在企業(yè)并購(gòu)過(guò)程中,稅收籌劃是企業(yè)并購(gòu)重組的重要組成部分。通過(guò)合理的稅收籌劃,充分利用稅收優(yōu)惠政策,避免繳納不應(yīng)繳的稅款,幫助企業(yè)合法合理地減輕稅收負(fù)擔(dān),實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)最大化。不論是從獲得并購(gòu)協(xié)同效應(yīng)的角度,還是從節(jié)省稅負(fù)、降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)的角度,企業(yè)都非常有必要進(jìn)行稅收籌劃。在我國(guó),企業(yè)并購(gòu)起步較晚,稅收籌劃作為一個(gè)整體還不十分成熟,本文通過(guò)對(duì)并購(gòu)重組稅收籌劃的理論、方法、流程進(jìn)行梳理,結(jié)合CY公司與SL公司的并購(gòu)項(xiàng)目,提出稅收籌劃的構(gòu)思和最佳的可行方案,使企業(yè)在并購(gòu)過(guò)程中能夠獲得合法科學(xué)的企業(yè)利益,最大限度地減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。此外,在一定程度上豐富了我國(guó)并購(gòu)稅收籌劃的理論,達(dá)到對(duì)國(guó)內(nèi)外并購(gòu)項(xiàng)目的稅收籌劃提供指導(dǎo)的目的。本論文一共分為五個(gè)部分,第一部分:簡(jiǎn)述了企業(yè)并購(gòu)稅收籌劃的背景和意義,國(guó)內(nèi)外的研究現(xiàn)狀、內(nèi)容、方法和技術(shù)路線;第二部分:介紹企業(yè)并購(gòu)和稅收籌劃的理論基礎(chǔ)和基本方法;第三部分:介紹CY公司并購(gòu)SL公司的概況及稅費(fèi)分析;第四部分:闡述CY公司并購(gòu)SL公司的具體稅收籌劃,對(duì)CY公司并購(gòu)SL公司稅收籌劃的思路進(jìn)行重構(gòu),且在并購(gòu)重組的綜合方式、支付方式、融資方式三方面展開(kāi)具體綜合籌劃,然后對(duì)不同并購(gòu)重組方案的節(jié)稅后果進(jìn)行對(duì)比分析,最終得出最佳的并購(gòu)重組方案及進(jìn)行案例小結(jié);第五部分:提出對(duì)企業(yè)有效稅收籌劃的建議及對(duì)研究結(jié)論和展望進(jìn)行總結(jié)論述。
【學(xué)位單位】：廣西大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位年份】：2019
【中圖分類】：F426.7;F271;F406.7
【部分圖文】：

圖１－１本文的技術(shù)路線??１．?４創(chuàng)新之處??（１）以前對(duì)企業(yè)并購(gòu)稅收籌劃的探討在相關(guān)的文獻(xiàn)中己有研究，但自２０１６年３月??“關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知”（財(cái)稅［２０１６］３６號(hào)）、２０１７年５月的“關(guān)??于簡(jiǎn)并增值稅稅率有關(guān)政策的通知”（財(cái)稅［２０１７］３７號(hào)）、２０１８年４月的“財(cái)政部稅務(wù)??總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知”（財(cái)稅［２０１８］３２號(hào)）發(fā)布后，關(guān)于企業(yè)并購(gòu)稅收籌劃??６??

?：?Ｓ??圖２－１資產(chǎn)收購(gòu)的交易框架圖１?圖２－２資產(chǎn)收購(gòu)的交易框架圖２??注：①Ｐ企業(yè)將其股份或控股Ｓ企業(yè)的股份或其他非股權(quán)的支付對(duì)價(jià)轉(zhuǎn)移給Ｔ企業(yè)；②Ｔ企＿業(yè)將幾乎全部資產(chǎn)交換??給Ｐ企業(yè)。??資產(chǎn)收購(gòu)具有以下法律特征：??（１）資產(chǎn)收購(gòu)協(xié)議的主體是買(mǎi)賣(mài)雙方（不包括公司股東在內(nèi)），因此資產(chǎn)收購(gòu)主體與??股權(quán)收購(gòu)主體存在本質(zhì)上的區(qū)別。（２）資產(chǎn)收購(gòu)標(biāo)的是出售公司部分或全部資產(chǎn)，但不??包括出售公司的負(fù)債。（３）資產(chǎn)收購(gòu)?fù)瓿珊�，收�?gòu)公司與目標(biāo)公司都可各自保持獨(dú)立的??法人地位。??２．１．３．?２股權(quán)收購(gòu)??股權(quán)收購(gòu)是指并購(gòu)主體購(gòu)買(mǎi)被并購(gòu)公司股東的股份，或是并購(gòu)主體收購(gòu)被并購(gòu)公司??發(fā)行在外的股份，從而換取其持有目標(biāo)公司股份的方式進(jìn)行；對(duì)于前面一種收購(gòu)方式，??資金是流入被并購(gòu)公司的股東賬戶；而對(duì)于后面一種收購(gòu)方式，則不會(huì)產(chǎn)生現(xiàn)金流，但??如果運(yùn)用恰當(dāng)可以合理避稅。股權(quán)收購(gòu)的交易框架如圖２－３、圖２－４所示：??＾ｙ＊＊＊＊ｆ＾股份②?｜?ＨＴ￣￣｜?：?ＨＴ??＼?Ｔ??股份①?：?ＩＪ?Ｐ?ＨＴ??：?Ｓ?Ｔ?Ｔ?Ｓ??ｓ?：?Ｕ）以Ｐ公司股躡作為對(duì)價(jià)?（ｈ）以Ｓ公司股票作為對(duì)價(jià)??圖２－３股權(quán)收購(gòu)的交易框架圖１?圖２－４股權(quán)收購(gòu)的交易框架圖２??注：①Ｔ企業(yè)的股東ＨＴ企業(yè)將持有的所有Ｔ企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓給Ｐ企業(yè)；??②Ｐ企業(yè)作為收到Ｔ企業(yè)股份向ＨＴ企業(yè)支付Ｐ企業(yè)股份，使ＨＴ企業(yè)成為Ｐ企業(yè)的股東［參見(jiàn)上圖（ａ）］；如??果支付的對(duì)價(jià)是Ｐ企業(yè)的控股Ｓ企業(yè)的股票

?：??圖２－７存續(xù)分立的交易框架圖１?圖２－８存續(xù)分立的交易框架圖２??注：①Ｐ企業(yè)將Ｂ企業(yè)營(yíng)業(yè)額（或資產(chǎn)額）向下轉(zhuǎn)移現(xiàn)存或新設(shè)立受控Ｓ企業(yè)，Ｓ企業(yè)發(fā)行Ｓ股份作為收到Ｂ企業(yè)營(yíng)??業(yè)額（或資產(chǎn)額）的對(duì)價(jià)支付給Ｐ企業(yè)；??②Ｐ企業(yè)將收到的Ｓ企業(yè)股份按照相應(yīng)比例分配給股東，股東返還其持有的Ｐ企業(yè)股份。??總的來(lái)說(shuō)，企業(yè)分立并不意味著企業(yè)的解散，對(duì)新企業(yè)來(lái)說(shuō)，可以不經(jīng)法律的清算??流程就可以將原企業(yè)分開(kāi)設(shè)立成為兩家或兩家以上具有相互獨(dú)立法律地位的新企業(yè)�？�??以理解為企業(yè)分立是法律法規(guī)設(shè)計(jì)的簡(jiǎn)化程序，可以使企業(yè)能在不滅失的前提下由一家??企業(yè)分為二家企業(yè)或者是由一家企業(yè)分為多家企業(yè)�？梢哉f(shuō)企業(yè)分立是企業(yè)組織變更的??一種特殊形式表現(xiàn)。??２．１．３．４企業(yè)合并??企業(yè)合并俗稱“公司合并”。是指兩家或兩家以上具有相互獨(dú)立法律地位企業(yè)按法??律法規(guī)訂立合并協(xié)議，并將合并主體的資產(chǎn)合并成一家新企業(yè)的行為。企業(yè)合并的結(jié)果??是各合并主體資產(chǎn)的總和等于新企業(yè)的總資產(chǎn)。企業(yè)合并可劃分為吸收合并和新設(shè)合并。??（１）吸收合并，指兩家或兩家以上具有相互獨(dú)立法律地位的企業(yè)按法律法規(guī)訂立??合并協(xié)議進(jìn)行合并，其中接收其他企業(yè)的資產(chǎn)和負(fù)債后繼續(xù)存在的企業(yè)稱之為續(xù)存企業(yè)，??而被解散
【參考文獻(xiàn)】

相關(guān)期刊論文 前3條

1 高壽松;戴家啟;;新企業(yè)所得稅法對(duì)企業(yè)并購(gòu)納稅籌劃的影響及對(duì)策[J];財(cái)會(huì)研究;2012年20期

2 張妍;;稅收特征對(duì)企業(yè)并購(gòu)行為影響的實(shí)證研究[J];商業(yè)研究;2009年07期

3 胡紅梅;;企業(yè)并購(gòu)中的納稅籌劃問(wèn)題分析[J];時(shí)代經(jīng)貿(mào)(下旬刊);2008年10期

本文編號(hào)：2862456