發(fā)布時間：2017-04-16 16:15

  本文關鍵詞：政府審計、政府信息披露與政府治理效率研究，，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

【摘要】：2013年3月17日,在第十二屆全國人民代表大會第一次會議上,習近平同志提出：“我們要堅持黨的領導、人民當家作主、依法治國有機統(tǒng)一,堅持人民主體地位,擴大人民民主,推進依法治國……建設服務政府、責任政府、法治政府、廉潔政府,充分調(diào)動人民積極性�！贝送�,胡錦濤同志在2012年11月8日的中國共產(chǎn)黨第十八次全國代表大會上也曾提出：“建立健全權力運行監(jiān)督和制約體系：保障人民的知情權、表達權、參與權和監(jiān)督權,是權力正確運行的首要保證……推進權力運行規(guī)范化、公開化,完善黨務公開、司法公開、政務公開和各領域辦事的公開制度……讓人民監(jiān)督權力,使權力在陽光下運行�！闭卫硎且粋�全球性的課題,政府工作的透明度和公開度,日益成為現(xiàn)代國家民主與法制是否健全和完善的一個重要標志,信息公開成為保障公民知情權的基本要求和政府規(guī)制改革的主導方向。作為政府信息重要組成部分的“三公經(jīng)費”披露質(zhì)量的高低,會影響政府治理的效率。2013年3月17日,李克強同志在“兩會”結束后,答中外記者問時強調(diào)：“公費接待、公費出國、公費購車,即‘三公經(jīng)費’只減不增”。這些都充分體現(xiàn)了我國政府對強化政府信息公開透明及“三公經(jīng)費”治理問題的高度重視。政府審計的根本目標在于保障和促進公共受托經(jīng)濟責任的全面有效履行,其在改善與提高政府治理效率方面應該發(fā)揮重要的作用。目前從政府審計角度探討如何提高政府信息披露質(zhì)量這一問題,既缺乏系統(tǒng)深入的規(guī)范研究,更缺乏比較科學有效的實證檢驗。本文’著力研究政府審計提升政府信息披露質(zhì)量的理論依據(jù)及作用路徑,實證檢驗政府審計對政府信息披露質(zhì)量的影響并由此對政府治理導致的經(jīng)濟后果,提出構建政府信息披露審計監(jiān)控體系,以充分發(fā)揮政府審計通過對政府信息披露質(zhì)量的治理,從而實現(xiàn)政府治理高效率的“良治”目標。 通過本文的研究,以期達到如下目的：第一,對國內(nèi)外政府信息披露發(fā)展狀況進行歸納總結,通過分析“三公經(jīng)費”公開的發(fā)展脈絡,尤其是對“三公經(jīng)費”披露現(xiàn)狀的考察,以期正確認識我國當前政府信息披露和“三公經(jīng)費”披露的實際情況及披露政策的實施效果,對我國當前政府治理水平和政府信息披露政策作出客觀評價。第二,尋找政府審計影響政府信息披露質(zhì)量的證據(jù)。在傳統(tǒng)的委托代理理論框架下,激勵和監(jiān)督是解決代理問題的兩種方式,然而,政府公共部門組織相較于公司組織具有其不同質(zhì)的特殊性,激勵手段作用的發(fā)揮受到固有的限制,政府審計無疑是有效解決公共部門代理問題較好的監(jiān)督手段,通過本文的研究可以驗證政府審計是否在政府信息披露過程中發(fā)揮了外部監(jiān)督的作用。第三,探尋政府審計對政府信息披露的治理路徑。政府審計作為一種有效的外部監(jiān)督機制,對各種類型的組織均具有一定的治理效果,那么,它對政府信息披露是如何發(fā)揮治理作用的?探尋政府審計的治理路徑能夠為政府審計發(fā)揮監(jiān)督治理功能提供良好的平臺。第四,通過政府審計對政府信息披露的治理效果及政府信息披露影響政府治理效率的理論分析和實證檢驗,為完善我國政府信息披露政策,構建有效的政府信息披露審計監(jiān)控體系提供理論依據(jù)及經(jīng)驗證據(jù)。 本文共分八章進行研究： 第一章和第二章是全文的鋪墊。第一章是導論,主要包括研究背景與研究意義；政府信息、三公經(jīng)費、政府審計及政府治理效率等核心概念的界定；研究思路與研究方法：研究內(nèi)容、框架及論文創(chuàng)新。第二章是文獻綜述,主要從政府審計與政府信息披露、政府審計治理功能、政府信息披露與政府治理三個方面,總結國內(nèi)外的研究文獻,并進行評述。 第三章,政府信息披露發(fā)展概況與問題分析。一方面,以美國、歐盟國家及部分亞洲國家為例,分析了國外政府信息披露的進程；另一方面,主要從政府信息公開及“三公經(jīng)費”公開兩個角度分析了我國政府信息披露的進程。此外,以分析2011年和2012年中央部門“三公經(jīng)費”的披露狀況為重點考察政府信息披露的質(zhì)量,分析了目前“三公經(jīng)費”披露存在的問題。 第四章,理論分析。一是政府審計與政府信息披露的理論分析：從受托經(jīng)濟責任觀、審計控制觀和“免疫系統(tǒng)”審計觀三個方面分析了政府審計提升政府信息披露質(zhì)量的理論依據(jù)與作用路徑。本文認為,隨著政府治理環(huán)境的變化,應相應調(diào)整政府審計的目標、方法、程序,形成對政府信息披露的綜合治理路徑。二是政府信息披露與政府治理效率的理論分析：從委托代理理論、信號傳遞理論和新公共管理理論進行分析。委托代理理論認為,政府審計是能夠確保政府全面履行其公共受托經(jīng)濟責任的有效手段；信號傳遞理論證明,政府通過向社會披露其擁有的“內(nèi)部”信息這種傳遞信號的途徑,也能夠有效的降低信息不對稱帶來的代理問題；新公共管理理論將公民當作顧客,政府首先必須披露其持有的信息,才能實現(xiàn)公民的參政、議政,對公共事務進行有效管理,構建“服務型”政府。簡言之,政府審計通過對政府信息披露的治理路徑,以提升政府信息披露質(zhì)量,達到政府治理的高效率。 第五章,政府審計對政府信息披露質(zhì)量的影響。研究表明：政府審計能夠改進政府信息披露質(zhì)量,即政府審計的介入,能夠監(jiān)督并促使政府在履行公共管理職責的過程中注重公共資源利用的效率性與效果性,通過政府審計這一外部監(jiān)管機制,能夠有效抑制政府部門的機會主義行為,增加政府信息披露的價值含量,提高政府披露信息的質(zhì)量,促進并保障政府公共受托經(jīng)濟責任的有效履行,但是,目前對于政府信息披露的審計并未納入政府審計的日常工作,致使政府審計在提升政府信息披露質(zhì)量的作用發(fā)揮上非常有限。 第六章,政府信息披露對政府治理效率的影響。研究表明：政府信息的披露對政府治理效率有極大的促進作用,政府信息披露越充分、越完整、質(zhì)量越高,越能強化公民的知情權、參與權,從而能夠督促政府在履行公共行政職能的過程中,注重公共管理的效率性、效果性。 第七章,根據(jù)政府審計提升政府信息披露質(zhì)量作用機理的分析結果,為了更好地發(fā)揮政府審計改進政府信息披露質(zhì)量的作用,我們認為應當構建政府信息披露審計監(jiān)控體系。該體系包括：政府信息質(zhì)量標準體系、政府信息披露體系、政府信息披露審計方法體系三個組成部分,其中,政府信息披露體系包括政府預算報告體系、政府財務會計報告體系和“三公經(jīng)費”報告體系三個構成要素；政府信息披露審計方法體系包括政府信息披露審計目標、審計內(nèi)容、審計程序、審計報告四個構成要素。 第八章,歸納了論文的主要結論,提出了相關的對策建議,分析了本文的研究局限性,闡明了今后的研究展望。 本文的主要創(chuàng)新點如下： (1)對政府審計通過治理政府信息披露,進而提高政府治理效率的關系進行了深入系統(tǒng)的理論研究與探索性的實證分析。 政府信息披露水平日益成為現(xiàn)代國家民主與法制是否健全和完善的一個重要標志,并影響著公民知情權的獲取及政府規(guī)制改革的效果。從目前的研究文獻來看,有關政府審計、政府信息披露與政府治理效率之間關系的研究尚處空白。本文以理論研究和實證研究兩種范式,理論上深入系統(tǒng)的探討三者之間的關系；實證上以“三公經(jīng)費”披露的決算金額、說明段規(guī)模及信息含量等作為衡量政府信息披露質(zhì)量的代理指標,從政府信息披露角度檢驗政府審計的經(jīng)濟后果,形成一個完整的研究體系。 (2)對“三公經(jīng)費”披露狀況與披露問題進行了全面系統(tǒng)的描述性統(tǒng)計分析,為后續(xù)的研究提供良好的基礎。 一方面,本文梳理了國內(nèi)外政府信息披露的發(fā)展狀況,并重點對我國“三公經(jīng)費”披露的進程與發(fā)展進行了梳理,為今后該方面問題的研究提供信息資料。另一方面,采用描述性統(tǒng)計方法,從“三公經(jīng)費”披露的時間、形式、內(nèi)容及信息含量四個方面系統(tǒng)分析了中央部門2011年與2012年“三公經(jīng)費”的披露狀況,在此基礎上分析了“三公經(jīng)費”披露存在的問題,對我國當前政府信息披露政策及效果作出客觀評價。 (3)構建政府信息披露審計監(jiān)控體系,為解決政府層面代理問題提供有效的審計監(jiān)控手段。 完整、充分的披露政府信息,有利于促進政府治理效率的提高,有利于推進民主、透明政府的建立,但目前針對這方面的研究非常少,尤其是基于政府審計這種外部監(jiān)督手段對其的作用功能研究基本趨于空白。本文以“三公經(jīng)費”公開數(shù)據(jù)作為政府信息披露的代理變量,實證檢驗了政府審計對政府信息披露質(zhì)量的影響,結論表明,作為外部監(jiān)控機制——政府審計的介入,有利于提升政府信息的披露質(zhì)量。但是,必須構建系統(tǒng)完整的政府信息披露審計監(jiān)控體系,才能充分有效發(fā)揮政府審計對于政府信息披露質(zhì)量的提升作用,進而達到政府治理高效率的政府“良治”目標。
【關鍵詞】：政府審計 政府信息披露 政府治理效率 三公經(jīng)費受托經(jīng)濟責任
【學位授予單位】：西南財經(jīng)大學
【學位級別】：博士
【學位授予年份】：2013
【分類號】：F239.4;D630
【目錄】：

• 摘要4-8
• Abstract8-19
• 1. 導論19-38
• 1.1 研究背景與研究意義19-24
• 1.1.1 研究背景19-20
• 1.1.2 研究意義20-24
• 1.2 相關概念界定24-28
• 1.2.1 政府信息與三公經(jīng)費24-25
• 1.2.2 政府審計與政府治理效率25-28
• 1.3 研究內(nèi)容與研究方法28-34
• 1.3.1 研究內(nèi)容28-32
• 1.3.2 研究思路與研究方法32-34
• 1.4 研究框架34-36
• 1.5 論文創(chuàng)新36-38
• 2. 文獻綜述38-60
• 2.1 政府審計與政府信息披露文獻綜述38-48
• 2.1.1 審計與信息披露38-41
• 2.1.2 政府審計本質(zhì)與政府信息披露41-44
• 2.1.3 政府審計基本功能與政府信息披露44-48
• 2.2 政府審計治理功能文獻綜述48-50
• 2.3 政府信息披露與政府治理文獻綜述50-58
• 2.3.1 關于政府信息披露的研究51-55
• 2.3.2 關于政府治理的研究55-58
• 2.4 本章小結58-60
• 3. 政府信息披露發(fā)展概況與問題分析60-88
• 3.1 國外政府信息披露發(fā)展概況60-65
• 3.2 我國政府信息披露發(fā)展概況65-70
• 3.3 “三公經(jīng)費”披露現(xiàn)狀考察70-83
• 3.3.1 中央部門2011年“三公經(jīng)費”披露水平70-77
• 3.3.2 中央部門2012年“三公經(jīng)費”披露水平77-83
• 3.4 “三公經(jīng)費”披露問題分析83-86
• 3.5 本章小結86-88
• 4. 理論分析88-107
• 4.1 政府審計與政府信息披露的理論分析89-100
• 4.1.1 受托經(jīng)濟責任觀89-92
• 4.1.2 審計控制觀92-95
• 4.1.3 “免疫系統(tǒng)”審計觀95-98
• 4.1.4 政府審計與政府信息披露關系的綜合分析98-100
• 4.2 政府信息披露與政府治理效率的理論分析100-105
• 4.2.1 委托代理理論100-101
• 4.2.2 信號傳遞理論101-103
• 4.2.3 新公共管理理論103-105
• 4.3 本章小結105-107
• 5. 政府審計提升政府信息披露質(zhì)量的實證研究107-122
• 5.1 理論分析與研究假設107-112
• 5.2 研究設計112-116
• 5.2.1 數(shù)據(jù)來源及樣本的選取112
• 5.2.2 研究變量設計及模型構建112-116
• 5.3 實證結果分析116-121
• 5.3.1 變量描述性統(tǒng)計116-117
• 5.3.2 變量相關性分析117-118
• 5.3.3 回歸結果分析118-120
• 5.3.4 穩(wěn)健性檢驗120-121
• 5.4 研究結論121-122
• 6. 政府信息披露影響政府治理效率的實證研究122-136
• 6.1 理論分析與研究假設123-126
• 6.2 研究設計126-129
• 6.2.1 數(shù)據(jù)來源及樣本的選取126
• 6.2.2 研究變量設計及模型構建126-129
• 6.3 實證結果分析129-135
• 6.3.1 變量描述性統(tǒng)計129-130
• 6.3.2 變量相關性分析130-131
• 6.3.3 回歸結果分析131-133
• 6.3.4 穩(wěn)健性檢驗133-135
• 6.4 研究結論135-136
• 7. 政府信息披露審計監(jiān)控體系構建136-158
• 7.1 政府信息質(zhì)量標準體系137-144
• 7.2 政府信息披露體系144-148
• 7.3 政府信息披露審計方法體系148-156
• 7.4 本章小結156-158
• 8. 結論和對策建議158-165
• 8.1 主要結論158-160
• 8.2 對策建議160-163
• 8.3 論文的局限性與研究展望163-165
• 參考文獻165-179
• 附錄179-184
• 后記184-186
• 致謝186-188
• 在讀期間科研成果目錄188-189

【參考文獻】

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  本文關鍵詞：政府審計、政府信息披露與政府治理效率研究，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

本文編號：311186