 21.5%、19.6%、20.3%、28%，國(guó)Ⅱ標(biāo)準(zhǔn)的汽車四種主要交通污染物的排放量分別占汽車污染物排放總量的 10.9%、10.2%、8.5%、7.5%，國(guó)Ⅱ標(biāo)準(zhǔn)的汽車排放的污染物明顯比國(guó)Ⅰ標(biāo)準(zhǔn)的汽車排放的污染物要少。因此，我國(guó)小汽車消費(fèi)稅稅率除了考慮排量外，還應(yīng)考慮小汽車排放標(biāo)準(zhǔn)。甚至依據(jù)小汽車不同排放標(biāo)準(zhǔn)來(lái)調(diào)整小汽車消費(fèi)稅稅率更為重要，因?yàn)槠嚺欧艠?biāo)準(zhǔn)更能反應(yīng)小汽車污染物排放的嚴(yán)重性，對(duì)治理交通污染更具有價(jià)值。 

參考文獻(xiàn)（略）

本文編號(hào)：45506