本文關(guān)鍵詞：稅務(wù)代理，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

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稅務(wù)代理實務(wù)課件的內(nèi)容簡介：

稅務(wù)代理實務(wù)課程特點和學(xué)習(xí)要求稅務(wù)代理實務(wù)是注冊稅務(wù)師考試中難度最大的科目，也是我們學(xué)習(xí)中難度最大的科目。第一節(jié)注冊稅務(wù)師概述一、注冊稅務(wù)師的概念（了解）提綱攜領(lǐng)第一章。二、注冊稅務(wù)師的服務(wù)范圍（熟悉）涉稅服務(wù)和見證業(yè)務(wù)兩大范圍。三、注冊稅務(wù)師行業(yè)的特點（熟悉）1、主體資格的特定性。從代理人和被代理人兩方面來體現(xiàn)特定性。2、代理活動的公正性。中介的立場——客觀公正的立場。3、法律約束性。（1）依法建立代理關(guān)系，主體雙方是負(fù)有法律責(zé)任的契約行為；（2）代理活動過程中，代理人行為受稅法和有關(guān)法律約束。4、執(zhí)業(yè)活動的知識性與專業(yè)性。5、內(nèi)容確定性。體現(xiàn)在有代理范圍的要求，不能超越國家規(guī)定的內(nèi)容和范圍。稅務(wù)代理作為中介，也不能代理應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)行使的行政職權(quán)。6、稅收法律責(zé)任的不轉(zhuǎn)嫁性。代理人只會對自身代理活動的過失負(fù)責(zé)。7、有償服務(wù)性。四、注冊稅務(wù)師的職業(yè)原則（熟悉）五、稅務(wù)代理的含義（熟悉）六、稅務(wù)代理在稅收征納關(guān)系中的作用——橋梁紐帶。四條。（一）依法治稅——政府角度（二）完善稅收征管的監(jiān)督制約機(jī)制——政府和稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅人、注冊稅務(wù)師、稅務(wù)機(jī)關(guān)三方制約關(guān)系納稅人稅務(wù)機(jī)關(guān)注冊稅務(wù)師（三）增強(qiáng)自覺納稅意識——政府和納稅人角度（四）保護(hù)納稅人合法權(quán)益——納稅人角度體現(xiàn)在三個方面：一是稅務(wù)代理可以使納稅人不犯或少犯錯誤；二是可以通過稅收籌劃使納稅人用足優(yōu)惠政策一是稅務(wù)代理可以使納稅人不犯或少犯錯誤；二是可以通過稅收籌劃使納稅人用足優(yōu)惠政策；三是可以協(xié)調(diào)征納分歧和矛盾，有效保護(hù)納稅人的合法權(quán)益。第二節(jié)稅務(wù)代理制的產(chǎn)生和發(fā)展一、稅務(wù)代理制產(chǎn)生與發(fā)展的歷史淵源（了解）稅務(wù)代理制度的起源可追溯到日本的明治時代，日本出現(xiàn)的稅理士。1911年，大阪率先制定出《稅務(wù)代辦監(jiān)督制度》，這是日本稅務(wù)代理制度的前身。隨后，歐美、韓國和我國臺灣地區(qū)，也相繼推行了稅務(wù)代理制度。稅務(wù)代理制度產(chǎn)生的三個原因：保證利益——尋求最小合理納稅的幫助解決爭議——尋求解決稅收爭議的幫助減弱風(fēng)險——這是推行申報納稅制度的客觀要求二、我國稅務(wù)代理制產(chǎn)生與發(fā)展的基本歷程可大致分為四個階段：（一）我國稅務(wù)代理業(yè)的雛形出現(xiàn)在20世紀(jì)80年代初的稅務(wù)咨詢業(yè)。（二）我國稅務(wù)代理市場啟動，是在20世紀(jì)90年代初。（三）我國稅務(wù)代理形成制度、制全面推行，是在20世紀(jì)際90年代中后期開始，。（四）我國稅務(wù)代理制的規(guī)范管理，是在90年代后期。1999年8月16日，國家稅務(wù)總局《清理整頓稅務(wù)代理行業(yè)實施方案》，在全國清理整頓稅務(wù)代理行業(yè)，規(guī)范發(fā)展稅務(wù)代理。三、注冊稅務(wù)師行業(yè)的現(xiàn)狀已具有一定的規(guī)模和影響，至2007年，已有3100家稅務(wù)師事務(wù)所，取得CTA資格人數(shù)達(dá)到46276人，執(zhí)業(yè)注冊稅務(wù)師達(dá)到21000人，從業(yè)人員近10萬人。2005年起，CTA資格考試對港澳地區(qū)居民開放。注冊稅務(wù)師行業(yè)在維護(hù)我國市場經(jīng)濟(jì)和強(qiáng)化稅收征管中發(fā)揮著越來越大的作用。注冊稅務(wù)師行業(yè)監(jiān)管不斷強(qiáng)化，管理水平不斷提高，行業(yè)形象和人員素質(zhì)不斷改善和提高。四、注冊稅務(wù)師行業(yè)未來發(fā)展總體目標(biāo)P7五、注冊稅務(wù)師行業(yè)未來發(fā)展應(yīng)堅持的原則P7第三節(jié)注冊稅務(wù)師與稅務(wù)師事務(wù)所一、CTA資格的取得（一）注冊稅務(wù)師考試制度考試條件，對工作經(jīng)驗有要求。見教材第8頁。參加考試者的學(xué)歷越高，對工作年限的要求就越短�？紕�(wù)管理，全國統(tǒng)一大綱、統(tǒng)一命題、統(tǒng)一組織的考試制度，原則上每年舉行一次�？嘉蹇��？荚囍芷冢ǘ┳远悇�(wù)師的備案制度考試取得證書后3個月內(nèi)到所在省、自治區(qū)、直轄市及計劃單列市注冊稅務(wù)師管理中心申請辦理注冊登記手續(xù)。經(jīng)租冊稅務(wù)師管理中心審核后，在稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)滿兩年的，給與執(zhí)業(yè)備案；不免兩年或者暫不執(zhí)業(yè)的，給與非執(zhí)業(yè)備案。（三）注冊稅務(wù)師的權(quán)利與義務(wù)P91、權(quán)利稅務(wù)代理作為民事代理的一種，其代理人注冊稅務(wù)師享有民法所規(guī)定的權(quán)利。具體分為6方面：2、義務(wù)注冊稅務(wù)師應(yīng)按其代理職責(zé)履行義務(wù)，并要承擔(dān)相關(guān)的法律責(zé)任。具體分為7方面二、稅務(wù)師事務(wù)所專職從事稅務(wù)代理的工作機(jī)構(gòu)，可以合伙設(shè)立，也可以是有限責(zé)任公司。第四節(jié)稅務(wù)代理的范圍和規(guī)則一、稅務(wù)代理的范圍P11（熟悉）（多項選擇）前7項為涉稅服務(wù)；第8項為鑒證業(yè)務(wù)（含3小項）。注意不是所有涉稅業(yè)務(wù)都能代理。二、稅務(wù)代理中注冊稅務(wù)師的執(zhí)業(yè)規(guī)則第五節(jié)稅務(wù)代理的法律關(guān)系與法律責(zé)任一、稅務(wù)代理的法律關(guān)系（熟悉）（一）稅務(wù)代理關(guān)系的確立1、確立前提——自愿委托和自愿受理，還要受代理人資格、代理范圍和代理事項的限制。2、代理關(guān)系確立程序及形式（二）稅務(wù)代理關(guān)系的變更（注意區(qū)分稅務(wù)代理關(guān)系何時變更、何時終止）三種情況：（1）委托代理項目發(fā)生變化；（2）注冊稅務(wù)師發(fā)生變化；（3）因客觀原因需延長完成協(xié)議時間。（三）稅務(wù)代理關(guān)系的終止（見第13頁）自然中止——稅務(wù)代理協(xié)議約定的代理期屆滿或代理事項完成。代理期內(nèi)中止——非自然中止：委托方可單方面終止的3種情況；稅務(wù)師事務(wù)所可當(dāng)方面終止的3種情況。二、稅務(wù)代理的法律責(zé)任（一）委托方的法律責(zé)任——從合同法追究（二）受托方的法律責(zé)任——從民法通則、征管法和注冊稅務(wù)師管理暫行辦法追究（三）對屬于共同法律責(zé)任的處理【例題】根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則》的有關(guān)規(guī)定,稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī),造成納稅人未繳或者少繳稅款的,應(yīng)()。（2003年考題，分值1）A.由稅務(wù)代理人補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金、罰款B.由納稅人補(bǔ)繳應(yīng)納稅款,由稅務(wù)代理人補(bǔ)繳相關(guān)的稅收滯納金、罰款C.除由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外,對稅務(wù)代理人處2000元以下的罰款D.除由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外,對稅務(wù)代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款【答案】D第二章稅務(wù)管理概述2012年8月15日星期三第一節(jié)稅務(wù)管理體制一、稅務(wù)管理體制概述（了解）（一）稅務(wù)管理體制的概念稅務(wù)管理體制是指在中央與地方，以及地方各級政府之間劃分稅收管理權(quán)限的一種制度，是稅收管理制度的重要組成部分。稅收管理權(quán)限包括稅收立法權(quán)和稅收管理權(quán)兩個方面。1．稅收立法權(quán)稅收立法權(quán)是指國家最高權(quán)力機(jī)關(guān)依據(jù)法定程序賦予稅收法律效力時所具有的權(quán)力。稅收立法權(quán)包括：稅法制定權(quán)、審議權(quán)、表決權(quán)和公布權(quán)。2．稅收管理權(quán)稅收管理權(quán)是指貫徹執(zhí)行稅法所擁有的權(quán)限，它實質(zhì)上是一種行政權(quán)力，屬于政府及其職能部門的職權(quán)范圍。稅收管理權(quán)包括：稅種的開征與停征權(quán)；稅法的解釋權(quán)；稅目的增減與稅率的調(diào)整權(quán)；減免稅的審批權(quán)。（二）分稅制下的稅務(wù)管理體制1．分稅制的概念分稅制是指在劃分中央，與地方政府事權(quán)的基礎(chǔ)上，按照稅種劃分中央與地方財政收入的一種財政管理體制。2．分稅制的內(nèi)容——三分：分事權(quán)、分稅種、分稅務(wù)機(jī)構(gòu)。二、我國稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)設(shè)置及其職能劃分（一）稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置國家按稅種分設(shè)了國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局，分別負(fù)責(zé)中央稅、中央與地方共享稅和地方稅的征收管理工作，從而形成了國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局相對獨立的稅收管理組織體系。國家稅務(wù)總局是我國稅務(wù)管理工作的最高職能機(jī)構(gòu)，代表國家實施稅務(wù)管理的職能。國家稅務(wù)局實行垂直領(lǐng)導(dǎo)。地方稅務(wù)局實行雙重領(lǐng)導(dǎo)。（二）稅收征收范圍的劃分1.國家稅務(wù)局系統(tǒng)的征收范圍2.地方稅務(wù)局系統(tǒng)的征收范圍【例題】以下稅種屬國家稅務(wù)局系統(tǒng)征收范圍的有()。（2002年考題，分值2）A.外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅B.集貿(mào)市場和個體戶繳納的增值稅、消費稅C.保險總公司集中繳納的營業(yè)稅D.中央企業(yè)繳納的房產(chǎn)稅【答案】A、B、C第二節(jié)稅收征收管理程序及要求一、稅務(wù)登記管理（掌握基本規(guī)程）(一)稅務(wù)登記的概念稅務(wù)登記是指納稅人為依法履行納稅義務(wù)就有關(guān)納稅事宜依法向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理登記的一種法定手續(xù)，它是整個稅收征收管理的首要環(huán)節(jié)。稅務(wù)登記的種類有：設(shè)立稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記或注銷稅務(wù)登記。（二）稅務(wù)登記的內(nèi)容1.設(shè)立稅務(wù)登記（1）設(shè)立稅務(wù)登記范圍（2）設(shè)立稅務(wù)登記的時限要求。（幾個重要時間必須掌握）【例題】現(xiàn)行《稅收征收管理法》規(guī)定,銀行和其他金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶中登錄()號碼。（2002年考題，分值1）A.營業(yè)執(zhí)照B.外匯登記證C.稅務(wù)登記證件D.企業(yè)計算機(jī)代碼【答案】C2、變更稅務(wù)登記（1）變更稅務(wù)登記的適用范圍。六條：名稱、地點、性質(zhì)類型、經(jīng)營范圍方式、產(chǎn)權(quán)關(guān)系、注冊資金。見教材17頁。①改變納稅人名稱、法定代表人的；②改變住所、經(jīng)營地點的(不含改變主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的)；③改變經(jīng)濟(jì)性質(zhì)或企業(yè)類型的；④改變經(jīng)營范圍、經(jīng)營方式的；⑤改變產(chǎn)權(quán)關(guān)系的；⑥改變注冊資金的。（2）變更稅務(wù)登記的時限要求�！纠}】納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化時，應(yīng)在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起，或經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)之日起（）日內(nèi)，持相關(guān)證件向稅務(wù)局申請辦理變更稅務(wù)登記。（2001年考題，分值1）A．15B．30C．10D．45【答案】B3、注銷稅務(wù)登記（1）注銷稅務(wù)登記的適用范圍。①納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷的；②納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照的；③納稅人因住所、經(jīng)營地點或產(chǎn)權(quán)關(guān)系變更而涉及改變主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的；④納稅人發(fā)生的其他應(yīng)辦理注銷稅務(wù)登記情況的。（2）注銷稅務(wù)登記的時限要求。（三）稅務(wù)登記的管理1、稅務(wù)登記證適用范圍2、稅務(wù)登記的審驗二、賬簿、憑證管理納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進(jìn)行核算。（一）設(shè)置帳簿的范圍1、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)自其領(lǐng)取工商執(zhí)照之日起15日內(nèi)按照國務(wù)院財政、稅務(wù)部門的規(guī)定設(shè)置賬簿2、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。3、生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小又確無建賬能力的納稅人，可以聘請經(jīng)批準(zhǔn)從事會計代理記賬業(yè)務(wù)的專業(yè)機(jī)構(gòu)或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的財會人員代為建賬和辦理賬務(wù)，聘請上述機(jī)構(gòu)或者人員有實際困難的，經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定，建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)貨銷貨登記簿或稅控裝置。

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本文編號：249855