發(fā)布時間：2020-09-17 13:18

　　 市場經(jīng)濟(jì)體制中,稅收在經(jīng)濟(jì)社會中發(fā)揮越來越大的作用。在依法治國的背景下,稅收法律體系也在社會主義法律體系中占據(jù)愈來愈重要的地位。盡管我國初步形成了以憲法為統(tǒng)領(lǐng)、以稅收實(shí)體法和稅收程序法為核心的稅收法律體系,但存在諸多不規(guī)范之處。 稅收立法是規(guī)范和完善稅收法律體系的前提和核心,在完善社會主義法律體系的背景下,稅收立法研究已經(jīng)凸顯出重要性和緊迫性。針對這一問題,學(xué)術(shù)界分別從法理視角和經(jīng)濟(jì)學(xué)視角展開了研究�？傮w來看,法理視角的研究成果相對豐富,而經(jīng)濟(jì)學(xué)視角的研究成果較為匱乏。因此,本文從經(jīng)濟(jì)學(xué)視角出發(fā),借鑒國際經(jīng)驗(yàn),結(jié)合規(guī)范分析和實(shí)證分析,對稅收立法展開研究,旨在規(guī)范和完善稅收法律體系。 本文總結(jié)稅收立法的理論基礎(chǔ),分析稅收立法的現(xiàn)狀、問題及障礙。稅收立法的結(jié)果是稅收法律,稅收法律體系也為稅收立法提供宏觀指導(dǎo)。因此,筆者從構(gòu)建稅收法律體系的高度,提出完善稅收立法的總體目標(biāo)和具體建議,沿襲這一思路重點(diǎn)選取稅法通則和增值稅的立法展開深入研究。 本文的主要研究工作和創(chuàng)新如下：(1)社會契約理論、憲政經(jīng)濟(jì)理論和稅收法定主義在邏輯上一脈相承,共同構(gòu)成稅收立法的理論基礎(chǔ)：即在社會契約的前提下,每個人都應(yīng)承擔(dān)公共產(chǎn)品費(fèi)用的一部分——稅收,為了實(shí)現(xiàn)公共產(chǎn)品有效供給,所有成員同意接受某種程度的強(qiáng)制性,將權(quán)力讓渡給政府。為了防止這種強(qiáng)制性的破壞力,必須將政府的權(quán)力限制在一定的可控制范圍內(nèi),而這種控制的方法就是預(yù)設(shè)規(guī)則——法律。(2)構(gòu)建中國稅收授權(quán)立法的交易成本模型,立法機(jī)關(guān)擁有授權(quán)和干預(yù)兩種制度工具。立法機(jī)關(guān)授權(quán)行政部門后,立法決策成本降低,授權(quán)成本提高,現(xiàn)實(shí)表明立法決策成本降低值大于授權(quán)成本提高值；同時,立法機(jī)關(guān)干預(yù)行政立法所提高的立法決策成本將小于降低的授權(quán)成本。因此,立法者選擇授權(quán)以降低立法成本,同時選擇干預(yù)以降低授權(quán)代理成本。模型表明中國稅收授權(quán)立法的完善路徑：保留適當(dāng)稅收授權(quán)立法,并對其加強(qiáng)監(jiān)督和約束。(3)構(gòu)建地方政府利益博弈模型,在中國稅收立法集權(quán)、收費(fèi)立法分權(quán)情況下,地方非稅收入高達(dá)地方稅收收入的一半以上,地方政府為追求自身利益最大化將陷入囚徒困境。模型表明中國稅收立法分權(quán)的完善途徑：保證中央稅收立法權(quán)的主體地位,適當(dāng)賦予地方輔助立法權(quán),并予以監(jiān)督。(4)稅收立法網(wǎng)絡(luò)征集意見存在的缺陷,結(jié)合稅收特殊性質(zhì)和我國國情,本文提出稅收立法民主化的實(shí)現(xiàn)路徑：以完善人民代表大會制度為主,實(shí)現(xiàn)權(quán)力機(jī)關(guān)的民主化。在此基礎(chǔ)上,通過立法決策過程由封閉保密走向民主開放,強(qiáng)化民眾充分參與,健全民主監(jiān)督機(jī)制,實(shí)現(xiàn)稅收立法在民權(quán)保障與國家利益之間的協(xié)調(diào)。(5)針對稅法通則立法存在的爭論,本文認(rèn)為創(chuàng)制一部法律謹(jǐn)慎是必要的,但爭議也是正常的,不能無限期等待協(xié)調(diào)各方面關(guān)系和意見后再進(jìn)一步立法實(shí)踐。鑒于稅法通則立法的緊迫性,應(yīng)將稅法通則中基本達(dá)成共識或可協(xié)調(diào)的稅法問題首先立法,之后對其他問題逐漸修正完善,推動稅法通則立法進(jìn)程。(6)增值稅立法包括稅收法律級次提升和稅收法律制度完善兩方面,稅收法律級次提升具有緊迫性,稅收法律制度完善具有長期性,因此,筆者提出增值稅立法完善的路徑：盡快提升增值稅的法律級次,確認(rèn)以往的改革成果,此后逐漸完善增值稅制度,并以法律修正案的形式予以確認(rèn) 在依法治稅的背景下,本文的研究完善了稅收法治理論,進(jìn)一步豐富了的稅收基本理論,具有一定的學(xué)術(shù)價值。從實(shí)踐角度來看,本文研究對完善中國特色社會主義稅收法律體系、規(guī)范財政收支制度具有重要的應(yīng)用價值。
【學(xué)位單位】：首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)
【學(xué)位級別】：博士
【學(xué)位年份】：2012
【中圖分類】：D922.22

【相似文獻(xiàn)】

相關(guān)期刊論文 前10條

1 李香菊;芻議我國稅收立法[J];中央財經(jīng)大學(xué)學(xué)報;2003年08期

2 劉國華;;論稅收基本法立法的若干問題研究[J];財貿(mào)經(jīng)濟(jì);2006年04期

3 施正文;;論稅法通則的立法架構(gòu)[J];稅務(wù)研究;2007年01期

4 劉瑩;關(guān)于中央與地方稅收立法改革的分析[J];遼寧行政學(xué)院學(xué)報;2001年03期

5 劉劍文，涂衛(wèi)東;中國稅收立法新展望[J];現(xiàn)代法學(xué);1996年01期

6 何為;稅收立法民主化的倫理價值[J];倫理學(xué)研究;2005年02期

7 叢建閣,辛宇,曹慶濤;論我國稅收立法存在的問題與創(chuàng)新[J];山東財政學(xué)院學(xué)報;2005年02期

8 孫承庭;完善稅收立法制度和稅法體系的思路[J];稅務(wù);1997年04期

9 劉隆亨;依法治稅與稅收立法[J];稅收征納;1999年11期

10 賈小雷;劉媛;;我國房產(chǎn)稅征收管理中存在的法律問題[J];經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊;2007年09期

相關(guān)會議論文 前10條

1 賈紹華;;深化稅制改革推進(jìn)稅收立法的若干思考[A];中國法學(xué)會財稅法學(xué)研究會2007年會暨第五屆全國財稅法學(xué)學(xué)術(shù)研討會論文集[C];2007年

2 王鴻貌;;試論稅制改革的基本原則[A];中國法學(xué)會財稅法學(xué)研究會2007年會暨第五屆全國財稅法學(xué)學(xué)術(shù)研討會論文集[C];2007年

3 袁明圣;;權(quán)利保護(hù)視野下的稅收行政立法研究[A];財產(chǎn)權(quán)與行政法保護(hù)——中國法學(xué)會行政法學(xué)研究會2007年年會論文集[C];2007年

4 李寧;;論我國公民納稅意識的培養(yǎng)[A];公民意識研究[C];2008年

5 張傳仁;;試論稅收規(guī)范管理[A];海南省稅務(wù)學(xué)會四屆三次理事會暨全省第十二次稅收理論研討會專輯[C];2003年

6 李克;;企業(yè)所得稅法的解讀與思考[A];中國法學(xué)會財稅法學(xué)研究會2007年會暨第五屆全國財稅法學(xué)學(xué)術(shù)研討會論文集[C];2007年

7 葉曉丹;;我國綠色稅收立法研究[A];資源節(jié)約型、環(huán)境友好型社會建設(shè)與環(huán)境資源法的熱點(diǎn)問題研究——2006年全國環(huán)境資源法學(xué)研討會論文集（四）[C];2006年

8 馬克和;;“稅收法定主義”原則辯析[A];中國法學(xué)會財稅法學(xué)研究會2007年會暨第五屆全國財稅法學(xué)學(xué)術(shù)研討會論文集[C];2007年

9 李玉紅;;論和諧社會框架下的納稅人權(quán)利保護(hù)[A];中國法學(xué)會財稅法學(xué)研究會2007年會暨第五屆全國財稅法學(xué)學(xué)術(shù)研討會論文集[C];2007年

10 張?zhí)鞂?;協(xié)調(diào)依法治稅與組織收入關(guān)系的思考[A];稅收實(shí)踐與探索——山西地稅系統(tǒng)優(yōu)秀稅收科研成果文集（2005）[C];2005年

相關(guān)重要報紙文章 前10條

1 記者 厲征 實(shí)習(xí)記者 李萍;首部財產(chǎn)稅法誕生 對稅收立法有示范作用[N];中國稅務(wù)報;2011年

2 吉林大學(xué)對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易學(xué)院 黎曉春;我國稅收立法與時俱進(jìn)[N];國際商報;2008年

3 張迪懇;稅收立法怎么不著急？[N];中國稅務(wù)報;2004年

4 全國政協(xié)委員 黃景鈞;我國亟待完善稅收立法[N];人民政協(xié)報;2003年

5 黎江虹;期待轉(zhuǎn)變稅收立法理念[N];檢察日報;2004年

6 本報記者 杜軍玲;稅收立法格局亟須規(guī)范[N];人民政協(xié)報;2003年

7 全承相　王洋;提高稅收立法的民主化水平[N];人民日報;2004年

8 張迪懇;稅收立法，能不能讓我說幾句[N];中國稅務(wù)報;2005年

9 記者 閔麗男;稅收立法備受關(guān)注[N];中國稅務(wù)報;2001年

10 談俊 何晶晶;稅收成本中的法律因素分析[N];江蘇經(jīng)濟(jì)報;2008年

相關(guān)博士學(xué)位論文 前10條

1 胥力偉;中國稅收立法問題研究[D];首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué);2012年

2 莫爾學(xué);信息不對稱約束下的稅收行為研究[D];西南財經(jīng)大學(xué);2011年

3 辛國仁;納稅人權(quán)利及其保護(hù)研究[D];吉林大學(xué);2007年

4 張美中;稅收契約理論研究[D];中央財經(jīng)大學(xué);2006年

5 王軍;稅法效率研究[D];山東大學(xué);2007年

6 劉麗君;稅收和諧論[D];西南財經(jīng)大學(xué);2008年

7 周鐵軍;納稅人權(quán)利保護(hù)研究[D];西南財經(jīng)大學(xué);2008年

8 王建平;納稅人權(quán)利及其保障研究[D];湖南大學(xué);2008年

9 范立新;從稅收專制主義到稅收憲政主義[D];廈門大學(xué);2003年

10 鄭江平;稅收法治論綱[D];廈門大學(xué);2002年

相關(guān)碩士學(xué)位論文 前10條

1 趙紫龍;中國稅收立法研究[D];首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué);2012年

2 王宏波;稅收立法中博弈關(guān)系的理論分析[D];東北財經(jīng)大學(xué);2003年

3 孔雪梅;稅收立法若干問題研究[D];吉林大學(xué);2004年

4 鐘志輝;論我國納稅人權(quán)利保護(hù)稅收立法之完善[D];暨南大學(xué);2010年

5 王道福;稅收立法與稅收法定主義[D];四川大學(xué);2004年

6 李雙龍;稅收法律主義與我國稅收立法的完善[D];西南政法大學(xué);2005年

7 徐志青;我國資產(chǎn)證券化稅收法律若干問題探析[D];華東政法學(xué)院;2006年

8 崔向?qū)?納稅評估問題研究[D];東北師范大學(xué);2009年

9 舒亮;論我國慈善立法的完善[D];華南理工大學(xué);2011年

10 安國鵬;論稅收法定主義[D];鄭州大學(xué);2007年

本文編號：2820763