本文關(guān)鍵詞： 個(gè)人所得稅 稅收征管 稅收流失 稅收遵從 分類所得稅制　出處：《華中科技大學(xué)》2016年博士論文　論文類型：學(xué)位論文

【摘要】：當(dāng)前,面對我國收入差距的持續(xù)擴(kuò)大與日漸嚴(yán)重的分配不公問題,居民收入分配問題以及如何合理使用促進(jìn)居民收入分配的政策工具已成為我國政府與學(xué)者共同關(guān)注的重要問題之一。作為政府調(diào)節(jié)居民收入分配、縮小貧富差距、組織國家財(cái)政收入以及穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)的主要政策手段之一,個(gè)人所得稅歷來受到各國政府的重視。但與此同時(shí),稅收不遵從行為作為一個(gè)與稅收相伴而生的衍生品,既對一國的稅收征管能力提出了挑戰(zhàn),同時(shí)也對稅收能否充分發(fā)揮其政策效應(yīng)產(chǎn)生著深遠(yuǎn)的影響。就個(gè)人所得稅而言,首先,納稅人的稅收不遵從行為會直接導(dǎo)致政府財(cái)政收入的流失,從一定程度上削弱政府在公共服務(wù)支出上的資金保證;其次,部分納稅人的稅收不遵從行為加重了如實(shí)繳納稅款的納稅人的負(fù)擔(dān),形成了稅負(fù)的不公平分布；最后,納稅人的稅收不遵從行為還會嚴(yán)重限制個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)居民收入、促進(jìn)社會公平的重要功能。因此,提高個(gè)人所得稅的稅收征管效率、減小稅收流失規(guī)模、促進(jìn)納稅人的稅收遵從水平,一直是理論研究者與政策制定者共同關(guān)注的重要難題之一。在過去的幾十年中,盡管關(guān)于個(gè)人所得稅征管與遵從問題的研究取得了許多重要的進(jìn)展,但不論是在個(gè)人所得稅制相當(dāng)完善的發(fā)達(dá)國家還是在個(gè)人所得稅制仍處于成型期的一些發(fā)展中國家,相關(guān)研究仍然存在許多空白需要填補(bǔ)。尤其是在我國,對個(gè)人所得稅的征管問題研究起步較晚,大多數(shù)研究主要通過對稅收工作實(shí)踐中出現(xiàn)的問題進(jìn)行經(jīng)驗(yàn)性的總結(jié)和描述,并在此基礎(chǔ)上進(jìn)行簡單的疏導(dǎo)與規(guī)避,而對于我國個(gè)人所得稅的征管如何完善以及改革的相關(guān)理論儲備仍略顯不足,有鑒于此,從我國個(gè)人所得稅的歷史沿革、征管模式以及社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境出發(fā),發(fā)展更加符合我國個(gè)人所得稅征管現(xiàn)狀的稅收遵從行為決策理論,具有深遠(yuǎn)的理論價(jià)值與實(shí)踐意義�？梢哉f,對這一問題展開系統(tǒng)、充分的研究,既是加強(qiáng)我國在這一領(lǐng)域?qū)W術(shù)研究的理論需要,更是我國個(gè)人所得稅征管完善的實(shí)踐需要。因此,本文在借鑒國內(nèi)外學(xué)者以及稅務(wù)實(shí)踐工作者的研究方法與成果的基礎(chǔ)上,進(jìn)一步對中國個(gè)人所得稅的征管以及稅收遵從問題進(jìn)行系統(tǒng)、深入的研究和探討,旨在為目前個(gè)人所得稅征管體制的完善做出相應(yīng)的理論貢獻(xiàn)。首先,本論文對研究的選題背景、目的以及意義進(jìn)行了系統(tǒng)的闡述,提出了本研究的研究思路、主要內(nèi)容以及主要創(chuàng)新點(diǎn),對論文中涉及的一些重要概念進(jìn)行了闡述與界定,并對國內(nèi)外相關(guān)文獻(xiàn)進(jìn)行了挖掘與梳理,主要從個(gè)人所得稅稅收流失規(guī)模的估算、納稅人稅收遵從行為的形成機(jī)制以及提高納稅人稅收遵從水平的有效政策手段等角度出發(fā),對國內(nèi)外的相關(guān)文獻(xiàn)進(jìn)行了回顧。在對文獻(xiàn)進(jìn)行總結(jié)與評述的基礎(chǔ)上,進(jìn)一步明確了本論文在理論方面的研究目的與研究內(nèi)容。在此基礎(chǔ)上,本論文還對我國個(gè)人所得稅的發(fā)展歷程進(jìn)行了概述,歸納并介紹了我國個(gè)人所得稅稅制的發(fā)展歷程、基本稅制結(jié)構(gòu)及主要特點(diǎn)。其次,本論文采用MIMIC (Multiple Indicators-Multiple Causes)模型,基于“地下經(jīng)濟(jì)(Underground Economy)"視角,對我國個(gè)人所得稅的稅收流失規(guī)模進(jìn)行了估算。一般而言,未納入稅收征管范圍的“地下經(jīng)濟(jì)”能夠被用于衡量一國的稅收流失規(guī)模,同時(shí)由于我國各地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、勞動力市場均存在較大差異,因此,本文基于“地下經(jīng)濟(jì)”視角評估了我國各地區(qū)的個(gè)人所得稅稅收流失規(guī)模,以便更加系統(tǒng)的掌握我國個(gè)人所得稅稅收流失規(guī)模的分布情況,進(jìn)一步的對個(gè)人所得稅稅收流天規(guī)模的區(qū)域性差異進(jìn)行分析。再次,本論文從征稅主體(稅收征管部門)的視角出發(fā),依據(jù)我國個(gè)人所得稅的征管現(xiàn)狀,對預(yù)期效用最大化模型進(jìn)行了擴(kuò)展,并在此基礎(chǔ)上分析了我國個(gè)人所得稅稅收征管強(qiáng)度對稅收收入產(chǎn)生的影響。進(jìn)一步的,本文通過對我國各地區(qū)的個(gè)人所得稅稅收收入結(jié)構(gòu)進(jìn)行細(xì)化,從個(gè)人所得稅分企業(yè)類型稅收收入以及個(gè)人所得稅分項(xiàng)目稅收收入兩個(gè)方面入手,探討了個(gè)人所得稅稅收征管強(qiáng)度對稅收收入的影響以及作用機(jī)制,研究了稅收征管強(qiáng)度對不同類型稅收收入影響的差異性,探析了當(dāng)前我國個(gè)人所得稅稅收征管的現(xiàn)狀以及存在的問題,并在此基礎(chǔ)上,針對性地提出完善我國個(gè)人所得稅稅收征管、提高征管效率的對策與建議。第四,本論文從納稅主體(包括扣繳義務(wù)人)的視角出發(fā),從微觀層面上實(shí)證分析了在我國個(gè)人所得稅分項(xiàng)課征的征管模式下,納稅人稅收遵從行為的主要影響因素。與國外的相關(guān)研究結(jié)論類似,本文的實(shí)證研究結(jié)果表明,我國個(gè)人所得稅在分項(xiàng)課征的征管模式下,納稅人的稅收遵從水平受到居民收入來源的顯著影響,并且呈現(xiàn)出顯著的差異性；納稅人經(jīng)營性收入的增加會顯著降低其稅收遵從水平；盡管納稅人的工資性收入以及財(cái)產(chǎn)性收入也會顯著降低其稅收遵從水平,但這些收入對納稅人稅收遵從水平的影響明顯低于經(jīng)營性收入。此外,本文還在我國個(gè)人所得稅的征管方式下,探索了納稅人的個(gè)體特征對其稅收遵從行為的影響,實(shí)證結(jié)果表明納稅人的個(gè)體特征變量對其稅收遵從行為的影響較小,我國納稅人的稅收遵從行為主要還是受到居民收入來源等與稅收征管模式密切相關(guān)的一些因素影響。最后,基于本文得出的一些結(jié)論,提出了相應(yīng)的政策建議,并進(jìn)一步地總結(jié)了本文的實(shí)證研究結(jié)果、界定了本論文研究中的局限和不足之處,提出了后續(xù)的研究方向。
[Abstract]:......
【學(xué)位授予單位】：華中科技大學(xué)
【學(xué)位級別】：博士
【學(xué)位授予年份】：2016
【分類號】：F812.42

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本文編號：1525155