本文關鍵詞：非經常性損益性質、會計師事務所規(guī)模與審計策略差異，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

【摘要】：盈余管理問題一直以來都是會計實務界和學術界關心的核心問題之一。隨著市場經濟體制的改革,黨和政府出臺了一系列關于非公有制經濟發(fā)展的政策,鼓勵、支持和引導民營企業(yè)發(fā)展,到目前為止,我國已出現(xiàn)一批實力雄厚、規(guī)模較大的上市民營企業(yè)。但事實上,很多上市民營企業(yè)并沒有很高的盈利質量,常常會為了滿足上市條件或實現(xiàn)其他利益目標,采用各種手段進行盈余管理,其中,采用非經常性損益進行盈余管理的行為,早已是上市公司心知肚明的事情。由于中國證監(jiān)會對非經常性損益項目的規(guī)定采用的是舉例方式,其包含的內容和形式較多,上市公司利用的手段方式也呈現(xiàn)多樣化。因此,作為獨立第三方的外部審計需具有識別非經常性損益盈余管理行為的能力。本文以2006-2014年上市民營企業(yè)中的計算機、通信和其他電子設備制造業(yè)公司作為研究對象,運用規(guī)范研究與實證研究相結合的方法,研究廣義盈余管理行為,分析我國上市民營企業(yè)的非經常性損益及其具體項目如何影響不同規(guī)模的會計師事務所的審計策略。文章首先對樣本的非經常性損益、會計師事務所規(guī)模與審計策略進行分析,其次分別對非經常性損益具體項目、會計師事務所規(guī)模與審計策略進行分析。研究發(fā)現(xiàn):會計師事務所對上市公司的非經常性損益盈余管理行為能夠識別,通過收取較高的審計費用作為對風險的補償,同時會出具較為嚴格的審計意見;隨著會計師事務所規(guī)模不斷擴大,則會收取更高的審計費用和出具更為嚴格的審計意見。對于非經常性損益具體項目來說,會計師事務所收取的審計費用與非經常性損益具體項目的金額占營業(yè)收入的比例正相關,出具的審計意見與其無相關性;但是,隨著會計師事務所規(guī)模的擴大,小規(guī)模的會計師事務所與大規(guī)模的會計師事務所收取的審計費用和出具的審計意見存在顯著差異,大規(guī)模的會計師事務所收取高的審計費用,同時更有可能出具非標準審計意見。以上結論提醒我們,相關部門要繼續(xù)規(guī)范非經常性損益項目的披露情況,同時也要求會計師事務所不斷提高自身的專業(yè)技術能力,不僅能夠準確識別上市公司的盈余管理行為,而且還能夠收取恰當?shù)膶徲嬞M用和為相關信息使用者提供客觀的審計意見,充分發(fā)揮“經濟警察”的作用。
【關鍵詞】：非經常性損益 事務所規(guī)模 審計費用 審計意見
【學位授予單位】：河南財經政法大學
【學位級別】：碩士
【學位授予年份】：2016
【分類號】：F239.4;F233;F275
【目錄】：

• 摘要2-3
• Abstract3-7
• 1 引言7-11
• 1.1 研究背景7-8
• 1.2 研究意義8-10
• 1.2.1 理論意義9
• 1.2.2 現(xiàn)實意義9-10
• 1.3 研究內容與研究方法10
• 1.3.1 研究內容10
• 1.3.2 研究方法10
• 1.4 論文創(chuàng)新點10-11
• 2 概念界定與文獻綜述11-19
• 2.1 相關概念界定11-13
• 2.1.1 非經常性損益的界定11-12
• 2.1.2 會計師事務所規(guī)模的界定12
• 2.1.3 審計策略的界定12-13
• 2.2 非經常性損益項目盈余管理與審計策略文獻綜述13-16
• 2.2.1 非經常性損益盈余管理與審計費用文獻綜述13-15
• 2.2.2 非經常性損益項目盈余管理與審計意見文獻綜述15-16
• 2.3 會計師事務所規(guī)模與審計策略文獻綜述16-19
• 2.3.1 會計師事務所規(guī)模與審計費用的文獻綜述16-18
• 2.3.2 會計師事務所規(guī)模與審計意見的文獻綜述18-19
• 2.4 文獻述評19
• 3 理論基礎分析與假設提出19-27
• 3.1 相關理論分析19-24
• 3.1.1 盈余管理動機理論分析19-21
• 3.1.2 會計師事務所規(guī)模與審計策略差異理論分析21-24
• 3.2 假設提出24-27
• 3.2.1 關于審計費用假設24-25
• 3.2.2 關于審計意見假設25-27
• 4 研究設計27-32
• 4.1 樣本選擇與數(shù)據(jù)來源27
• 4.2 變量設計27-30
• 4.2.1 因變量設計27-28
• 4.2.2 自變量設計28-29
• 4.2.3 控制變量設計29-30
• 4.3 模型設計30-32
• 4.3.1 關于審計費用的模型設計30-31
• 4.3.2 關于審計意見的模型設計31-32
• 5 實證分析32-50
• 5.1 描述性分析32-37
• 5.1.1 樣本數(shù)量年度比較32-33
• 5.1.2 非經常性損益具體項目總體狀況年度比較33-35
• 5.1.3 回歸模型的描述性分析35-37
• 5.2 相關性分析37-39
• 5.3 非經常性損益盈余管理、會計師事務所規(guī)模與審計費用實證分析39-43
• 5.4 非經常性損益盈余管理、會計師事務所規(guī)模與審計意見實證分析43-48
• 5.5 穩(wěn)健性檢驗48-50
• 6 研究結論、政策建議與局限性50-54
• 6.1 研究結論50-51
• 6.2 政策建議51-52
• 6.3 本文局限性52-54
• 參考文獻54-58
• 攻讀學位期間科研成果58-59
• 致謝59-60

【參考文獻】

中國期刊全文數(shù)據(jù)庫 前7條

1 劉江;;新會計準則下非經常性損益的盈余管理研究[J];會計師;2009年08期

2 呂先锫;王偉;;注冊會計師非標準審計意見影響因素的實證研究——來自中國證券市場的行業(yè)經驗證據(jù)[J];審計研究;2007年01期

3 吳水澎;李奇鳳;;國際四大、國內十大與國內非十大的審計質量——來自2003年中國上市公司的經驗證據(jù)[J];當代財經;2006年02期

4 周勤業(yè),周長青;非經常性損益對滬市上市公司財務業(yè)績影響研究[J];上海立信會計學院學報;2005年01期

5 漆江娜,陳慧霖,張陽;事務所規(guī)�！て放啤r格與審計質量——國際“四大”中國審計市場收費與質量研究[J];審計研究;2004年03期

6 李常青,張兆偉;扣除非經常性損益后會計盈余指標的有用性[J];廈門大學學報(哲學社會科學版);2003年02期

7 劉斌,葉建中,廖瑩毅;我國上市公司審計收費影響因素的實證研究——深滬市2001年報的經驗證據(jù)[J];審計研究;2003年01期

  本文關鍵詞：非經常性損益性質、會計師事務所規(guī)模與審計策略差異，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

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本文編號：302274