緒  論

運(yùn)輸業(yè)的高速發(fā)展需要稅收征管適應(yīng)變化，要對運(yùn)輸業(yè)提出符合發(fā)展規(guī)律的稅收政策。稅務(wù)機(jī)關(guān)對運(yùn)輸業(yè)的征管，應(yīng)該熟悉運(yùn)輸業(yè)的特點(diǎn)、變化，提升稅收政策執(zhí)行能力，從而使稅收職能調(diào)解經(jīng)濟(jì)的作用顯現(xiàn)。另一方面，保持稅收是國家財(cái)政收入的主要來源這一基本原則，改進(jìn)措施，讓稅收征管變的更高效化、精細(xì)化、專業(yè)化。國家現(xiàn)在實(shí)施的營業(yè)稅和增值稅制度都是一九九四年稅收制度改革時(shí)所確定下來的。是我國稅收制度框架中的主要稅種，二者都是通過在商品流通、生產(chǎn)過程中對流轉(zhuǎn)額度和營業(yè)額度為稅收對象。兩個(gè)稅種之間是有不同之處的。第一，稅收依據(jù)不同，增值稅是針對增值額計(jì)算應(yīng)納稅額的，是可以轉(zhuǎn)移給購買方的；營業(yè)稅則是要通過對營業(yè)收入的來確定應(yīng)納稅額的。第二，稅收范圍不同，增值稅的稅收范圍是包括我國進(jìn)口的貨物在我國進(jìn)行買賣、維修加工的個(gè)人或者集體；營業(yè)稅是指在全國范圍內(nèi)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、不動產(chǎn)出售、應(yīng)稅勞務(wù)或者資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的集體或個(gè)人.第三、稅率差別，營業(yè)稅稅率是 3%～5%；而增值稅則有 17%、13%、11%、6%四檔稅率，此外小規(guī)模納人按 3%的簡易征收率征稅。

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第一章 營改增界說 

第一節(jié)  稅收原則理論

稅率的高低直接關(guān)系到稅負(fù)的輕重，也往往是稅收利弊的關(guān)鍵所在。就直接稅而言，稅率的高低不當(dāng)，會直接造成納稅人的稅負(fù)輕重失衡，進(jìn)而影響其消費(fèi)、儲蓄和投資能力，最終導(dǎo)致國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展失調(diào)；就間接稅而言，稅率同物價(jià)水平直接相關(guān)，稅率的高低不當(dāng)，會直接影響市場的供求狀況，使社會資源無效率地轉(zhuǎn)移，最終將影響生產(chǎn)發(fā)展。為此，間接稅的稅率設(shè)計(jì)，應(yīng)注意課稅商品的需求彈性，避免因征稅而使生產(chǎn)和消費(fèi)失去平衡；直接稅稅率設(shè)計(jì)，應(yīng)注意同納稅人的納稅人能力相適應(yīng)，納稅能力強(qiáng)者應(yīng)多納稅，納稅能力弱者應(yīng)少納稅，無納稅能力者不納稅。

第二節(jié)  營業(yè)稅與增值稅概述 

增值稅的歷史并不久遠(yuǎn)，增值稅概念最早是由C.F.Siemens于 1921 年正式提出，1948 年初步形成于法國，1954 年在法國正式成形。增值稅由于它良好的稅收中性特點(diǎn)受到了其他國家的青睞，并迅速被許多國家廣泛采用。然而，各國增值稅的征收范圍卻是有寬有窄。理論上，增值稅抵扣鏈條的完整將避免重復(fù)征稅，內(nèi)在的制約機(jī)制可以降低征管以及監(jiān)管成本，增值稅的征收范圍涉及到全部的商品和勞務(wù)。同時(shí)，這是增值稅制的一個(gè)理想境界。國際上著名的增值稅專家艾倫•A•泰特也認(rèn)為增值稅的征收范圍包含從生產(chǎn)到零售的各個(gè)環(huán)節(jié)更加可取。雖然增值稅的征稅范圍越廣，越能發(fā)揮其效率上的優(yōu)勢，但是增值稅的征收上具有較高的管理和執(zhí)行成本，從這個(gè)角度來講，增值稅的征收范圍不可能覆蓋到所有領(lǐng)域。

第三章 營改增后陸路運(yùn)輸業(yè)稅收征管現(xiàn)狀.............22 

第一節(jié)   云南省陸路運(yùn)輸業(yè)情況.........22
第二節(jié)   營改增后陸路運(yùn)輸業(yè)稅收征管現(xiàn)狀..................24 
第四章 營改增后陸路運(yùn)輸業(yè)稅收征管問題及成因分析............................31 
第一節(jié)   陸路運(yùn)輸業(yè)實(shí)施營改增后存在的問題.........31
第二節(jié)   曲靖市陸路運(yùn)輸企業(yè)稅負(fù)成因分析............34
第三節(jié)   曲靖市國稅部門稅收征管成因分析......38 
第五章 陸路運(yùn)輸業(yè)稅收征管的對策.......41 
第一節(jié)   相關(guān)建議.................41
第二節(jié)  本文研究結(jié)論.....................43

第五章 陸路運(yùn)輸業(yè)稅收征管的對策 

第一節(jié)  相關(guān)建議
進(jìn)一步完善稅制，擴(kuò)大增值稅征抵扣范圍。從調(diào)研情況看，企業(yè)反映較多的就是抵扣項(xiàng)目少，且不易取得增值稅專用發(fā)票。建議酌情增加可抵扣的項(xiàng)目范圍，將金融保險(xiǎn)、公路交通管理部門納入營改增范圍，以處理保險(xiǎn)費(fèi)、過路費(fèi)不能抵扣的現(xiàn)象。 加強(qiáng)自備車輛的認(rèn)定管理，防控稅收風(fēng)險(xiǎn)。目前，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)主要對與企業(yè)簽訂了承包、承租、掛靠合同的營運(yùn)機(jī)動車輛進(jìn)行稅收管理。納稅人如果既不符合自備運(yùn)營車輛條件又不符合視同自備運(yùn)營車輛條件，只是根據(jù)所簽的承包、承租、掛靠合同收取費(fèi)用，那么，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)則應(yīng)將其納入物流輔助服務(wù)納稅人進(jìn)行管理，也不得購買、使用和代開貨物運(yùn)輸增值稅專用發(fā)票。 提高企業(yè)辦稅能力,加強(qiáng)稅收政策培訓(xùn)。廣泛宣傳營改增稅收政策，詳細(xì)了解企業(yè)在營改增之后的營運(yùn)情況，針對納稅人疑惑進(jìn)行一對一講解，引導(dǎo)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部管理，規(guī)范賬務(wù)處理，切實(shí)提高企業(yè)財(cái)務(wù)核算水平，同時(shí)引導(dǎo)企業(yè)主動取得增值稅專用發(fā)票，通過進(jìn)一步調(diào)整完善，規(guī)范增值稅管理秩序。

第二節(jié)  本文研究結(jié)論

對于這方面的工作，稅務(wù)機(jī)關(guān)要不斷的進(jìn)行一些必要的調(diào)查研究，了解現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)社會的發(fā)展方向及政策效果，制定一些合理合情的征管措施。而對于企業(yè)的工作人員而言，要及時(shí)學(xué)習(xí)掌握國家的稅收政策，，根據(jù)企業(yè)自身的實(shí)際情況對號入座依法納稅。國家稅收政策是不斷變革和完善的，企業(yè)自身要進(jìn)行不斷的改進(jìn)與政策的學(xué)習(xí)，在稅收政策允許的條件下進(jìn)行納稅籌劃，用足優(yōu)惠政策，達(dá)到稅收成本最低化，實(shí)現(xiàn)自身利潤的最優(yōu)化。作為服務(wù)型政府的建設(shè)，也要?jiǎng)?chuàng)新體制機(jī)制，提升信息技術(shù)手段，打造現(xiàn)代信息技術(shù)平臺實(shí)現(xiàn)部門之間信息共享，運(yùn)用大數(shù)據(jù)，向群眾提供高效快捷的服務(wù)。 
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本文不足及展望 

一、本文不足 

營改增首個(gè)試點(diǎn)城市是二零一二年一月一日在上海啟動，二零一二年九月后在北京等 8 個(gè)省市推行，云南省的營改增是二零一三年八月一日實(shí)施，滯后于前述省份，這給研究提出許多需要深入分析的空間。結(jié)合云南的交通運(yùn)輸業(yè)地域特性，選取的樣本要有代表性，本文在這方面有欠缺；能夠收集的數(shù)據(jù)和信息只有一兩年的時(shí)間，不能滿足拓寬研究的要求。該論文的研究還主要側(cè)重于理論方面，因此其中有些地方與實(shí)際的問題還是有著一定的誤差的，在今后的發(fā)展中將會對其進(jìn)行不斷的改正。 

二、研究展望 

營改增擴(kuò)大增值稅征收范圍，相應(yīng)調(diào)減營業(yè)稅等稅收，有利于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級和轉(zhuǎn)變發(fā)展方式，促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。除了目前的行業(yè)外，后續(xù)納入試點(diǎn)的還包括建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)。與已經(jīng)具體實(shí)施的一些行業(yè)相比，總的來說其它的行業(yè)相對而言更加困難，比如在房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)等。是一個(gè)比較難解決的問題。 相信有更多的熱點(diǎn)難點(diǎn)問題等待研究。

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參考文獻(xiàn)（略）

本文編號：38629