本文關(guān)鍵詞：從我國商業(yè)銀行貸款損失準(zhǔn)備計(jì)提現(xiàn)狀看貸款損失準(zhǔn)備計(jì)提制度的完善方向

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【摘要】：貸款損失準(zhǔn)備本是一個(gè)會(huì)計(jì)上的概念,指的是銀行為未來發(fā)生損失的貸款所計(jì)提的準(zhǔn)備金,目的是為了彌補(bǔ)貸款所發(fā)生的預(yù)期損失。由于現(xiàn)行的資本充足率管理辦法中將超額的貸款損失準(zhǔn)備納入資本,貸款損失準(zhǔn)備的缺口也以資本來彌補(bǔ),因此可以說貸款損失準(zhǔn)備已經(jīng)不僅僅是一個(gè)會(huì)計(jì)科目,其具備了資本屬性。因此貸款損失準(zhǔn)備的計(jì)提對(duì)于銀行經(jīng)營來說也不只是一個(gè)會(huì)計(jì)核算的問題,其影響著銀行利潤以及監(jiān)管資本。貸款損失準(zhǔn)備由于其具有雙重屬性,因此銀行監(jiān)管機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)都出臺(tái)各自的規(guī)范來定義貸款損失準(zhǔn)備和計(jì)提方式。我國對(duì)貸款損失準(zhǔn)備計(jì)提實(shí)行了嚴(yán)格的監(jiān)管,但是由于監(jiān)管政策和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定出發(fā)點(diǎn)不同,同時(shí)各自的政策又不斷在進(jìn)行并不同步的更新,導(dǎo)致了現(xiàn)行的貸款損失準(zhǔn)備制度間存在差異。實(shí)踐中商業(yè)銀行面臨兩種計(jì)提體系,造成了內(nèi)部貸款損失準(zhǔn)備制度不統(tǒng)一,降低了財(cái)務(wù)信息可比性和透明度。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的觀點(diǎn)是要遵循可靠性原則進(jìn)行資產(chǎn)計(jì)量,因此目前我國施行的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則參考IAS39使用以已發(fā)生損失模型為計(jì)提依據(jù)。2008年金融危機(jī)以來,IAS39被各方詬病其加重了銀行經(jīng)營的順周期性。而銀行監(jiān)管機(jī)構(gòu)以審慎監(jiān)管防范銀行經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)為出發(fā)點(diǎn),希望銀行計(jì)提足夠的損失來覆蓋所有風(fēng)險(xiǎn),包括未預(yù)計(jì)的損失。因此我國現(xiàn)行的監(jiān)管政策要求計(jì)提一般準(zhǔn)備來覆蓋非預(yù)期損失,并且以五級(jí)分類制度基礎(chǔ),按比例計(jì)提各類貸款損失準(zhǔn)備。監(jiān)管還對(duì)銀行的貸款撥備率和撥備覆蓋率進(jìn)行考核,因此也使得銀行存在動(dòng)機(jī)和機(jī)會(huì)利用貸款損失準(zhǔn)備的計(jì)提進(jìn)行收入和資本管理。本文全文分為四章,第一章將簡單介紹研究思路和問題提出的背景。第二章首先以歷史分析的方法梳理了我國貸款損失準(zhǔn)備計(jì)提制度的變革歷程,繼而以靜態(tài)比較的分析方法梳理了現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度和監(jiān)管政策間的差異,由于我國貸款損失準(zhǔn)備制度的建立時(shí)間較晚,因此監(jiān)管和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定不同步,存在先互相參考后又各自獨(dú)立的情況,尤其是2007年銀行實(shí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則之后,對(duì)準(zhǔn)備的計(jì)提差異更大。本文的第三章主要以實(shí)證研究的方法對(duì)貸款損失準(zhǔn)備計(jì)提的執(zhí)行情況進(jìn)行了具體分析,具體方法是:在對(duì)計(jì)提實(shí)踐中由于制度因素和管理層動(dòng)機(jī)進(jìn)行理論猜想之后,以此為出發(fā)點(diǎn)從Bankscope數(shù)據(jù)庫選取了我國中外資商業(yè)銀行2007-2012年的數(shù)據(jù)指標(biāo)建立回歸模型,考察與貸款損失準(zhǔn)備計(jì)提相關(guān)因素間的回歸結(jié)果,是否與管理層的資本管理、盈余管理動(dòng)機(jī)和宏觀經(jīng)濟(jì)的周期變化有關(guān)。同時(shí)以在華外資法人銀行,上市中資銀行,非上市中資銀行(不包括政策性銀行、村鎮(zhèn)銀行和信用社)為觀察對(duì)象分組進(jìn)行回歸,分析各組樣本結(jié)果得差異,使研究更為全面,更有意義。本文的最后一部分將承接上文對(duì)現(xiàn)行制度體系間的差異和貸款損失準(zhǔn)備計(jì)提實(shí)證研究的結(jié)論,闡述巴塞爾協(xié)議和國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在金融危機(jī)后的變革以及我國監(jiān)管和會(huì)計(jì)政策上相應(yīng)的變化,針對(duì)實(shí)務(wù)操作層面、監(jiān)管政策和指標(biāo)設(shè)計(jì)層面,人員培養(yǎng)層面提出我國商業(yè)銀行貸款損失準(zhǔn)備計(jì)提制度的完善方向。
【關(guān)鍵詞】：貸款損失準(zhǔn)備 計(jì)提動(dòng)機(jī) 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 監(jiān)管規(guī)定 制度協(xié)調(diào)
【學(xué)位授予單位】：上海交通大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2015
【分類號(hào)】：F832.4
【目錄】：

• 摘要2-4
• abstract4-7
• 第1章 導(dǎo)論7-10
• 1.1 研究背景7-8
• 1.2 研究思路與方法8
• 1.3 論文框架8-9
• 1.4 文獻(xiàn)綜述9-10
• 第2章 我國貸款損失準(zhǔn)備計(jì)提制度的變化歷程和現(xiàn)狀10-17
• 2.1 貸款損失準(zhǔn)備相關(guān)概念10-11
• 2.2 我國商業(yè)銀行貸款損失準(zhǔn)備計(jì)提制度體系11-17
• 2.2.1 我國商業(yè)銀行貸款損失準(zhǔn)備監(jiān)管制度的變化歷程及現(xiàn)狀12-13
• 2.2.2 我國商業(yè)銀行貸款損失準(zhǔn)備會(huì)計(jì)制度的變化歷程及現(xiàn)狀13-15
• 2.2.3 我國商業(yè)銀行貸款損失準(zhǔn)備計(jì)提制度體系的評(píng)述15-17
• 第3章 我國商業(yè)銀行貸款損失準(zhǔn)備計(jì)提的研究17-31
• 3.1 我國商業(yè)銀行貸款損失準(zhǔn)備計(jì)提動(dòng)機(jī)的理論猜想17-19
• 3.1.1 影響貸款損撥備計(jì)提的管理層動(dòng)機(jī)17-18
• 3.1.2 影響貸款損失準(zhǔn)備計(jì)提的制度因素18-19
• 3.2 我國商業(yè)銀行貸款損失準(zhǔn)備計(jì)提動(dòng)機(jī)的實(shí)證研究19-30
• 3.2.1 模型建立19-25
• 3.2.2 數(shù)據(jù)處理25-30
• 3.3 本章小結(jié)30-31
• 第4章 資本協(xié)議與IFRS變革下貸款損失準(zhǔn)備計(jì)提制度的完善31-36
• 4.1 資本充足率與貸款損失準(zhǔn)備31-32
• 4.2 資本協(xié)議與IFRS的變革32-33
• 4.3 資本協(xié)議與IFRS變革下貸款損失準(zhǔn)備計(jì)提制度的完善方向33-36
• 第5章 全文總結(jié)36-38
• 5.1 研究總結(jié)36-37
• 5.2 研究創(chuàng)新與不足37-38
• 參考文獻(xiàn)38-40
• 致謝40-42

【參考文獻(xiàn)】

中國期刊全文數(shù)據(jù)庫 前6條

1 梁潔紅;洪靜明;陳昕;苗曉宇;王明遠(yuǎn);;金融資產(chǎn)減值模型與審慎監(jiān)管要求的差異與協(xié)同——基于廈門轄內(nèi)某中小城商行數(shù)據(jù)的經(jīng)驗(yàn)分析[J];金融監(jiān)管研究;2014年01期

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3 賈建軍;;商業(yè)銀行貸款損失準(zhǔn)備會(huì)計(jì)與監(jiān)管協(xié)調(diào)[J];新金融;2012年05期

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6 王建軍;楊坤;郗永春;;新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)商業(yè)銀行貸款損失準(zhǔn)備的影響[J];上海金融;2008年01期

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本文編號(hào)：814392