發(fā)布時(shí)間：2023-08-11 17:52

　　貨幣資金,是流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)也是最安全的資產(chǎn),但利用貨幣資金進(jìn)行舞弊,也是目前公司為粉飾業(yè)績(jī)進(jìn)行財(cái)務(wù)舞弊的主要方式之一,因此,審計(jì)人員在進(jìn)行貨幣資金審計(jì)時(shí)面臨著較大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。本文選擇“二康事件”,既康美藥業(yè)和康得新貨幣資金舞弊的案例作為研究對(duì)象。首先,對(duì)研究背景等進(jìn)行介紹。其次,簡(jiǎn)要分析貨幣資金的特征、貨幣資金舞弊的動(dòng)因、市場(chǎng)參與者的新業(yè)務(wù)以及審計(jì)人員技能與素質(zhì)方面的不足帶來審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),為進(jìn)一步針對(duì)性分析康美藥業(yè)和康得新案例打下基礎(chǔ)。再次,對(duì)康美藥業(yè)和康得新貨幣資金舞弊情況進(jìn)行全面梳理,分析了兩個(gè)案例中審計(jì)人員面對(duì)的共性重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和個(gè)性重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),共性包括存貸雙高、凈利潤(rùn)與現(xiàn)金流不對(duì)稱等,個(gè)性包括資金池業(yè)務(wù)、控股股東通過關(guān)聯(lián)擔(dān)保侵占利益。分析了案例公司貨幣資金檢查風(fēng)險(xiǎn)的共性和個(gè)性,共性包括缺少必要的職業(yè)懷疑態(tài)度等,個(gè)性方面體現(xiàn)在瑞華合并后管理問題等。最后,根據(jù)對(duì)案例公司審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的分析,從三個(gè)方面提出審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范措施。其中,審計(jì)人員方面,審計(jì)人員需要保持應(yīng)有的獨(dú)立和謹(jǐn)慎,并且其在進(jìn)行貨幣資金審計(jì)時(shí),需要重點(diǎn)關(guān)注貨幣資金的真實(shí)性、合理性、結(jié)構(gòu)、凈利潤(rùn)與現(xiàn)金流的配比以及金融機(jī)構(gòu)的新業(yè)務(wù)。

【文章頁數(shù)】：57 頁

【學(xué)位級(jí)別】：碩士

【文章目錄】：
摘要
abstract
第1章 引言
    1.1 研究背景與意義
        1.1.1 研究背景
        1.1.2 研究意義
    1.2 文獻(xiàn)綜述
        1.2.1 國外文獻(xiàn)綜述
        1.2.2 國內(nèi)文獻(xiàn)綜述
        1.2.3 文獻(xiàn)述評(píng)
    1.3 研究方法與主要內(nèi)容
        1.3.1 研究方法
        1.3.2 主要內(nèi)容
        1.3.3 研究思路
    1.4 創(chuàng)新點(diǎn)與局限性
        1.4.1 創(chuàng)新點(diǎn)
        1.4.2 局限性
第2章 相關(guān)概念與理論基礎(chǔ)
    2.1 相關(guān)概念
        2.1.1 貨幣資金
        2.1.2 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
    2.2 理論基礎(chǔ)
        2.2.1 舞弊動(dòng)因理論
        2.2.2 信息不對(duì)稱理論
        2.2.3 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
第3章 貨幣資金舞弊及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)原因
    3.1 貨幣資金的特征
        3.1.1 貨幣資金流動(dòng)性強(qiáng)、周轉(zhuǎn)速度快
        3.1.2 貨幣資金涉及業(yè)務(wù)范圍廣
    3.2 貨幣資金舞弊的動(dòng)因
        3.2.1 個(gè)別風(fēng)險(xiǎn)因素
        3.2.2 一般風(fēng)險(xiǎn)因素
    3.3 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)原因
        3.3.1 市場(chǎng)參與者不斷業(yè)務(wù)創(chuàng)新
        3.3.2 審計(jì)人員的職業(yè)技能和素質(zhì)有待提高
第4章 案例公司貨幣資金舞弊及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析
    4.1 案例介紹
        4.1.1 康美藥業(yè)舞弊分析
        4.1.2 康得新舞弊分析
    4.2 案例公司貨幣資金重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)共性分析
        4.2.1 存貸雙高
        4.2.2 凈利潤(rùn)與現(xiàn)金流不對(duì)稱
        4.2.3 關(guān)聯(lián)方通過非經(jīng)營性交易侵占利益
        4.2.4 控股股東質(zhì)押股權(quán)侵占上市公司利益
    4.3 案例公司貨幣資金重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)個(gè)性分析
        4.3.1 通過偽造原始憑證虛增貨幣資金
        4.3.2 資金池業(yè)務(wù)
        4.3.3 控股股東通過關(guān)聯(lián)擔(dān)保侵占利益
    4.4 案例公司貨幣資金檢查風(fēng)險(xiǎn)共性分析
        4.4.1 缺少必要的職業(yè)懷疑態(tài)度
        4.4.2 對(duì)審計(jì)證據(jù)沒有保持警覺
        4.4.3 審計(jì)程序流于形式而未發(fā)現(xiàn)重大風(fēng)險(xiǎn)
        4.4.4 質(zhì)量控制復(fù)核不到位
    4.5 案例公司貨幣資金檢查風(fēng)險(xiǎn)個(gè)性分析
        4.5.1 瑞華合并后管理存在問題
        4.5.2 審計(jì)人員配合康美藥業(yè)造假
第5章 上市公司貨幣資金舞弊的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策
    5.1 審計(jì)人員
        5.1.1 審計(jì)人員保持應(yīng)有的獨(dú)立和謹(jǐn)慎
        5.1.2 完善貨幣資金審計(jì)程序
        5.1.3 重視貨幣資金各指標(biāo)的異常情況
        5.1.4 充分關(guān)注貨幣資金受限
        5.1.5 關(guān)注凈利潤(rùn)與現(xiàn)金流量的配比情況
        5.1.6 加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)新業(yè)務(wù)的學(xué)習(xí)
    5.2 會(huì)計(jì)師事務(wù)所
        5.2.1 將貨幣資金作為重點(diǎn)復(fù)核項(xiàng)目
        5.2.2 增加貨幣資金審計(jì)的資源配比
    5.3 政府部門、監(jiān)管部門等
        5.3.1 銀行監(jiān)管機(jī)構(gòu)等協(xié)同強(qiáng)化監(jiān)管
        5.3.2 提升舞弊監(jiān)管的靈敏度并加大處罰力度
        5.3.3 規(guī)范審計(jì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)以弱化舞弊動(dòng)機(jī)
第6章 結(jié)論與啟示
    6.1 結(jié)論
    6.2 啟示
參考文獻(xiàn)
致謝



本文編號(hào)：3841486