資本市場上的獨(dú)立審計(jì)是合理保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、維護(hù)市場秩序的重要機(jī)制。但近年來,資本市場上審計(jì)失敗的案例頻頻出現(xiàn),僅在2014年²018年這五年間,證監(jiān)會(huì)就對多達(dá)21家會(huì)計(jì)師事務(wù)所和相關(guān)注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)失敗問題進(jìn)行了處罰。在這些審計(jì)失敗案例中,盡管大部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊會(huì)計(jì)師在行政申訴中都認(rèn)為審計(jì)失敗是審計(jì)的固有限制導(dǎo)致的,但實(shí)際上他們都存在著未能按照審計(jì)準(zhǔn)則合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序、有效開展審計(jì)工作的問題,加之監(jiān)管層的管控也不甚全面,從而未能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的舞弊行徑。注冊會(huì)計(jì)師長久以來以“獨(dú)立公正的第三方”形象示人,審計(jì)失敗事件頻發(fā)影響著我國資本市場的健康有序發(fā)展,同時(shí)也對審計(jì)行業(yè)的公信力提出了挑戰(zhàn)。因此,對于審計(jì)失敗可能存在的原因進(jìn)行分析,并針對這些原因?yàn)橥髮徲?jì)工作開展提出相關(guān)啟示,對于提高審計(jì)質(zhì)量、保護(hù)資本市場秩序具有重要的意義。本文主要通過案例研究的方法,以XY會(huì)計(jì)師事務(wù)所對懷集DY公司IPO審計(jì)及年報(bào)審計(jì)失敗案例進(jìn)行了研究�；诂F(xiàn)行審計(jì)準(zhǔn)則中對審計(jì)程序?qū)嵤┑木唧w要求和我國對審計(jì)行業(yè)監(jiān)管的現(xiàn)狀,詳細(xì)分析了DY公司財(cái)務(wù)舞弊事件中的造假手段以及XY會(huì)計(jì)師事務(wù)所在該審...

【文章頁數(shù)】：64 頁

【學(xué)位級別】：碩士

【文章目錄】：
摘要
Abstract
第1章 緒論
    1.1 研究背景及意義
        1.1.1 研究背景
        1.1.2 研究意義
    1.2 文獻(xiàn)綜述
        1.2.1 關(guān)于財(cái)務(wù)舞弊的研究
        1.2.2 審計(jì)失敗與注冊會(huì)計(jì)師
        1.2.3 審計(jì)失敗與會(huì)計(jì)師事務(wù)所
        1.2.4 審計(jì)失敗與監(jiān)管環(huán)境
        1.2.5 文獻(xiàn)評述
    1.3 研究內(nèi)容和研究方法
        1.3.1 研究內(nèi)容
        1.3.2 研究方法
第2章 相關(guān)概念和理論基礎(chǔ)
    2.1 審計(jì)失敗的相關(guān)概念
        2.1.1 審計(jì)失敗
        2.1.2 審計(jì)失敗與經(jīng)營失敗
        2.1.3 審計(jì)失敗與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
    2.2 審計(jì)工作的相關(guān)概念
        2.2.1 審計(jì)程序
        2.2.2 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)流程
    2.3 審計(jì)失敗的理論基礎(chǔ)
        2.3.1 委托代理理論
        2.3.2 風(fēng)險(xiǎn)管理理論
        2.3.3 審計(jì)沖突理論
第3章 DY公司審計(jì)失敗案例介紹
    3.1 DY公司基本情況及其舞弊事件描述
        3.1.1 DY公司基本情況
        3.1.2 DY公司財(cái)務(wù)舞弊事件描述
    3.2 DY公司舞弊主要手段
        3.2.1 提前確認(rèn)收入虛增利潤
        3.2.2 調(diào)減成本虛增利潤
        3.2.3 隱瞞費(fèi)用虛增利潤
        3.2.4 隱瞞關(guān)聯(lián)方關(guān)系及關(guān)聯(lián)交易
        3.2.5 違規(guī)對外借款
    3.3 XY會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)基本情況
        3.3.1 XY會(huì)計(jì)師事務(wù)所基本情況
        3.3.2 XY會(huì)計(jì)師事務(wù)所對DY公司審計(jì)意見
第4章 DY公司案例中審計(jì)失敗原因分析
    4.1 注冊會(huì)計(jì)師層面
        4.1.1 未正確評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域
        4.1.2 分析程序執(zhí)行不到位
        4.1.3 未了解內(nèi)部控制并執(zhí)行內(nèi)控測試
        4.1.4 未保持職業(yè)審慎和懷疑態(tài)度
    4.2 會(huì)計(jì)師事務(wù)所層面
        4.2.1 承接業(yè)務(wù)考慮不足
        4.2.2 審計(jì)底稿三級復(fù)核制度不完善
        4.2.3 總分所模式下總所對分所質(zhì)量管控不足
    4.3 外部監(jiān)管層面
        4.3.1 違規(guī)相關(guān)成本較低
        4.3.2 相關(guān)主體責(zé)任承擔(dān)不均衡
第5章 DY公司審計(jì)失敗案例啟示
    5.1 注冊會(huì)計(jì)師層面
        5.1.1 正確評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域
        5.1.2 加強(qiáng)分析程序的運(yùn)用
        5.1.3 有效開展內(nèi)部控制測試
        5.1.4 保持恰當(dāng)?shù)穆殬I(yè)審慎和懷疑態(tài)度
    5.2 會(huì)計(jì)師事務(wù)所層面
        5.2.1 謹(jǐn)慎考慮承接項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)
        5.2.2 嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)底稿三級復(fù)核制度
        5.2.3 加強(qiáng)總分所經(jīng)營模式下對分所的管控
    5.3 外部監(jiān)管層面
        5.3.1 提高違規(guī)相關(guān)成本
        5.3.2 建立完善的責(zé)任承擔(dān)體系
結(jié)論
參考文獻(xiàn)
致謝



本文編號：3965865