自2016年05月01日起“營改增”政策在全國范圍內(nèi)展開,加之醫(yī)藥行業(yè)“兩票制”實行的影響,制藥企業(yè)如何進行增值稅的納稅籌劃是個亟待解決的問題。A公司是一家中型的中成藥制藥企業(yè),每年的增值稅稅金支出是企業(yè)影響較大的一項成本支出,必須得到有效控制。因此通過有效合理的增值稅稅收籌劃來降低財務(wù)成本、減輕企業(yè)負擔(dān)對其來說尤為重要。本文以稅收籌劃相關(guān)理論為基礎(chǔ),從制藥行業(yè)出發(fā),深入分析A制藥公司的增值稅的納稅籌劃現(xiàn)狀、找出增值稅納稅存在的問題,為A制藥公司現(xiàn)在所面臨的增值稅納稅籌劃問題設(shè)計相關(guān)的方案及建議,并為方案的有效實施突出合理的保障措施。論文首先概述研究背景及研究意義,回顧相關(guān)文獻,確定了研究方向及研究方法;其次闡述了納稅籌劃的相關(guān)理論和增值稅稅制要素;然后介紹了A制藥公司的基本情況、財務(wù)狀況和增值稅涉稅情況,并分析了其現(xiàn)階段增值稅納稅籌劃純在的問題;在設(shè)計增值稅納稅籌劃方案時,從企業(yè)經(jīng)營管理的實際出發(fā),通過采購、銷售、運輸?shù)葞讉�方面提出增值稅稅務(wù)籌劃方案;指出政策變動、籌劃成本過高等會影響納稅籌劃方案的實施;提出構(gòu)建完善的納稅籌劃和納稅風(fēng)險管理管理體系、強化企業(yè)內(nèi)部財務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)、建立... 

【文章來源】：西安石油大學(xué)陜西省

【文章頁數(shù)】：58 頁

【學(xué)位級別】：碩士

【部分圖文】：

一般納稅人應(yīng)納稅額計算

第三章A制藥公司增值稅納稅籌劃現(xiàn)狀分析及存在的問題17規(guī)模以上中醫(yī)藥企業(yè)收入有望達到15823萬億元。從市場規(guī)模看，2015年中藥市場規(guī)模為3918億元，占中國醫(yī)藥市場的32.1%。從2011年到2015年，中藥市場規(guī)模復(fù)合增長率為16.8%，遠高于GDP增長率。從2016年至2020年，中國中藥產(chǎn)業(yè)將持續(xù)快速發(fā)展，到2020年中藥市場規(guī)模將達到506億元，復(fù)合增長率為8.2%，將繼續(xù)快于GDP增速。預(yù)計2019年中藥市場規(guī)模將達到5376億元，2020年中藥市場銷售額將占整個醫(yī)藥市場的32.4%，與2015年基本持平。圖3-12011-2020年中國中藥行業(yè)市場規(guī)模統(tǒng)計情況及預(yù)測數(shù)據(jù)來源：前瞻產(chǎn)業(yè)研究院3.1.2制藥行業(yè)增值稅稅負情況分析將制藥業(yè)增值稅稅負率與其他行業(yè)的平均增值稅稅負率的統(tǒng)計結(jié)果進行對比，如表3-1所示。表3-1增值稅行業(yè)平均稅負率參照表序號行業(yè)平均稅負率序號行業(yè)平均稅負率1醫(yī)藥制造業(yè)8.50％11電氣機械及器材3.70％2農(nóng)副食品加工3.50％12電力、熱力的生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)4.95％3食品飲料4.50％13機械交通運輸設(shè)備3.70％4紡織品（化纖）2.25％14電子通信設(shè)備2.65％5紡織服裝皮革羽毛（絨）及制品2.91％15塑料制品業(yè)3.50％6造紙及紙制品業(yè)5.00％16非金屬礦物制品業(yè)5.50％7建材產(chǎn)品4.98％17金屬制品業(yè)2.20％8化工產(chǎn)品3.35％18商業(yè)批發(fā)0.90％9卷煙加工12.50％19商業(yè)零售2.50％10工藝品及其他制造業(yè)3.50％20其他3.50％注：增值稅一般納稅人增值稅銷售額稅負與預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)通過與其他行業(yè)的平均增值稅稅負率進行比較，我們可以看出，在“營改增”后，制

第三章A制藥公司增值稅納稅籌劃現(xiàn)狀分析及存在的問題19構(gòu)或終端藥店均有銷售。A制藥公司主要核心產(chǎn)品有坤復(fù)康膠囊（片）、附桂骨痛膠囊、白鳳飲、復(fù)方雙花片、消銀顆粒等，其中復(fù)方雙花片和消銀顆粒均為A制藥公司的獨家劑型，具有較高的技術(shù)含量，在用戶中建立了良好的知名度和美譽度，并且在市場上具有明顯的競爭優(yōu)勢。醫(yī)藥制造企業(yè)由于其獨特的生產(chǎn)經(jīng)營特點，而具有與其他行業(yè)不同的組織架構(gòu)。對產(chǎn)品質(zhì)量有著更高的要求，擁有較為完善的產(chǎn)品質(zhì)量管理體系，對生產(chǎn)原材料和成品質(zhì)量進行嚴格的質(zhì)量檢驗和化學(xué)分析，以此來確保所生產(chǎn)的藥品符合國家質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。下圖3-2為A制藥公司的組織架構(gòu)。圖3-2公司組織架構(gòu)3.2.2A制藥公司經(jīng)營模式A制藥公司主要從事中成藥研發(fā)、生產(chǎn)和銷售，具有獨立完整的采購、生產(chǎn)和銷售體系，該公司根據(jù)自身情況和市場動態(tài)，獨立自主的組織生產(chǎn)經(jīng)營活動。①采購模式針對A制藥公司的采購工作，公司設(shè)有獨立的采購部門，該部門的主要工作就是從國內(nèi)各大重要廠商和代理商處統(tǒng)一采用制藥相關(guān)的原料以及輔料和其余包裝類輔料。針對不同時間段的生產(chǎn)計劃，采購部門針對需求制訂相應(yīng)的生產(chǎn)準(zhǔn)備資料和采購計劃，通過其它部門協(xié)作，逐一針對供應(yīng)商的供貨資質(zhì)以及相應(yīng)的加工能力進行合理且正規(guī)的評估，針對所有供應(yīng)商的資質(zhì)進行等級排名，供采購部門進行采購篩眩而后，采購部門通過進行不同供應(yīng)商的價格對比以及公開招標(biāo)采購，來選擇更加合適的供應(yīng)商。與此同時，采購部門還需要根據(jù)本單位的庫存情況以及供應(yīng)商的到貨周期和付款周期等客觀因

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