W集團是汽車零部件制造商,客戶為國內外知名的汽車整車廠。汽車行業(yè)近年來整體增長變緩,汽車零部件行業(yè)競爭日益加劇。W集團是國際排名前10名的汽車零部件制造商,但是也面臨控制成本的壓力。本文從并購重組和稅收籌劃的基本原理入手,運用統(tǒng)計分析方法發(fā)現(xiàn)問題、分析問題和解決問題。首先,運用稅負測算理論分析W集團的稅負情況,將W集團的利潤率和稅負與滬深兩市主板上市的81家汽車零部件公司的利潤率和稅負相比較,發(fā)現(xiàn)W集團的利潤率低和稅負重的問題。其次,運用重組節(jié)稅原理,分析論證通過浙江汽車雨刮公司與江蘇汽車雨刮公司的重組可以為企業(yè)降低稅負。最后運用企業(yè)稅收籌劃并結合W集團的實際情況分析各種潛在的重組方案,包括資產(chǎn)收購,股權收購和企業(yè)合并。同時分析不同的重組方案下的增值稅和所得稅稅費情況,比較各方案的優(yōu)缺點,得出最優(yōu)重組方案。本論文研究的結論為W集團采用企業(yè)合并方式進行集團內部重組。推薦方案為浙江汽車雨刮公司吸收合并江蘇汽車雨刮公司。并購前W集團的整體稅負為6037萬人民幣每年,并購中發(fā)生并購費用170萬人民幣,重組后W集團的整體稅負為3960萬人民幣每年,可以實現(xiàn)每年節(jié)稅2077萬元。

【文章頁數(shù)】：72 頁

【學位級別】：碩士

【部分圖文】：

圖1.2技術路線框架

第三:全面系統(tǒng)地分析了每個重組方案的稅收成本,分別適用什么企業(yè),為什么不適用W集團的重組等。2.1稅負測算理論

圖2.1:資產(chǎn)收購交易結構

按照增值稅法規(guī),固定資產(chǎn)、存貨等資產(chǎn)處置和轉讓需要繳納增值稅。如果轉讓資產(chǎn)過程中也轉讓負債等,可以不征收增值稅。前述情況,適用資產(chǎn)出售方有增值稅進項稅額留抵和資產(chǎn)購入方有增值稅銷項稅金。資產(chǎn)出售方可以消耗其增值稅留抵,資產(chǎn)購入方可以抵扣增值稅進項稅金。2.3.2股權收購

圖2.2:股權收購交易結構

股權收購的交易過程是并購方向被并購方股東支付對價。股權并購的交易結果是被并購方變?yōu)椴①彿降淖庸�。股權并購的具體交易過程和交易結果見圖2.2與股權收購有關的稅收法規(guī)是企業(yè)所得稅。如果使用股權支付,滿足特殊性稅務處理,不需要繳納所得稅。如果不符合特殊性稅務處理,被并購方股東需要按照....

圖2.3:股權收購交易結構

與企業(yè)相關的稅收籌劃有:企業(yè)并購不需要繳納增值稅;被并購方的增值稅進項稅額留抵可以結轉到并購方;如果符合特殊性稅務處理,不需要繳納所得稅。3.1W汽車零部件集團介紹

本文編號：4012878