本文關(guān)鍵詞： 利益相關(guān)者 碳治理 碳排放 溫室氣體　出處：《中央財經(jīng)大學(xué)》2016年博士論文　論文類型：學(xué)位論文

【摘要】：過去一百多年間,人類在生活和生產(chǎn)中過度依賴石油、煤炭等化石燃料,這些化石燃料燃燒過程中排放的二氧化碳等溫室氣體使地球溫室效應(yīng)增強,引起了全球氣候變暖。物種滅絕、海平面上升、冰川消融、糧食減產(chǎn)、極端氣候頻發(fā)等氣候變暖引發(fā)的直接后果屢屢警示人類:全球氣候行動刻不容緩!幸運的是,人類已經(jīng)認(rèn)識到氣候變暖的危害性,在國際間達成了應(yīng)對全球氣候變暖的共識,并不斷的探索和嘗試各種減緩全球氣候變暖的碳減排合作機制和行動方案。2015年12月12日《聯(lián)合國氣候變化框架公約》的近200個締約方在法國巴黎達成了新的全球氣候協(xié)議,即《巴黎協(xié)定》,該協(xié)定將未來全球氣候治理的理念進一步界定為“低碳綠色發(fā)展”,并為2020年以后全球應(yīng)對氣候變化行動作出了更為具體的安排�！栋屠鑵f(xié)定》展現(xiàn)了各國對發(fā)展“低碳綠色經(jīng)濟”的明確承諾,同時也向全世界發(fā)出了明確的信號:人類未來的發(fā)展必須走“低碳綠色發(fā)展”的道路。近幾年來,我國也在發(fā)展低碳經(jīng)濟方面做出了積極的努力和探索,通過調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、發(fā)展清潔能源、引導(dǎo)低碳消費等措施加快向低碳經(jīng)濟發(fā)展模式的根本性轉(zhuǎn)變。大力發(fā)展低碳經(jīng)濟,需要在會計領(lǐng)域建立與之相適應(yīng)的碳信息披露制度,披露企業(yè)的碳減排貢獻和碳排放能源消耗等相關(guān)信息,方便公眾知情和監(jiān)督;并識別企業(yè)披露碳信息的驅(qū)動因素,通過制定相關(guān)政策和措施,提升企業(yè)參與披露的積極性和主動性。然而目前國內(nèi)與碳信息披露相關(guān)的研究還不是很多,相關(guān)研究主要圍繞碳信息披露框架構(gòu)建、碳信息披露的影響因素、碳信息披露的外部效應(yīng)、我國碳信息披露存在的問題與對策等方面,而對于從利益相關(guān)者視角探究碳信息披露的影響因素和影響機理等問題進行深入研究的很少,這為本篇論文的研究提供了契機。本文以滬深兩市市值最大的前100家上市公司為研究對象,采用實證研究的方法,分析了上市公司碳信息披露的現(xiàn)狀和利益相關(guān)者對企業(yè)碳信息披露的驅(qū)動影響以及作用機理。本文撰寫共安排了七章內(nèi)容:第一章為緒論。介紹本文的研究背景及意義、相關(guān)研究概念、研究思路、研究方法、研究內(nèi)容以及研究創(chuàng)新等。第二章為企業(yè)碳信息披露研究綜述。本部分回顧與本文研究相關(guān)的文獻并進行歸納和評述。通過文獻梳理,可以看到國外與碳信息披露相關(guān)的研究主要圍繞碳信息披露的必要性與方式、碳信息披露的內(nèi)容框架、碳信息披露的動機與影響因素、碳信息披露的外部效應(yīng)、利益相關(guān)者與碳信息披露等方面展開研究。國外關(guān)于碳信息披露已取得了豐碩的研究成果,但仍然存在一些研究分歧和缺陷:其一,碳信息披露的方式尚無定論,其二,尚未形成統(tǒng)一的碳信息披露規(guī)范,其三,圍繞碳信息披露的動機與影響因素等方面展開的實證研究大多以碳信息披露組織cdp的研究數(shù)據(jù)為基礎(chǔ),沒有考慮更多的碳信息披露途徑和方式,其四,尚未系統(tǒng)研究利益相關(guān)者與企業(yè)碳信息披露的關(guān)系。與國外研究相比,國內(nèi)與碳信息披露相關(guān)的研究起步相對較晚,與國外開展的研究還存在一定差距,相關(guān)研究主要圍繞碳信息披露框架構(gòu)建、碳信息披露的影響因素、碳信息披露的外部效應(yīng)、我國碳信息披露存在的問題與對策等方面展開研究,研究的主流逐步從規(guī)范性研究轉(zhuǎn)向?qū)嵶C性研究。這些研究有助于我們理解我國碳信息披露的現(xiàn)狀與不足,影響碳信息披露的因素,以及碳信息披露產(chǎn)生的影響等等。但由于我國企業(yè)的碳信息披露行為還不規(guī)范,以中國數(shù)據(jù)進行的實證研究結(jié)論還需要進一步驗證。第三章為理論基礎(chǔ)與制度背景。本部分闡釋本文研究的相關(guān)理論基礎(chǔ)和碳信息披露的國內(nèi)外制度背景。相關(guān)理論基礎(chǔ)具體包括權(quán)變理論、利益相關(guān)者理論、合法性理論和信號傳遞理論。制度背景部分具體介紹國際影響力較大的碳信息披露倡議組織及其披露倡議、發(fā)達經(jīng)濟體的碳信息披露制度,以及我國與碳相關(guān)的政策與實踐。第四章為企業(yè)碳信息披露水平的度量及我國企業(yè)碳信息披露現(xiàn)狀。本部分研究兩個問題:企業(yè)碳信息披露水平的度量問題和我國企業(yè)碳信息披露的現(xiàn)狀問題。在企業(yè)碳信息披露水平的度量部分,首先界定企業(yè)碳信息披露質(zhì)量的內(nèi)涵,認(rèn)為企業(yè)碳信息披露的質(zhì)量既體現(xiàn)在披露內(nèi)容的全面性、具體性和詳盡度,又體現(xiàn)在披露渠道的多樣性�；谶@一認(rèn)識,構(gòu)建了碳信息披露質(zhì)量評價指標(biāo)體系。該評價指標(biāo)體系由13項三級評價指標(biāo)構(gòu)成,從碳治理信息披露質(zhì)量和碳排放信息披露質(zhì)量兩個角度全面評價企業(yè)的碳信息披露水平。在對評價指標(biāo)進行具體計量過程中,考慮企業(yè)碳信息披露渠道和披露內(nèi)容兩個維度。本章在構(gòu)建碳信息披露質(zhì)量量化評價模型時考慮給評價指標(biāo)賦權(quán)的問題,采用熵權(quán)法計算企業(yè)碳信息披露質(zhì)量評價指標(biāo)的權(quán)重,并聯(lián)合采用了topsis法作為決策分析方法,計算得到企業(yè)的碳信息披露質(zhì)量評價指數(shù),最后通過小樣本試算驗證本章構(gòu)建的企業(yè)碳信息披露質(zhì)量評價指數(shù)的有效性。在我國企業(yè)碳信息披露的現(xiàn)狀分析部分,以滬深兩市總市值最大的前100家上市公司作為研究對象,收集2012-2014年共三年的相關(guān)數(shù)據(jù)。從行業(yè)披露狀況和項目披露狀況兩個角度全面剖析現(xiàn)狀。第五章為利益相關(guān)者對企業(yè)碳信息披露總指數(shù)影響的實證分析。本部分仍然以滬深兩市總市值最大的前100家上市公司作為研究對象,在計算樣本企業(yè)碳信息披露總指數(shù)的基礎(chǔ)上,首先在全樣本條件下檢驗企業(yè)的利益相關(guān)者——政府、債權(quán)人、客戶、股東、媒體、審計師和環(huán)保組織,如何影響企業(yè)的碳信息披露水平,模型中控制了財務(wù)業(yè)績、跨境上市等因素的影響;然后將樣本公司按照公司屬性進行劃分,分組檢驗企業(yè)的各個利益相關(guān)者對企業(yè)碳信息披露水平的影響。第六章為利益相關(guān)者對企業(yè)碳信息披露分類指數(shù)影響的實證分析。本部分在計算樣本企業(yè)碳信息披露分類指數(shù)的基礎(chǔ)上,全樣本檢驗各利益相關(guān)者分別對企業(yè)碳治理信息披露的影響和對企業(yè)碳排放信息披露的影響,并分組檢驗了各利益相關(guān)者分別對企業(yè)碳治理信息披露的影響和對企業(yè)碳排放信息披露的影響。第七章為結(jié)論與政策建議。本部分歸納全文的研究結(jié)論,基于研究結(jié)論提出驅(qū)動我國企業(yè)披露碳信息的七點政策建議,指出本文的研究局限,并對今后的研究提出展望。通過實證研究,本文得到如下研究結(jié)論:第一,從總均值水平來看,上市公司碳信息披露的總得分呈逐年上升態(tài)勢,說明上市公司參與碳信息披露的積極性越來越高,社會責(zé)任意識逐步提升。我國上市公司在“碳治理信息”方面的披露水平明顯高于在“碳排放信息”方面的披露水平。分行業(yè)來看,不同行業(yè)的碳信息披露水平存在較大的差異,說明現(xiàn)階段不同行業(yè)對企業(yè)碳信息披露的認(rèn)知還存在較大偏差;部分行業(yè)碳信息披露的水平尚不穩(wěn)定,這可能與目前我國碳信息披露規(guī)范的缺失有關(guān)。從具體的項目披露狀況來看,上市公司各碳信息項目披露的內(nèi)容其全面性、具體性和詳盡度有所提升。第二,在全樣本回歸條件下,債權(quán)人、客戶、媒體和審計師會對企業(yè)的碳信息披露水平產(chǎn)生重要影響。第三,在分組樣本回歸條件下,股東和審計師會顯著影響中央國有企業(yè)的碳信息披露水平;股東、審計師、債權(quán)人、客戶和環(huán)保組織會顯著影響非中央國有企業(yè)的碳信息披露水平;第四,在全樣本回歸條件下,債權(quán)人、客戶、股東、媒體和審計師是影響企業(yè)碳治理信息披露水平的重要因素;債權(quán)人、客戶、媒體、審計師和環(huán)保組織是影響企業(yè)碳排放信息披露水平的重要因素。第五,在分組樣本回歸條件下,債權(quán)人、股東、審計師和環(huán)保組織是影響中央國有企業(yè)碳治理信息披露水平的重要因素;債權(quán)人和審計師是影響非中央國有企業(yè)碳治理信息披露水平的重要因素;股東和審計師是影響中央國有企業(yè)碳排放信息披露水平的重要因素;債權(quán)人、客戶、股東、審計師和環(huán)保組織是影響非中央國有企業(yè)碳排放信息披露水平的重要因素。本文的主要創(chuàng)新之處有以下三點:第一,聚焦利益相關(guān)者和企業(yè)碳信息披露之間的作用機理,研究視角新穎。目前,有關(guān)企業(yè)碳信息披露方面的研究主要圍繞碳信息披露的方式、內(nèi)容框架、動機與影響因素和外部效應(yīng)等方面展開,也有少量文獻從個別利益相關(guān)者(如,機構(gòu)投資者)的角度研究企業(yè)碳信息披露問題,不能全面反映其他利益相關(guān)者的影響,也不能通過各個因素之間的相互比較,識別出關(guān)鍵影響因素,且研究結(jié)論有待進一步驗證。而本文系統(tǒng)分析企業(yè)碳信息披露的利益相關(guān)者影響因素,理論分析其對企業(yè)碳信息披露水平的影響,并通過實證檢驗各因素影響的顯著性,找出企業(yè)碳信息披露的關(guān)鍵影響因素,有助于公共政策制定者營造披露環(huán)境,高效驅(qū)動企業(yè)披露碳信息。第二,創(chuàng)新性構(gòu)建企業(yè)碳信息披露質(zhì)量評價系統(tǒng),全面計量企業(yè)的碳信息披露水平。目前對碳信息披露質(zhì)量進行評價的研究不是很多,國際知名碳信息披露組織cdp通過計算CDLI指數(shù)來評價被調(diào)查企業(yè)的碳信息披露水平,但該評價指標(biāo)計算基于CDP的調(diào)查問卷,忽視了其他的披露渠道和方式,沒有考慮指標(biāo)賦權(quán)問題,綜合評價方法相對簡單。也有部分國內(nèi)外學(xué)者在構(gòu)建碳信息披露質(zhì)量評價指數(shù)時考慮了披露的渠道和方式因素,但對碳信息披露的質(zhì)量尚沒有統(tǒng)一的界定。本文研究過程中首先界定了企業(yè)碳信息披露質(zhì)量的內(nèi)涵,認(rèn)為企業(yè)碳信息披露的質(zhì)量既體現(xiàn)在披露內(nèi)容的全面性、具體性和詳盡度,又體現(xiàn)在披露渠道的多樣性�；谶@一認(rèn)識,在借鑒FreedmanJaggi(2005,2010),Prado-Lorenzo et al.(2009),孫甲奎(2014),趙選民、孫武峰(2015)等學(xué)者研究的基礎(chǔ)上,綜合考慮CDP組織、全球報告倡議組織、氣候風(fēng)險披露倡議組織和氣候披露標(biāo)準(zhǔn)理事會等國際組織提出的碳信息披露內(nèi)容,基于相關(guān)性和科學(xué)性原則構(gòu)建碳信息披露質(zhì)量評價指標(biāo)體系。在進一步構(gòu)建碳信息披露質(zhì)量量化評價模型時,考慮給評價指標(biāo)賦權(quán)的問題,采用熵權(quán)法計算評價指標(biāo)的權(quán)重,并聯(lián)合采用TOPSIS法作為決策分析方法,最終達到評價比較企業(yè)碳信息披露水平的目的。第三,獲取研究的第一手資料,實證數(shù)據(jù)新穎。本文通過搜集公司年報、公司可持續(xù)發(fā)展報告、公司社會責(zé)任報告、企業(yè)網(wǎng)站信息報告等原始報告,采用內(nèi)容分析法對企業(yè)碳信息披露的原始數(shù)據(jù)進行手工整理獲取數(shù)據(jù),這些數(shù)據(jù)都是研究的第一手資料。且采集的研究數(shù)據(jù)報告期截止為2015年,研究數(shù)據(jù)較為新穎,能夠反映事物的最新發(fā)展動態(tài)。
[Abstract]:......
【學(xué)位授予單位】：中央財經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級別】：博士
【學(xué)位授予年份】：2016
【分類號】：X322;F832.51;F275
，

本文編號：1522293