本文關(guān)鍵詞：上市公司內(nèi)部控制缺陷的披露及缺陷程度評價，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

【摘要】：2001年,美國安然公司、美林公司、環(huán)球通訊等公司接連被爆出財務(wù)信息嚴重造假,給美國乃至全世界的資本市場都帶來了嚴重的沖擊,暴露出了上市公司內(nèi)部控制的薄弱。鑒于此,美國國會于2002年頒布了SOX法案,法案第404條款規(guī)定上市公司必須要建設(shè)內(nèi)部控制,并且明確了內(nèi)部控制的設(shè)計、運行由公司治理層負責(zé),同時,要求上市公司每年必須對外公布公司的內(nèi)部控制評價報告。相比于美國的資本市場,我國上市公司的財務(wù)造假案件也屢屢發(fā)生,嚴重影響了資本市場的秩序,損害了股東的利益,甚至導(dǎo)致投資者不再信任公司發(fā)布的財務(wù)信息。這些事件反映了我國上市公司內(nèi)部控制的失效,管理的混亂,為了改善這一狀況,2006年,滬深兩市先后頒布了內(nèi)部控制指引,2008年財政部聯(lián)合證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會(即五部委)頒布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》,對上市公司內(nèi)部控制的設(shè)計、運行、控制提出了更進一步的要求。為了對我國上市公司內(nèi)部控制的建設(shè)和評價提供更加具體的指導(dǎo),五部委于2010年頒布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》,配套指引中的《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》規(guī)定,上市公司必須隨年報一起披露內(nèi)部控制評價報告,并要求其在內(nèi)部控制評價報告中詳細說明內(nèi)部控制缺陷認定、整改等情況,對上市公司內(nèi)部控制缺陷的披露提供指引。2014年,證監(jiān)會與財政部聯(lián)名頒布了《公開發(fā)行證券的公司信息披露編報規(guī)則第21號——年度內(nèi)部控制評價報告的一般規(guī)定》簡稱“21號文”,對公司內(nèi)部控制缺陷的披露做出了進一步的要求。公司內(nèi)部控制建設(shè)的完善,運行的有效可以為公司的經(jīng)營管理營造一個良好的氛圍,可以促進公司的可持續(xù)發(fā)展,有效的內(nèi)部控制可以為公司的發(fā)展助力,但是存在缺陷的內(nèi)部控制將有可能成為公司發(fā)展的阻力。識別并披露存在的內(nèi)部控制缺陷可以使公司對內(nèi)部控制有一個清晰的認識,及時發(fā)現(xiàn)存在的不足從而采取整改措施。因此,要想內(nèi)部控制充分發(fā)揮作用,上市公司首先就必須對內(nèi)部控制缺陷做出科學(xué)合理的評價。本文研究了境內(nèi)外同時上市公司2012-2014年內(nèi)部控制缺陷信息的披露情況,發(fā)現(xiàn)樣本公司內(nèi)部控制缺陷的披露存在著對內(nèi)部控制缺陷的披露少、獨立董事與監(jiān)事會對內(nèi)部控制評價缺乏實質(zhì)性的意見,且內(nèi)部控制缺陷認定標(biāo)準不統(tǒng)一的問題。為了使上市公司內(nèi)控制缺陷程度的劃分具有科學(xué)一致的標(biāo)準,本文構(gòu)建了內(nèi)部控制缺陷程度評價體系,依據(jù)內(nèi)部控制五要素確定主評價指標(biāo),將期間費用占營業(yè)收入的比例作為輔助評價指標(biāo),采用變異系數(shù)法確定各個主評價指標(biāo)的權(quán)重,構(gòu)建了內(nèi)部控制缺陷程度的評價模型,得出樣本公司2014年內(nèi)部控制缺陷程度的綜合評價指數(shù)和部分樣本公司2015年的評價指數(shù),并進行了描述性統(tǒng)計分析。最后,為幫助上市公司對內(nèi)部控制缺陷進行科學(xué)認定和披露、促進上市公司及時改進內(nèi)部控制缺陷提供了以下建議:完善上市公司內(nèi)部控制缺陷程度的認定標(biāo)準、規(guī)范上市公司內(nèi)部控制缺陷信息披露的格式和內(nèi)容、加強上市公司內(nèi)部控制缺陷信息披露的監(jiān)管力度、提高上市公司披露內(nèi)部控制缺陷信息的積極性、在認定內(nèi)部控制缺陷程度時引入評價體系。
【關(guān)鍵詞】：上市公司 內(nèi)部控制缺陷 信息披露 評價體系
【學(xué)位授予單位】：太原理工大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2016
【分類號】：F275;F276.6
【目錄】：

• 摘要3-5
• Abstract5-11
• 1 緒論11-27
• 1.1 選題依據(jù)和立論背景11-12
• 1.2 課題研究目的和意義12-14
• 1.2.1 研究目的12-13
• 1.2.2 研究意義13-14
• 1.3 文獻綜述14-24
• 1.3.1 國外研究綜述14-18
• 1.3.2 國內(nèi)研究綜述18-23
• 1.3.3 對國內(nèi)外相關(guān)研究的評述23-24
• 1.4 研究內(nèi)容及方法24-27
• 1.4.1 研究內(nèi)容24-25
• 1.4.2 研究方法25-26
• 1.4.3 研究的主要技術(shù)路線26-27
• 2 相關(guān)理論基礎(chǔ)27-31
• 2.1 內(nèi)部控制缺陷披露的相關(guān)理論27-30
• 2.1.1 公司治理理論27
• 2.1.2 委托代理理論27-28
• 2.1.3 信號傳遞理論28
• 2.1.4 信息不對稱理論28-29
• 2.1.5 資本市場有效理論29-30
• 2.2 內(nèi)部控制缺陷評價的相關(guān)理論30-31
• 2.2.1 權(quán)變管理理論30
• 2.2.2 業(yè)績評價理論30-31
• 3 上市公司內(nèi)部控制缺陷披露的現(xiàn)狀及基本評價31-41
• 3.1 上市公司內(nèi)部控制缺陷披露的規(guī)范現(xiàn)狀31-34
• 3.1.1 《上海證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引》對內(nèi)控缺陷的披露要求31
• 3.1.2《深圳證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引》對內(nèi)控缺陷的披露要求31
• 3.1.3《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》對內(nèi)控缺陷的披露要求31-32
• 3.1.4《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》對內(nèi)部控制缺陷的披露要求32-33
• 3.1.5《公開發(fā)行證券的公司信息披露編報規(guī)則第21號》對內(nèi)控缺陷的披露要求33-34
• 3.2 上市公司內(nèi)部控制缺陷的披露方式34
• 3.3 上市公司內(nèi)部控制缺陷披露的描述性統(tǒng)計分析34-39
• 3.3.1 樣本的選擇34-35
• 3.3.2 樣本公司內(nèi)部控制缺陷披露方式的選擇35-36
• 3.3.3 樣本公司內(nèi)部控制缺陷披露的具體內(nèi)容分析36-39
• 3.4 樣本公司內(nèi)部控制缺陷披露的基本評析39-41
• 3.4.1 樣本公司內(nèi)部控制缺陷的認定標(biāo)準不統(tǒng)一39-40
• 3.4.2 樣本公司對內(nèi)部控制缺陷的披露不充分40
• 3.4.3 獨立董事與監(jiān)事會對內(nèi)部控制評價缺乏實質(zhì)性的意見40-41
• 4 上市公司內(nèi)部控制缺陷程度的評價體系及指標(biāo)構(gòu)成41-47
• 4.1 內(nèi)部控制缺陷程度評價體系構(gòu)建的必要性及基本目標(biāo)41-42
• 4.1.1 內(nèi)部控制缺陷程度評價體系構(gòu)建的必要性41-42
• 4.1.2 內(nèi)部控制缺陷程度評價體系構(gòu)建的基本目標(biāo)42
• 4.2 內(nèi)部控制缺陷程度評價體系的構(gòu)建42-47
• 4.2.1 內(nèi)部控制缺陷程度評價指標(biāo)的選取原則42-43
• 4.2.2 內(nèi)部控制缺陷程度評價指標(biāo)的選取43-44
• 4.2.3 內(nèi)部控制缺陷程度評價指標(biāo)權(quán)重的確定44-46
• 4.2.4 內(nèi)部控制缺陷程度評價模型的確定46-47
• 5 樣本公司內(nèi)部控制缺陷程度評價體系的應(yīng)用47-53
• 5.1 樣本公司2014年內(nèi)部控制缺陷程度評價體系的應(yīng)用結(jié)果47-50
• 5.1.1 樣本公司2014年內(nèi)部控制缺陷程度的整體排名情況47-49
• 5.1.2 樣本公司2014年內(nèi)部控制缺陷程度的行業(yè)排名情況49-50
• 5.2 樣本公司2014年內(nèi)部控制缺陷程度的描述性統(tǒng)計分析50
• 5.3 樣本公司2015年內(nèi)部控制缺陷程度評價模型的應(yīng)用結(jié)果50-53
• 6 對策及建議53-57
• 6.1 完善上市公司內(nèi)部控制缺陷程度的認定標(biāo)準53
• 6.2 規(guī)范上市公司內(nèi)部控制缺陷信息披露的格式和內(nèi)容53-54
• 6.3 加強上市公司內(nèi)部控制缺陷信息披露的監(jiān)管力度54
• 6.4 提高上市公司披露內(nèi)部控制缺陷信息的積極性54-55
• 6.5 在評價內(nèi)部控制缺陷程度時引入評價體系55-57
• 7 結(jié)論與展望57-59
• 7.1 研究結(jié)論57
• 7.2 研究的創(chuàng)新點57-58
• 7.3 研究不足及展望58-59
• 參考文獻59-63
• 附錄63-73
• 致謝73-75
• 攻讀碩士學(xué)位期間的研究成果75

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