發(fā)布時間：2020-04-13 04:11

【摘要】：航天通信是一家資質(zhì)一流的國有控股特大型企業(yè),應(yīng)當(dāng)具有較為完善的運營和管理機制。但據(jù)公開披露信息顯示,其在2007-2017年就被發(fā)現(xiàn)了7次內(nèi)部控制失效事件,多次被相關(guān)機構(gòu)要求整改或通報批評,違規(guī)記錄高達(dá)26條。一件件違法違紀(jì)行為,一樁樁財務(wù)舞弊案件,折射出其內(nèi)部控制的種種問題。內(nèi)部控制失效屢禁不止,它威脅著企業(yè)的生存發(fā)展,也是影響市場穩(wěn)定的重大隱患。本文基于內(nèi)部控制失效理論和現(xiàn)狀,研究并討論了航天通信內(nèi)部控制失效的表現(xiàn)、原因和影響,從而針對性地提出防止其內(nèi)部控制再度失效的建議。航天通信內(nèi)部控制失效主要表現(xiàn)為控制環(huán)境失調(diào),風(fēng)險評估失實,控制活動失靈,信息嚴(yán)重失真和內(nèi)部監(jiān)督乏力。而導(dǎo)致其內(nèi)部控制失效的內(nèi)部原因主要包括股權(quán)較為集中,內(nèi)部控制制度未能及時更新以匹配發(fā)展戰(zhàn)略,缺乏企業(yè)文化;未設(shè)立專門的風(fēng)險管控部門,事前事中風(fēng)險控制薄弱;缺少反舞弊機制,缺少與子公司溝通和員工匿名舉報的渠道;內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu)獨立性不足,審計委員會不健全和委任同一會計事務(wù)所過長等。外部原因則主要表現(xiàn)為中介機構(gòu)喪失獨立性,監(jiān)管部門懲罰不嚴(yán)等。航天通信內(nèi)部控制失效導(dǎo)致了經(jīng)營業(yè)績、經(jīng)營效率下降,企業(yè)形象和公信力深受打擊的嚴(yán)重后果。為了防范其內(nèi)部控制失效,航天通信應(yīng)該優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境,打牢內(nèi)控基礎(chǔ);強化風(fēng)控意識,提高風(fēng)控水平;改進控制活動細(xì)則,提高內(nèi)控執(zhí)行力度;完善內(nèi)控信息制度,保證信息有效溝通;提高內(nèi)部監(jiān)督有效性,促進內(nèi)控良性循環(huán)。國家也應(yīng)該加強監(jiān)管,創(chuàng)造有效的內(nèi)控外部監(jiān)督環(huán)境。
【圖文】：

航天通信內(nèi)部控制失效案例研究逡逑最后，在前文理論研究和案例分析的基礎(chǔ)上，提出相關(guān)建議，為我國其他企業(yè)建立逡逑完善的內(nèi)部控制體系尋找突破點。如圖１－１所示。逡逑１．邋４．邋２研宄方法逡逑文獻研宄法：廣泛收集和閱讀內(nèi)部控制、內(nèi)部控制失效相關(guān)文獻，對國內(nèi)外的主要逡逑觀點和研究結(jié)果進行總結(jié)，對國內(nèi)外經(jīng)典內(nèi)部控制失效案例進行回顧，尋找本文的落腳逡逑點，為論文撰寫提供理論依據(jù)。逡逑案例研宄法：通過了解航天通信集團公司經(jīng)營情況，內(nèi)部控制沿革，從內(nèi)部控制五逡逑要素的角度去研宄其內(nèi)部控制失效的表現(xiàn)、原因，再橫向、縱向比較其凈資產(chǎn)收益率等逡逑指數(shù)和事件分析法說明航天通信內(nèi)部控制失效帶來的影響，從而提出防范其內(nèi)部控制失逡逑效的建議和意見。逡逑歸納研宄法：本文在整理國內(nèi)外內(nèi)部控制失效理論相關(guān)文獻后，用歸納總結(jié)的方式逡逑詳細(xì)闡述了內(nèi)部控制失效的內(nèi)涵、界定方法和影響因素

２．邋２．１我國上市公司內(nèi)部控制信息披露現(xiàn)狀逡逑（１）有效性結(jié)論披露現(xiàn)狀逡逑根據(jù)圖２－２所示：從披露的比例上看，２００７－２０１７年我國上市公司內(nèi)部控制評價報逡逑告披露比例逐年上升，在近兩年雖略微下降，披露的公司占比從４３．邋７５％增至９２．邋４９％，逡逑上市公司內(nèi)部控制評價報告披露情況還是有所進步。從披露的結(jié)論上看，非整體有效的逡逑評價結(jié)論在２００７－２０１２年較為穩(wěn)定，在２０１３、２０１４年大幅增長，并保持上升趨勢，在逡逑２０１５、２０１６年稍有改善后在２０１７年達(dá)到歷史新高，，但仍有９８．邋３９％的報告出具的是整體逡逑有效性結(jié)論，僅從統(tǒng)計數(shù)字上看，各公司的內(nèi)部控制應(yīng)該比較完善、水平很高。逡逑９０．２８邐９８＇２９邐９１．８８逡逑７６．９１邐＞逡逑６７１邋°邐９邐－Ｃ邋９３．０３邐９４．５８邐９２．４９逡逑７８邋９３邐１４１邐１．６３逡逑‘邐１．００邐１，１３邋０．９６逡逑0邋00０．１９０．１７邋0－２４邋0．１３逡逑－ｒ—？■—？￣￣■事逡逑０７邋０８邋０９邐１０邐１１邐１２邋１３邋１４邋１５邐１６邋１７邐０７邋０８邋０９邋１０邋１１邋１２邋１３邋１４邋１５邋１６邋１７逡逑一內(nèi)部控制評價報吉披露比例（％）邐評價結(jié)論非整體有效比例（％）逡逑圖２－２邋２００７－２０１７年上市公司內(nèi)部控制評價報告及評價結(jié)論披露情況［５０］逡逑Ｃｈａｒｔ邋２－２邋Ｄｉｓｃｌｏｓｕｒｅ邋ｏｆ邋Ｉｎｔｅｒｎａｌ邋Ｃｏｎｔｒｏｌ邋Ｅｖａｌｕａｔｉｏｎ邋Ｒｅｐｏｒｔ邋ａｎｄ邋Ｅｖａｌｕａｔｉｏｎ邋Ｃｏｎｃｌｕｓｉｏｎ邋ｏｆ逡逑Ｌｉｓｔｅｄ邋Ｃｏｍｐａｎｉｅｓ邋ｉｎ邋２００７－２０１７逡逑
【學(xué)位授予單位】：廣西大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2019
【分類號】：F426.5;F406.7

【參考文獻】

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本文編號：2625568