貨幣資金,是流動性最強的資產(chǎn)也是最安全的資產(chǎn),但利用貨幣資金進行舞弊,也是目前公司為粉飾業(yè)績進行財務(wù)舞弊的主要方式之一,因此,審計人員在進行貨幣資金審計時面臨著較大的審計風險。本文選擇“二康事件”,既康美藥業(yè)和康得新貨幣資金舞弊的案例作為研究對象。首先,對研究背景等進行介紹。其次,簡要分析貨幣資金的特征、貨幣資金舞弊的動因、市場參與者的新業(yè)務(wù)以及審計人員技能與素質(zhì)方面的不足帶來審計風險,為進一步針對性分析康美藥業(yè)和康得新案例打下基礎(chǔ)。再次,對康美藥業(yè)和康得新貨幣資金舞弊情況進行全面梳理,分析了兩個案例中審計人員面對的共性重大錯報風險和個性重大錯報風險,共性包括存貸雙高、凈利潤與現(xiàn)金流不對稱等,個性包括資金池業(yè)務(wù)、控股股東通過關(guān)聯(lián)擔保侵占利益。分析了案例公司貨幣資金檢查風險的共性和個性,共性包括缺少必要的職業(yè)懷疑態(tài)度等,個性方面體現(xiàn)在瑞華合并后管理問題等。最后,根據(jù)對案例公司審計風險的分析,從三個方面提出審計風險防范措施。其中,審計人員方面,審計人員需要保持應有的獨立和謹慎,并且其在進行貨幣資金審計時,需要重點關(guān)注貨幣資金的真實性、合理性、結(jié)構(gòu)、凈利潤與現(xiàn)金流的配比以及金融機構(gòu)的新業(yè)務(wù)。

【文章頁數(shù)】：57 頁

【學位級別】：碩士

【文章目錄】：
摘要
abstract
第1章 引言
    1.1 研究背景與意義
        1.1.1 研究背景
        1.1.2 研究意義
    1.2 文獻綜述
        1.2.1 國外文獻綜述
        1.2.2 國內(nèi)文獻綜述
        1.2.3 文獻述評
    1.3 研究方法與主要內(nèi)容
        1.3.1 研究方法
        1.3.2 主要內(nèi)容
        1.3.3 研究思路
    1.4 創(chuàng)新點與局限性
        1.4.1 創(chuàng)新點
        1.4.2 局限性
第2章 相關(guān)概念與理論基礎(chǔ)
    2.1 相關(guān)概念
        2.1.1 貨幣資金
        2.1.2 審計風險
    2.2 理論基礎(chǔ)
        2.2.1 舞弊動因理論
        2.2.2 信息不對稱理論
        2.2.3 審計風險
第3章 貨幣資金舞弊及審計風險原因
    3.1 貨幣資金的特征
        3.1.1 貨幣資金流動性強、周轉(zhuǎn)速度快
        3.1.2 貨幣資金涉及業(yè)務(wù)范圍廣
    3.2 貨幣資金舞弊的動因
        3.2.1 個別風險因素
        3.2.2 一般風險因素
    3.3 審計風險原因
        3.3.1 市場參與者不斷業(yè)務(wù)創(chuàng)新
        3.3.2 審計人員的職業(yè)技能和素質(zhì)有待提高
第4章 案例公司貨幣資金舞弊及審計風險分析
    4.1 案例介紹
        4.1.1 康美藥業(yè)舞弊分析
        4.1.2 康得新舞弊分析
    4.2 案例公司貨幣資金重大錯報風險共性分析
        4.2.1 存貸雙高
        4.2.2 凈利潤與現(xiàn)金流不對稱
        4.2.3 關(guān)聯(lián)方通過非經(jīng)營性交易侵占利益
        4.2.4 控股股東質(zhì)押股權(quán)侵占上市公司利益
    4.3 案例公司貨幣資金重大錯報風險個性分析
        4.3.1 通過偽造原始憑證虛增貨幣資金
        4.3.2 資金池業(yè)務(wù)
        4.3.3 控股股東通過關(guān)聯(lián)擔保侵占利益
    4.4 案例公司貨幣資金檢查風險共性分析
        4.4.1 缺少必要的職業(yè)懷疑態(tài)度
        4.4.2 對審計證據(jù)沒有保持警覺
        4.4.3 審計程序流于形式而未發(fā)現(xiàn)重大風險
        4.4.4 質(zhì)量控制復核不到位
    4.5 案例公司貨幣資金檢查風險個性分析
        4.5.1 瑞華合并后管理存在問題
        4.5.2 審計人員配合康美藥業(yè)造假
第5章 上市公司貨幣資金舞弊的審計風險防范對策
    5.1 審計人員
        5.1.1 審計人員保持應有的獨立和謹慎
        5.1.2 完善貨幣資金審計程序
        5.1.3 重視貨幣資金各指標的異常情況
        5.1.4 充分關(guān)注貨幣資金受限
        5.1.5 關(guān)注凈利潤與現(xiàn)金流量的配比情況
        5.1.6 加強金融機構(gòu)新業(yè)務(wù)的學習
    5.2 會計師事務(wù)所
        5.2.1 將貨幣資金作為重點復核項目
        5.2.2 增加貨幣資金審計的資源配比
    5.3 政府部門、監(jiān)管部門等
        5.3.1 銀行監(jiān)管機構(gòu)等協(xié)同強化監(jiān)管
        5.3.2 提升舞弊監(jiān)管的靈敏度并加大處罰力度
        5.3.3 規(guī)范審計市場競爭以弱化舞弊動機
第6章 結(jié)論與啟示
    6.1 結(jié)論
    6.2 啟示
參考文獻
致謝



本文編號：3841486