緒  論

運輸業(yè)的高速發(fā)展需要稅收征管適應(yīng)變化，要對運輸業(yè)提出符合發(fā)展規(guī)律的稅收政策。稅務(wù)機關(guān)對運輸業(yè)的征管，應(yīng)該熟悉運輸業(yè)的特點、變化，提升稅收政策執(zhí)行能力，從而使稅收職能調(diào)解經(jīng)濟的作用顯現(xiàn)。另一方面，保持稅收是國家財政收入的主要來源這一基本原則，改進措施，讓稅收征管變的更高效化、精細化、專業(yè)化。國家現(xiàn)在實施的營業(yè)稅和增值稅制度都是一九九四年稅收制度改革時所確定下來的。是我國稅收制度框架中的主要稅種，二者都是通過在商品流通、生產(chǎn)過程中對流轉(zhuǎn)額度和營業(yè)額度為稅收對象。兩個稅種之間是有不同之處的。第一，稅收依據(jù)不同，增值稅是針對增值額計算應(yīng)納稅額的，是可以轉(zhuǎn)移給購買方的；營業(yè)稅則是要通過對營業(yè)收入的來確定應(yīng)納稅額的。第二，稅收范圍不同，增值稅的稅收范圍是包括我國進口的貨物在我國進行買賣、維修加工的個人或者集體；營業(yè)稅是指在全國范圍內(nèi)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、不動產(chǎn)出售、應(yīng)稅勞務(wù)或者資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的集體或個人.第三、稅率差別，營業(yè)稅稅率是 3%～5%；而增值稅則有 17%、13%、11%、6%四檔稅率，此外小規(guī)模納人按 3%的簡易征收率征稅。

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第一章 營改增界說 

第一節(jié)  稅收原則理論

稅率的高低直接關(guān)系到稅負的輕重，也往往是稅收利弊的關(guān)鍵所在。就直接稅而言，稅率的高低不當，會直接造成納稅人的稅負輕重失衡，進而影響其消費、儲蓄和投資能力，最終導致國民經(jīng)濟發(fā)展失調(diào)；就間接稅而言，稅率同物價水平直接相關(guān)，稅率的高低不當，會直接影響市場的供求狀況，使社會資源無效率地轉(zhuǎn)移，最終將影響生產(chǎn)發(fā)展。為此，間接稅的稅率設(shè)計，應(yīng)注意課稅商品的需求彈性，避免因征稅而使生產(chǎn)和消費失去平衡；直接稅稅率設(shè)計，應(yīng)注意同納稅人的納稅人能力相適應(yīng)，納稅能力強者應(yīng)多納稅，納稅能力弱者應(yīng)少納稅，無納稅能力者不納稅。

第二節(jié)  營業(yè)稅與增值稅概述 

增值稅的歷史并不久遠，增值稅概念最早是由C.F.Siemens于 1921 年正式提出，1948 年初步形成于法國，1954 年在法國正式成形。增值稅由于它良好的稅收中性特點受到了其他國家的青睞，并迅速被許多國家廣泛采用。然而，各國增值稅的征收范圍卻是有寬有窄。理論上，增值稅抵扣鏈條的完整將避免重復征稅，內(nèi)在的制約機制可以降低征管以及監(jiān)管成本，增值稅的征收范圍涉及到全部的商品和勞務(wù)。同時，這是增值稅制的一個理想境界。國際上著名的增值稅專家艾倫•A•泰特也認為增值稅的征收范圍包含從生產(chǎn)到零售的各個環(huán)節(jié)更加可取。雖然增值稅的征稅范圍越廣，越能發(fā)揮其效率上的優(yōu)勢，但是增值稅的征收上具有較高的管理和執(zhí)行成本，從這個角度來講，增值稅的征收范圍不可能覆蓋到所有領(lǐng)域。

第三章 營改增后陸路運輸業(yè)稅收征管現(xiàn)狀.............22 

第一節(jié)   云南省陸路運輸業(yè)情況.........22
第二節(jié)   營改增后陸路運輸業(yè)稅收征管現(xiàn)狀..................24 
第四章 營改增后陸路運輸業(yè)稅收征管問題及成因分析............................31 
第一節(jié)   陸路運輸業(yè)實施營改增后存在的問題.........31
第二節(jié)   曲靖市陸路運輸企業(yè)稅負成因分析............34
第三節(jié)   曲靖市國稅部門稅收征管成因分析......38 
第五章 陸路運輸業(yè)稅收征管的對策.......41 
第一節(jié)   相關(guān)建議.................41
第二節(jié)  本文研究結(jié)論.....................43

第五章 陸路運輸業(yè)稅收征管的對策 

第一節(jié)  相關(guān)建議
進一步完善稅制，擴大增值稅征抵扣范圍。從調(diào)研情況看，企業(yè)反映較多的就是抵扣項目少，且不易取得增值稅專用發(fā)票。建議酌情增加可抵扣的項目范圍，將金融保險、公路交通管理部門納入營改增范圍，以處理保險費、過路費不能抵扣的現(xiàn)象。 加強自備車輛的認定管理，防控稅收風險。目前，主管稅務(wù)機關(guān)主要對與企業(yè)簽訂了承包、承租、掛靠合同的營運機動車輛進行稅收管理。納稅人如果既不符合自備運營車輛條件又不符合視同自備運營車輛條件，只是根據(jù)所簽的承包、承租、掛靠合同收取費用，那么，主管稅務(wù)機關(guān)則應(yīng)將其納入物流輔助服務(wù)納稅人進行管理，也不得購買、使用和代開貨物運輸增值稅專用發(fā)票。 提高企業(yè)辦稅能力,加強稅收政策培訓。廣泛宣傳營改增稅收政策，詳細了解企業(yè)在營改增之后的營運情況，針對納稅人疑惑進行一對一講解，引導企業(yè)加強內(nèi)部管理，規(guī)范賬務(wù)處理，切實提高企業(yè)財務(wù)核算水平，同時引導企業(yè)主動取得增值稅專用發(fā)票，通過進一步調(diào)整完善，規(guī)范增值稅管理秩序。

第二節(jié)  本文研究結(jié)論

對于這方面的工作，稅務(wù)機關(guān)要不斷的進行一些必要的調(diào)查研究，了解現(xiàn)在經(jīng)濟社會的發(fā)展方向及政策效果，制定一些合理合情的征管措施。而對于企業(yè)的工作人員而言，要及時學習掌握國家的稅收政策，，根據(jù)企業(yè)自身的實際情況對號入座依法納稅。國家稅收政策是不斷變革和完善的，企業(yè)自身要進行不斷的改進與政策的學習，在稅收政策允許的條件下進行納稅籌劃，用足優(yōu)惠政策，達到稅收成本最低化，實現(xiàn)自身利潤的最優(yōu)化。作為服務(wù)型政府的建設(shè)，也要創(chuàng)新體制機制，提升信息技術(shù)手段，打造現(xiàn)代信息技術(shù)平臺實現(xiàn)部門之間信息共享，運用大數(shù)據(jù)，向群眾提供高效快捷的服務(wù)。 
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本文不足及展望 

一、本文不足 

營改增首個試點城市是二零一二年一月一日在上海啟動，二零一二年九月后在北京等 8 個省市推行，云南省的營改增是二零一三年八月一日實施，滯后于前述省份，這給研究提出許多需要深入分析的空間。結(jié)合云南的交通運輸業(yè)地域特性，選取的樣本要有代表性，本文在這方面有欠缺；能夠收集的數(shù)據(jù)和信息只有一兩年的時間，不能滿足拓寬研究的要求。該論文的研究還主要側(cè)重于理論方面，因此其中有些地方與實際的問題還是有著一定的誤差的，在今后的發(fā)展中將會對其進行不斷的改正。 

二、研究展望 

營改增擴大增值稅征收范圍，相應(yīng)調(diào)減營業(yè)稅等稅收，有利于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級和轉(zhuǎn)變發(fā)展方式，促進我國經(jīng)濟的健康發(fā)展。除了目前的行業(yè)外，后續(xù)納入試點的還包括建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)。與已經(jīng)具體實施的一些行業(yè)相比，總的來說其它的行業(yè)相對而言更加困難，比如在房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)等。是一個比較難解決的問題。 相信有更多的熱點難點問題等待研究。

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參考文獻（略）

本文編號：38629