【摘要】：財(cái)政轉(zhuǎn)移支付是政府間財(cái)政關(guān)系的重要組成部分,旨在平抑現(xiàn)時(shí)財(cái)政收支劃分下中央與地方以及地方各級(jí)政府之間財(cái)力的不均衡。黨的十九大報(bào)告指出,“中國(guó)特色社會(huì)主義進(jìn)入新時(shí)代,我國(guó)社會(huì)主要矛盾已經(jīng)轉(zhuǎn)化為人民日益增長(zhǎng)的美好生活需要和不平衡不充分的發(fā)展之間的矛盾。”據(jù)此,主動(dòng)適應(yīng)社會(huì)主要矛盾的轉(zhuǎn)化是中國(guó)新時(shí)期對(duì)各項(xiàng)工作的基本要求,而財(cái)政作為“國(guó)家治理的基礎(chǔ)和重要支柱”,更應(yīng)如此。要破解“不平衡不充分的發(fā)展”問(wèn)題,財(cái)政有多種措施和手段可以運(yùn)用,其中,具有補(bǔ)充地方財(cái)源、均衡地方財(cái)力功能的轉(zhuǎn)移支付更須“有所為且大有可為”,以直擊當(dāng)前最突出的社會(huì)道德底線(xiàn)問(wèn)題,即義務(wù)教育、社會(huì)保障、公共醫(yī)療和養(yǎng)老保險(xiǎn)等方面,在某種程度上,其首先應(yīng)體現(xiàn)為地區(qū)間財(cái)政能力的均等化,進(jìn)而滿(mǎn)足人民日益增長(zhǎng)的美好生活需要。實(shí)踐中,中國(guó)存在大量的轉(zhuǎn)移支付現(xiàn)象,涉及的規(guī)模和數(shù)額十分龐大。2016年,中央對(duì)地方的轉(zhuǎn)移支付和稅收返還高達(dá)59400.70億元,占中央財(cái)政總支出的68.43%。然而,財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的立法及制度運(yùn)行卻不盡完善或規(guī)范,亟待對(duì)其進(jìn)行規(guī)制。理論上,財(cái)政分權(quán)和地方自治理論較好地詮釋了財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的正當(dāng)性,卻忽視了最為根本的中國(guó)國(guó)情。理論的薄弱制約了財(cái)政轉(zhuǎn)移支付法律規(guī)制的預(yù)期效益,致理論與實(shí)踐的悖反。是故,財(cái)力分化的財(cái)政分配體系必須內(nèi)生衡平的法律機(jī)理予以回應(yīng)。本研究即是針對(duì)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付法律規(guī)制的現(xiàn)實(shí)需求和既有理論的不足,在研究和行文中綜合運(yùn)用規(guī)范分析和實(shí)證研究、歷史分析和比較分析等研究方法,采用系統(tǒng)分析和利益博弈分析相結(jié)合的邏輯方法,遵循“提出問(wèn)題—分析問(wèn)題—解決問(wèn)題”的路徑,多層次、多視角地對(duì)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的現(xiàn)存問(wèn)題、理論基礎(chǔ)、國(guó)際比較、均等化目標(biāo)和健全方案等方面進(jìn)行揭示和分析,并著重思考了如何運(yùn)用“衡平理念”進(jìn)行法律規(guī)制。本研究除導(dǎo)論外,主體部分由五章構(gòu)成:第一章“中國(guó)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度的現(xiàn)狀審視”,主要圍繞中國(guó)現(xiàn)行財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度所涉及的相關(guān)問(wèn)題展開(kāi)。第一節(jié)系統(tǒng)梳理了中國(guó)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度的發(fā)展歷程。新中國(guó)財(cái)稅體制歷經(jīng)“統(tǒng)收統(tǒng)支”“分灶吃飯”和“分稅制”三個(gè)時(shí)期,在此過(guò)程中,財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度也經(jīng)歷了從無(wú)到有的轉(zhuǎn)變。第二節(jié)剖解了中國(guó)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度的現(xiàn)狀,指出了其立法和制度運(yùn)行中的問(wèn)題,包括立法混亂、結(jié)構(gòu)失衡、功能異化、橫向財(cái)政轉(zhuǎn)移支付缺失以及受其他制度制約等。第三節(jié)挖掘了中國(guó)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度的現(xiàn)狀成因。要使轉(zhuǎn)移支付達(dá)到理想的效果,須綜合考慮政治、經(jīng)濟(jì)和法律文化等影響因素。第二章“財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度的理論詮釋”,主要回答了財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度賴(lài)以存在的理論依據(jù)。第一節(jié)從傳統(tǒng)視角出發(fā),介紹了財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度的理論基礎(chǔ)。分權(quán)、自治是政治現(xiàn)代化命題的應(yīng)有之義,是中央和地方政府財(cái)政關(guān)系的主要內(nèi)容,旨在保障地方政府享有一定的財(cái)政自主權(quán)。第二節(jié)基于傳統(tǒng)理論的不足,提出了在中國(guó)語(yǔ)境下探討財(cái)政轉(zhuǎn)移支付應(yīng)秉持衡平理念。首先,明確了衡平理念的基本界定;其次,探討了衡平理念的分析框架和模式抉擇。衡平理念的工具性?xún)r(jià)值要求其采用“失衡—均衡”分析框架、選擇漸進(jìn)模式和法治模式;最后,研析了“三次衡平”理論在財(cái)政分配體系的運(yùn)行機(jī)理,指出在“財(cái)政規(guī)�！贝_立、“財(cái)政比重”劃分和“財(cái)政能力”均衡的過(guò)程中,要分別處理好國(guó)家與納稅人、中央與地方以及經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)與不發(fā)達(dá)地區(qū)之間的關(guān)系。第三章“衡平理念下財(cái)政轉(zhuǎn)移支付法律規(guī)制的國(guó)際比較”,著眼于各國(guó)歷史傳統(tǒng)、文化文明、國(guó)體政體以及經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的不同,對(duì)世界主要國(guó)家財(cái)政轉(zhuǎn)移支付法律規(guī)制模式進(jìn)行探索。第一節(jié)至第四節(jié)分別以“加拿大和澳大利亞”“德國(guó)和瑞士”“日本”和“美國(guó)”為樣本,考察并評(píng)述了均等化轉(zhuǎn)移支付、財(cái)政平衡機(jī)制、地方交付稅和分類(lèi)補(bǔ)助四種具體的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付法律規(guī)制模式。第五節(jié)從國(guó)外經(jīng)驗(yàn)出發(fā),提出了針對(duì)中國(guó)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付法律規(guī)制的啟示:其一,衡平理念是價(jià)值準(zhǔn)則;其二,憲法、法律是主要依據(jù);其三,保障地方財(cái)政自主性;其四,致力于實(shí)現(xiàn)基本公共服務(wù)均等化;其五,付諸相關(guān)制度的合力。第四章“衡平理念下中國(guó)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付法律規(guī)制的目標(biāo)”,主要圍繞價(jià)值追求和具體目標(biāo)展開(kāi)。第一節(jié)探討了財(cái)政轉(zhuǎn)移支付法律規(guī)制的價(jià)值追求——分配正義。首先,梳理了人類(lèi)經(jīng)濟(jì)史上的分配正義思想,對(duì)基于結(jié)果、起點(diǎn)或機(jī)會(huì)、能力與需求的四種分配正義作一概觀(guān);其次,概括地提出了衡平理念下的分配正義觀(guān)。第二節(jié)研究了財(cái)政轉(zhuǎn)移支付法律規(guī)制的具體目標(biāo)——基本公共服務(wù)均等化。首先,明確了基本公共服務(wù)及基本公共服務(wù)均等化的含義;其次,研究了橫向公平均衡化和財(cái)政能力均等化的區(qū)別和矛盾。第三節(jié)以社會(huì)主要矛盾轉(zhuǎn)化為切入點(diǎn),以衡平理念為指導(dǎo),運(yùn)用動(dòng)態(tài)、發(fā)展的眼光考察了基本公共服務(wù)均等化度量標(biāo)準(zhǔn)的修正問(wèn)題。第五章“衡平理念下中國(guó)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付法律規(guī)制的健全”,基于前文的鋪陳,著眼于如何將財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的法律規(guī)制落到實(shí)處。第一節(jié)從較為宏觀(guān)的視野研析了衡平理念下中國(guó)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付法律規(guī)制的頂層設(shè)計(jì),回答了關(guān)于精神指引和總體思路的問(wèn)題;第二節(jié)全面分析了衡平理念下中國(guó)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付法律規(guī)制的具體措施,主要有加快財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的立法進(jìn)程、優(yōu)化財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的內(nèi)部結(jié)構(gòu)、加大對(duì)不發(fā)達(dá)地區(qū)的支持力度以及構(gòu)建橫向財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度等;第三節(jié)探討了衡平理念下中國(guó)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付法律規(guī)制的配套改革。首先,明確了完善財(cái)政分配體系是規(guī)制的前提,一是要構(gòu)建公共服務(wù)型政府,確立最適財(cái)政規(guī)模,二是要推進(jìn)分稅制改革,構(gòu)建差異性地方稅體系;其次,指出了完善預(yù)算監(jiān)督制度是規(guī)制的保障,涉及加快構(gòu)建現(xiàn)代預(yù)算制度和完善財(cái)政監(jiān)督制度。
【學(xué)位授予單位】：西南政法大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：博士
【學(xué)位授予年份】：2018
【分類(lèi)號(hào)】：D922.294

【參考文獻(xiàn)】

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