發(fā)布時間：2023-03-01 20:01

　　經(jīng)濟全球化的時代以來,世界各國經(jīng)濟也隨之進入了一個深刻的轉(zhuǎn)型時期,2008-2009年席卷全球的金融危機爆發(fā)以來,政府收入的減少(既包括經(jīng)濟形勢不景氣引起的稅源萎縮,也包括因為更激進的國際稅收籌劃引起的稅基被侵蝕),以及與之相比更惡劣的問題——跨國公司激進的稅收籌劃等帶來的稅收負(fù)擔(dān)不公平(主要方式是利潤轉(zhuǎn)移),使得國際社會對雙重不征稅問題的重視程度空前提高,甚至成為國際稅收理論和實踐領(lǐng)域最重要的話題。2013年,在20國集團圣彼得堡峰會期間,經(jīng)濟合作與發(fā)展組織(以下簡稱“OECD”)受G20的委托開展了“應(yīng)對稅基侵蝕與利潤轉(zhuǎn)移問題解析和行動計劃”相關(guān)研究工作,這是近年來全球最重要的國際稅收改革項目。與經(jīng)濟全球化快速發(fā)展并行,數(shù)字經(jīng)濟蓬勃發(fā)展,對進行全球價值創(chuàng)造的組織形式、稅務(wù)管理都提出新的挑戰(zhàn)。數(shù)字經(jīng)濟模式下的各種新的價值創(chuàng)造模式的出現(xiàn),也給稅收管理帶來極大的挑戰(zhàn),正如OECD所言,現(xiàn)行的國際稅收規(guī)則體系已經(jīng)跟不上跨境商務(wù)實踐的變化,特別是在數(shù)字經(jīng)濟、無形資產(chǎn)活躍的領(lǐng)域。出于應(yīng)對全球新經(jīng)濟形勢變化的需要,各稅收管轄區(qū)對國際稅收征管協(xié)作的共識增加,國際稅收合作空前加強。同時,本文的研究也...

【文章頁數(shù)】：148 頁

【學(xué)位級別】：博士

【文章目錄】：
摘要
abstract
第一章 導(dǎo)論
    第一節(jié) 選題背景、研究意義和創(chuàng)新點
        一、選題背景
        二、研究意義
        三、論文的創(chuàng)新與探索
        四、論文的不足與展望
    第二節(jié) 基本概念的界定
        一、價值創(chuàng)造
        二、價值鏈
        三、經(jīng)濟全球化
        四、轉(zhuǎn)讓定價
第二章 文獻綜述
    第一節(jié) 關(guān)于是否存在稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移的研究
        一、認(rèn)為存在稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移的觀點
        二、認(rèn)為稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移可能并不存在的觀點
    第二節(jié) 關(guān)于解決稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移問題相關(guān)原則的研究
        一、絕對地的與價值創(chuàng)造相一致
        二、擬合地與價值創(chuàng)造相一致
    第三節(jié) 關(guān)于屬地稅收與價值創(chuàng)造背離現(xiàn)象、模式和機理分析的研究
    第四節(jié) 關(guān)于現(xiàn)行國際稅收具體規(guī)則與價值創(chuàng)造原則相違背研究
        一、數(shù)字經(jīng)濟對價值創(chuàng)造原則應(yīng)用的挑戰(zhàn)
        二、價值創(chuàng)造原則對轉(zhuǎn)讓定價政策目標(biāo)和方法的調(diào)整
        三、價值創(chuàng)造原則對反避稅措施的改進
第三章 理論基礎(chǔ)
    第一節(jié) 價值創(chuàng)造理論
        一、英國古典政治經(jīng)濟學(xué)派的觀點
        二、馬克思主義政治經(jīng)濟學(xué)的觀點
        三、經(jīng)濟增長理論對價值創(chuàng)造的解讀
        四、要素和效用價值創(chuàng)造學(xué)說
    第二節(jié) 競爭理論、新市場財政學(xué)與全球價值鏈
        一、國家競爭理論
        二、新市場財政學(xué)理論及其市場平臺觀
        三、波特的普通價值鏈理論
        四、全球價值鏈
    第三節(jié) 稅收公平和稅收中性
        一、稅收公平
        二、稅收中性
        三、稅收公平與稅收中性的關(guān)系
    第四節(jié) 稅收歸屬理論
        一、稅收管轄權(quán)的依據(jù)
        二、稅收管轄權(quán)的分類
第四章 關(guān)于價值創(chuàng)造與稅收分配偏離現(xiàn)象存在的驗證
    第一節(jié) 跨國公司全球價值鏈布局——以蘋果公司為例
        一、全球價值鏈布局
        二、在全球價值鏈上插入的稅務(wù)安排
    第二節(jié) 關(guān)于國際稅收歸屬與價值創(chuàng)造背離現(xiàn)象是否存在的實證研究
        一、模型設(shè)定
        二、參數(shù)選取
        三、建立模型
        四、參數(shù)估計
        五、研究結(jié)論
第五章 應(yīng)用價值創(chuàng)造原則指導(dǎo)全球稅收分配
    第一節(jié) 關(guān)于解決稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移問題指導(dǎo)原則的辨析
        一、在屬地原則和屬人原則之間的選擇
        二、獨立交易原則
        三、價值創(chuàng)造原則與屬地原則、獨立交易原則的關(guān)系
        四、應(yīng)用“在價值創(chuàng)造地納稅”原則的風(fēng)險
    第二節(jié) 將價值創(chuàng)造做為改造現(xiàn)行國際稅收規(guī)則的主要原則
        一、將價值創(chuàng)造做為改造現(xiàn)行國際稅收規(guī)則主要原則的原因
        二、可作為國際稅收分配意義上價值創(chuàng)造因素的指標(biāo)
        三、價值創(chuàng)造原則的應(yīng)用方向
        四、其他原則對價值創(chuàng)造原則的有益補充
第六章 運用價值創(chuàng)造原則更新國際稅收術(shù)語中的失效概念
    第一節(jié) 國際稅收術(shù)語中有關(guān)概念的失效
        一、經(jīng)濟數(shù)字化成為導(dǎo)致傳統(tǒng)概念失效的主要原因
        二、國際稅收傳統(tǒng)概念失效的表現(xiàn)
    第二節(jié) 常設(shè)機構(gòu)概念的地理性失效及相關(guān)政策完善建議
        一、常設(shè)機構(gòu)概念的地理性局限
        二、重構(gòu)常設(shè)機構(gòu)概念使其符合與價值創(chuàng)造相一致
        三、實現(xiàn)常設(shè)機構(gòu)概念重構(gòu)方法路徑
    第三節(jié) 稅基轉(zhuǎn)移的地理支撐——CFC及相關(guān)政策完善建議
        一、規(guī)避現(xiàn)行CFC規(guī)則實現(xiàn)稅基轉(zhuǎn)移的表現(xiàn)
        二、完善CFC管控制度的政策建議
    第四節(jié) 無形資產(chǎn)價值創(chuàng)造的性質(zhì)界定出現(xiàn)灰色地帶
        一、無形資產(chǎn)產(chǎn)生的收入難以界定稅收協(xié)定適用條款
        二、對無形資產(chǎn)收入適用條款的政策建議
第七章 以價值創(chuàng)造原則為指引改良轉(zhuǎn)讓定價制度
    第一節(jié) 轉(zhuǎn)讓定價制度完善的定位
        一、轉(zhuǎn)讓定價制度的存在基石受到挑戰(zhàn)
        二、將轉(zhuǎn)讓定價制度的完善定位于改良
    第二節(jié) 以價值創(chuàng)造原則為指引改良轉(zhuǎn)讓定價制度完善的安排
        一、調(diào)整可比性分析的首要環(huán)節(jié)
        二、完善確界定交易安排的分析步驟
        三、加強合同條款內(nèi)容與實際執(zhí)行合同的比較
        四、在無形資產(chǎn)交易領(lǐng)域更加廣泛的運用功能分析
        五、在對經(jīng)濟實質(zhì)分析的階段引入價值鏈分析法
    第三節(jié) 在轉(zhuǎn)讓定價的確認(rèn)上更多考慮區(qū)位優(yōu)勢因素
        一、區(qū)位優(yōu)勢的內(nèi)涵和具體表現(xiàn)
        二、區(qū)位優(yōu)勢因素在轉(zhuǎn)讓定價的確認(rèn)中被長期忽視
        三、區(qū)位優(yōu)勢與價值創(chuàng)造的匹配
        四、體現(xiàn)區(qū)位優(yōu)勢的轉(zhuǎn)讓定價方法
第八章 我國現(xiàn)行法律法規(guī)對促進全球價值創(chuàng)造與稅收分配協(xié)調(diào)的實踐及相關(guān)完善建議
    第一節(jié) 我國現(xiàn)行法律法規(guī)對促進全球價值創(chuàng)造與稅收分配協(xié)調(diào)的實踐
        一、轉(zhuǎn)讓定價相關(guān)規(guī)制措施
        二、預(yù)約定價安排相關(guān)規(guī)制措施
        三、資本弱化相關(guān)規(guī)制措施
        四、一般反避稅管理措施
    第二節(jié) 政策建議——立足于我國國際經(jīng)濟交往需求
        一、基本原則
        二、相關(guān)政策建議
附錄:縮略詞表
參考書目
攻讀博士學(xué)位期間科研成果
致謝



本文編號：3752150