【摘要】：20世紀90年代以來,一系列會計丑聞和違規(guī)事件對世界經(jīng)濟造成巨大影響,同時也引發(fā)了社會各界對企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)注。繼美國頒布《薩班斯法案》后,我國先后出臺了很多法規(guī)和制度以規(guī)范上市公司披露內(nèi)部控制信息的行為,并逐漸形成了由《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及相關(guān)配套指引組成的內(nèi)部控制規(guī)范體系。在這樣的背景下,有必要對影響上市公司內(nèi)部控制信息披露水平的因素進行研究,以對相關(guān)信息使用者提供建議。本文以滬深兩市“一帶一路”概念板塊上市公司為對象,首先對公司內(nèi)部控制信息披露情況進行了描述性統(tǒng)計分析,總結(jié)出存在的問題;然后從公司治理情況、經(jīng)營狀況及外部審計、內(nèi)部控制工作組織保障、公司基本特征四個方面設(shè)定了15項研究假設(shè),同時采用內(nèi)容分析法對樣本公司內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量進行評分,最后通過相關(guān)和回歸分析等方法研究了各因素對內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量的影響,并在研究結(jié)論的基礎(chǔ)上提出相關(guān)建議。根據(jù)描述性統(tǒng)計分析結(jié)果顯示,我國“一帶一路”板塊上市公司內(nèi)部控制信息披露整體狀況逐年好轉(zhuǎn),但存在內(nèi)部控制自評報告評價依據(jù)不一、內(nèi)容不全面;獨董、監(jiān)事會獨立意見和審計單位鑒證意見披露力度不大、質(zhì)量不高;內(nèi)部控制缺陷及整改措施披露不受重視、流于形式等問題�；貧w分析的結(jié)果顯示“一帶一路”概念板塊上市公司內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量與上市公司“四委”設(shè)立情況和市盈率顯著負相關(guān),與公司資產(chǎn)負債率、是否聘請外部咨詢單位協(xié)助和資產(chǎn)規(guī)模顯著正相關(guān),與股權(quán)集中度、高管持股比例、董事長與總經(jīng)理是否兩職合一、凈資產(chǎn)收益率、存貨周轉(zhuǎn)率、每股經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量、審計意見類型、審計事務(wù)所權(quán)威性、內(nèi)控小組是否吸收各部門熟悉業(yè)務(wù)人員、內(nèi)控實施領(lǐng)導(dǎo)人是財務(wù)總監(jiān)或?qū)徲嫴块T負責(zé)人、公司上市時間等因素?zé)o顯著相關(guān)關(guān)系。根據(jù)研究結(jié)論,分別從監(jiān)管部門、上市公司及投資者三個角度提出優(yōu)化“一帶一路”板塊上市公司內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量的對策建議。
[Abstract]:Since the 1990s, a series of accounting scandals and irregularities have had a great impact on the world economy. Following the promulgation of the Sarbanes Act by the United States, China has successively issued many laws and regulations to regulate the disclosure of internal control information by listed companies. And gradually formed by the enterprise internal control basic norms and related supporting guidelines composed of internal control norms system. In this context, it is necessary to study the factors that affect the disclosure level of internal control information of listed companies, in order to provide advice to relevant information users. This article takes "Belt and Road" concept plate listed company of Shanghai and Shenzhen stock market as the object, first carries on the descriptive statistical analysis to the company internal control information disclosure situation, summarizes the existence question; Then, from four aspects of corporate governance, business situation and external audit, internal control work organization guarantee, basic characteristics of the company, 15 research hypotheses are set up. At the same time, the quality of internal control information disclosure of sample companies is graded by content analysis method. Finally, the influence of various factors on the quality of internal control information disclosure is studied by correlation and regression analysis. On the basis of the conclusion of the study, the author puts forward some relevant suggestions. According to the results of descriptive statistical analysis, the overall situation of internal control information disclosure of listed companies in "Belt and Road" plate has improved year by year, but there are different evaluation bases and incomplete contents of internal control self-evaluation report. The independent opinions of the board of supervisors and the audit units' opinion disclosure are not strong enough and the quality is not high; the internal control defects and the disclosure of rectification measures are not paid attention to and become mere formality and so on. The results of regression analysis show that the quality of internal control information disclosure of "Belt and Road" concept plate is negatively correlated with the establishment of the fourth Committee and the price-earnings ratio of listed companies, and with the asset-liability ratio of the listed companies. Whether or not to employ an external consulting unit to assist is significantly positively related to the size of the assets, and to the degree of ownership concentration, the proportion of senior executives holding shares, whether the chairman and the general manager are two-in-one, the rate of return on net assets, the turnover of inventory, the net cash flow per share of operating activities, The type of audit opinion, the authority of the audit firm, whether the internal control group is familiar with the business personnel, the leader of the internal control implementation is the chief financial officer or the head of the audit department, and there is no significant correlation between the factors such as the time of listing of the company and so on. According to the conclusion of the research, this paper puts forward the countermeasures and suggestions to optimize the internal control information disclosure quality of "Belt and Road" listed companies from the three angles of supervision, listed companies and investors.
【學(xué)位授予單位】：西北農(nóng)林科技大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2017
【分類號】：F275;F832.51

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本文編號：2297606