在企業(yè)并購過程中,稅收籌劃是企業(yè)并購重組的重要組成部分。通過合理的稅收籌劃,充分利用稅收優(yōu)惠政策,避免繳納不應(yīng)繳的稅款,幫助企業(yè)合法合理地減輕稅收負擔(dān),實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化。不論是從獲得并購協(xié)同效應(yīng)的角度,還是從節(jié)省稅負、降低涉稅風(fēng)險的角度,企業(yè)都非常有必要進行稅收籌劃。在我國,企業(yè)并購起步較晚,稅收籌劃作為一個整體還不十分成熟,本文通過對并購重組稅收籌劃的理論、方法、流程進行梳理,結(jié)合CY公司與SL公司的并購項目,提出稅收籌劃的構(gòu)思和最佳的可行方案,使企業(yè)在并購過程中能夠獲得合法科學(xué)的企業(yè)利益,最大限度地減輕企業(yè)稅收負擔(dān)。此外,在一定程度上豐富了我國并購稅收籌劃的理論,達到對國內(nèi)外并購項目的稅收籌劃提供指導(dǎo)的目的。本論文一共分為五個部分,第一部分:簡述了企業(yè)并購稅收籌劃的背景和意義,國內(nèi)外的研究現(xiàn)狀、內(nèi)容、方法和技術(shù)路線;第二部分:介紹企業(yè)并購和稅收籌劃的理論基礎(chǔ)和基本方法;第三部分:介紹CY公司并購SL公司的概況及稅費分析;第四部分:闡述CY公司并購SL公司的具體稅收籌劃,對CY公司并購SL公司稅收籌劃的思路進行重構(gòu),且在并購重組的綜合方式、支付方式、融資方式三方面展開具體綜合籌劃,然后對不同并購重組方案的節(jié)稅后果進行對比分析,最終得出最佳的并購重組方案及進行案例小結(jié);第五部分:提出對企業(yè)有效稅收籌劃的建議及對研究結(jié)論和展望進行總結(jié)論述。
【學(xué)位單位】：廣西大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位年份】：2019
【中圖分類】：F426.7;F271;F406.7
【部分圖文】：

圖１－１本文的技術(shù)路線??１．?４創(chuàng)新之處??（１）以前對企業(yè)并購稅收籌劃的探討在相關(guān)的文獻中己有研究，但自２０１６年３月??“關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知”（財稅［２０１６］３６號）、２０１７年５月的“關(guān)??于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知”（財稅［２０１７］３７號）、２０１８年４月的“財政部稅務(wù)??總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知”（財稅［２０１８］３２號）發(fā)布后，關(guān)于企業(yè)并購稅收籌劃??６??

?：?Ｓ??圖２－１資產(chǎn)收購的交易框架圖１?圖２－２資產(chǎn)收購的交易框架圖２??注：①Ｐ企業(yè)將其股份或控股Ｓ企業(yè)的股份或其他非股權(quán)的支付對價轉(zhuǎn)移給Ｔ企業(yè)；②Ｔ企＿業(yè)將幾乎全部資產(chǎn)交換??給Ｐ企業(yè)。??資產(chǎn)收購具有以下法律特征：??（１）資產(chǎn)收購協(xié)議的主體是買賣雙方（不包括公司股東在內(nèi)），因此資產(chǎn)收購主體與??股權(quán)收購主體存在本質(zhì)上的區(qū)別。（２）資產(chǎn)收購標的是出售公司部分或全部資產(chǎn)，但不??包括出售公司的負債。（３）資產(chǎn)收購?fù)瓿珊�，收購公司與目標公司都可各自保持獨立的??法人地位。??２．１．３．?２股權(quán)收購??股權(quán)收購是指并購主體購買被并購公司股東的股份，或是并購主體收購被并購公司??發(fā)行在外的股份，從而換取其持有目標公司股份的方式進行；對于前面一種收購方式，??資金是流入被并購公司的股東賬戶；而對于后面一種收購方式，則不會產(chǎn)生現(xiàn)金流，但??如果運用恰當(dāng)可以合理避稅。股權(quán)收購的交易框架如圖２－３、圖２－４所示：??＾ｙ＊＊＊＊ｆ＾股份②?｜?ＨＴ￣￣｜?：?ＨＴ??＼?Ｔ??股份①?：?ＩＪ?Ｐ?ＨＴ??：?Ｓ?Ｔ?Ｔ?Ｓ??ｓ?：?Ｕ）以Ｐ公司股躡作為對價?（ｈ）以Ｓ公司股票作為對價??圖２－３股權(quán)收購的交易框架圖１?圖２－４股權(quán)收購的交易框架圖２??注：①Ｔ企業(yè)的股東ＨＴ企業(yè)將持有的所有Ｔ企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓給Ｐ企業(yè)；??②Ｐ企業(yè)作為收到Ｔ企業(yè)股份向ＨＴ企業(yè)支付Ｐ企業(yè)股份，使ＨＴ企業(yè)成為Ｐ企業(yè)的股東［參見上圖（ａ）］；如??果支付的對價是Ｐ企業(yè)的控股Ｓ企業(yè)的股票

?：??圖２－７存續(xù)分立的交易框架圖１?圖２－８存續(xù)分立的交易框架圖２??注：①Ｐ企業(yè)將Ｂ企業(yè)營業(yè)額（或資產(chǎn)額）向下轉(zhuǎn)移現(xiàn)存或新設(shè)立受控Ｓ企業(yè)，Ｓ企業(yè)發(fā)行Ｓ股份作為收到Ｂ企業(yè)營??業(yè)額（或資產(chǎn)額）的對價支付給Ｐ企業(yè)；??②Ｐ企業(yè)將收到的Ｓ企業(yè)股份按照相應(yīng)比例分配給股東，股東返還其持有的Ｐ企業(yè)股份。??總的來說，企業(yè)分立并不意味著企業(yè)的解散，對新企業(yè)來說，可以不經(jīng)法律的清算??流程就可以將原企業(yè)分開設(shè)立成為兩家或兩家以上具有相互獨立法律地位的新企業(yè)�？�??以理解為企業(yè)分立是法律法規(guī)設(shè)計的簡化程序，可以使企業(yè)能在不滅失的前提下由一家??企業(yè)分為二家企業(yè)或者是由一家企業(yè)分為多家企業(yè)�？梢哉f企業(yè)分立是企業(yè)組織變更的??一種特殊形式表現(xiàn)。??２．１．３．４企業(yè)合并??企業(yè)合并俗稱“公司合并”。是指兩家或兩家以上具有相互獨立法律地位企業(yè)按法??律法規(guī)訂立合并協(xié)議，并將合并主體的資產(chǎn)合并成一家新企業(yè)的行為。企業(yè)合并的結(jié)果??是各合并主體資產(chǎn)的總和等于新企業(yè)的總資產(chǎn)。企業(yè)合并可劃分為吸收合并和新設(shè)合并。??（１）吸收合并，指兩家或兩家以上具有相互獨立法律地位的企業(yè)按法律法規(guī)訂立??合并協(xié)議進行合并，其中接收其他企業(yè)的資產(chǎn)和負債后繼續(xù)存在的企業(yè)稱之為續(xù)存企業(yè)，??而被解散
【參考文獻】

相關(guān)期刊論文 前3條

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本文編號：2862456