基于遵從度的稅收政策系統(tǒng)優(yōu)化研究
發(fā)布時(shí)間:2020-08-21 12:58
【摘要】:根據(jù)公開(kāi)的文獻(xiàn),我國(guó)2012年度增值稅的遵從度水平為82%,流失稅額近5000億元,這種數(shù)據(jù)反映的是該稅種制度設(shè)計(jì)目標(biāo)與實(shí)際執(zhí)行程度的差距,管控最為嚴(yán)格的稅種尚且如此,其他稅種的狀況就更為不堪了。這樣的遵從度狀況,應(yīng)該說(shuō)相當(dāng)令人憂慮。難道是稅務(wù)部門(mén)失職了嗎?不是!市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的環(huán)境中,對(duì)政府部門(mén)運(yùn)作效率的關(guān)注已經(jīng)成為常態(tài)。似乎是源于行政職能的原因,稅務(wù)部門(mén)一直從稅收管理視角艱難地為整個(gè)社會(huì)樹(shù)立起良好的納稅意識(shí)而努力著,常常做著貓抓老鼠般的事情。當(dāng)我們意識(shí)到不遵從的根源出現(xiàn)在稅收政策系統(tǒng)的時(shí)候,會(huì)感到這些僅僅在執(zhí)行層面的努力顯得十分蒼白。稅收來(lái)源于經(jīng)濟(jì),對(duì)社會(huì)分配負(fù)有不可推卸的責(zé)任,顯然稅收制度的功能發(fā)揮必須以完善的稅收制度為前提,本人認(rèn)為稅收遵從狀況與稅制的優(yōu)劣密不可分。建設(shè)完善的稅制不可能一蹴而就,必然是一個(gè)系統(tǒng)的、漸進(jìn)的過(guò)程。本文以稅收政策系統(tǒng)為研究對(duì)象,從遵從度的切入點(diǎn),期望為優(yōu)化稅收政策系統(tǒng)尋找一種有效的方法,為完善稅制提供理論依據(jù)和提升實(shí)踐應(yīng)用中的可行性。由我國(guó)學(xué)者初創(chuàng)的消錯(cuò)理論,為人類對(duì)錯(cuò)誤的認(rèn)識(shí)和研究推供了理論與方法。消避錯(cuò)理論主要采用數(shù)學(xué)方法研究錯(cuò)誤的定量化,采用系統(tǒng)理論的方法研究錯(cuò)誤及錯(cuò)誤系統(tǒng)的規(guī)律、關(guān)系、結(jié)構(gòu)和消避錯(cuò)方法。消避錯(cuò)理論的應(yīng)用包括:“十五、六、三”法理論、錯(cuò)誤系統(tǒng)優(yōu)化理論等。本論文的研究吸納了公共行政理論研究中的公共政策過(guò)程、政策分析、政策階段論的和財(cái)稅理論研究中的財(cái)政體制、稅制結(jié)構(gòu)、稅種設(shè)計(jì)、征管能力、稅源估算、納稅遵從、稅收法制等方面的一些研究成果,應(yīng)用消避錯(cuò)理論與方法,基于錯(cuò)誤系統(tǒng)理論展開(kāi)研究,在錯(cuò)誤集、錯(cuò)誤邏輯和錯(cuò)誤矩陣?yán)碚摰难芯炕A(chǔ)上,研究如何構(gòu)建稅收政策系統(tǒng),并探討該系統(tǒng)實(shí)踐應(yīng)用方案,期望通過(guò)系統(tǒng)的優(yōu)化方式設(shè)計(jì)面向稅收政策系統(tǒng)各個(gè)層次和各個(gè)維度的算法模型。本文的核心任務(wù)是消錯(cuò)學(xué)理論在稅收制度領(lǐng)域的應(yīng)用方法研究。第一章為緒論,第二、三、四章分別引入消錯(cuò)理論、公共政策分析過(guò)程理論、稅收管理理論及系統(tǒng)論的觀點(diǎn),綜合形成定義稅收政策系統(tǒng)概念的基礎(chǔ),繼而推導(dǎo)出該系統(tǒng)的特性和可通過(guò)消錯(cuò)學(xué)原理實(shí)施優(yōu)化的觀點(diǎn),并給出了優(yōu)化方法的思路。第五章是本文主體部分,在詳細(xì)論述稅收遵從度的影響因素后,提出了計(jì)算遵從度的方案,然后沿著第四章提出的優(yōu)化思路基礎(chǔ)上具體闡述了基于提升遵從度的優(yōu)化方法。第六章是具體應(yīng)用的三個(gè)案例,分別選取公開(kāi)或獲得授權(quán)使用的稅收數(shù)據(jù),結(jié)合文獻(xiàn)記載的稅種能力估算數(shù)據(jù),進(jìn)行了求解,用于證實(shí)方法的可行性。
【學(xué)位授予單位】:廣東工業(yè)大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】:博士
【學(xué)位授予年份】:2015
【分類號(hào)】:F812.42
本文編號(hào):2799407
【學(xué)位授予單位】:廣東工業(yè)大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】:博士
【學(xué)位授予年份】:2015
【分類號(hào)】:F812.42
【參考文獻(xiàn)】
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本文編號(hào):2799407
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