本文關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制質(zhì)量、審計師努力程度與財務(wù)報表重述，，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

【摘要】：頻繁的財務(wù)報表重述嚴(yán)重?fù)p害了已披露財務(wù)報表的可靠性和及時性,是企業(yè)財務(wù)信息質(zhì)量差的一種表現(xiàn)。若重述內(nèi)容中涉及到企業(yè)的關(guān)鍵財務(wù)信息甚至盈利,則表明企業(yè)財務(wù)信息存在的問題更加嚴(yán)重。本文以2008-2013年滬深兩市A股與B股除金融行業(yè)外的全部上市公司的經(jīng)驗數(shù)據(jù)為研究樣本,實(shí)證檢驗了內(nèi)部控制質(zhì)量、審計師努力程度對財務(wù)報表重述的影響。通過將財務(wù)報表重述細(xì)分為“技術(shù)性財務(wù)報表重述”、“經(jīng)濟(jì)性財務(wù)報表重述”和“負(fù)盈余財務(wù)報表重述”三種類型,進(jìn)一步探討了內(nèi)部控制質(zhì)量和審計師努力程度的不同作用功能以及兩者的聯(lián)合作用機(jī)制。本文共分為五章。第一章為緒論;第二章為文獻(xiàn)綜述,對內(nèi)部控制、審計師審計與財務(wù)報表重述關(guān)系的文獻(xiàn)進(jìn)行了回顧和梳理;第三章是理論分析與研究假設(shè),界定了內(nèi)部控制質(zhì)量、審計師努力程度的概念以及財務(wù)報表重述的三種類別,系統(tǒng)分析了現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂碚摬?jù)此提出研究假設(shè);第四章為研究設(shè)計和實(shí)證分析,介紹了數(shù)據(jù)的選取和變量定義,構(gòu)建了回歸模型,并進(jìn)行了實(shí)證檢驗;最后,第五章是本文的結(jié)論,總結(jié)了全文的研究成果,據(jù)此提出政策建議,并指出了本文研究的局限和未來的研究展望。本文得到的主要結(jié)論有:1.現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂碚摰姆治霰砻?審計師在審計時的努力程度和企業(yè)有效的內(nèi)部控制都可以有效治理企業(yè)的財務(wù)問題,從而有助于抑制財務(wù)報表重述的發(fā)生。理論分析還表明,在這一過程中,審計師會依據(jù)內(nèi)部控制質(zhì)量水平調(diào)整自身的努力程度,審計師努力與內(nèi)部控制質(zhì)量在抑制財務(wù)報表重述時形成聯(lián)合作用機(jī)制。2.數(shù)據(jù)檢驗結(jié)果表明,企業(yè)的內(nèi)部控制質(zhì)量越高其財務(wù)報表越不易發(fā)生重述,然而,審計師努力程度卻與財務(wù)報表重述的發(fā)生概率呈正相關(guān)關(guān)系,與理論分析的預(yù)測不符。3.對財務(wù)報表重述的種類進(jìn)行細(xì)分后的檢驗結(jié)果表明:(1)高質(zhì)量的企業(yè)內(nèi)部控制僅僅對“技術(shù)性財務(wù)報表重述”具有顯著的抑制作用,對“經(jīng)濟(jì)性財務(wù)報表重述”和“負(fù)盈余財務(wù)報表重述”則不具有顯著影響。表明內(nèi)部控制的防范重點(diǎn)在于企業(yè)的一般技術(shù)性差錯。(2)更高的審計師努力程度,能夠顯著抑制“經(jīng)濟(jì)性財務(wù)報表重述”。其中,對“負(fù)盈余財務(wù)報表重述”的抑制作用尤為明顯。表明審計師的防范重點(diǎn)在于企業(yè)的重大會計差錯尤其是會導(dǎo)致企業(yè)盈利虛增的會計差錯。(3)在企業(yè)的內(nèi)部控制質(zhì)量較高時,審計師的努力程度顯著更低。薄弱的企業(yè)內(nèi)部控制則會導(dǎo)致審計師努力程度對“經(jīng)濟(jì)性財務(wù)報表重述”的抑制作用失效。表明審計師會針對薄弱的內(nèi)部控制進(jìn)行努力投入量的遞補(bǔ),而企業(yè)的內(nèi)部控制質(zhì)量則構(gòu)成了審計師努力程度的功能性環(huán)境。
【關(guān)鍵詞】：內(nèi)部控制質(zhì)量 審計師努力程度 財務(wù)報表重述
【學(xué)位授予單位】：山東財經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2016
【分類號】：F275;F239.4
【目錄】：

• 摘要5-7
• Abstract7-12
• 第1章 緒論12-20
• 1.1 研究背景及問題的提出12-14
• 1.1.1 研究背景12-13
• 1.1.2 問題的提出13-14
• 1.2 研究意義14-16
• 1.3 研究思路與研究框架16-18
• 1.3.1 研究思路16
• 1.3.2 研究框架16-18
• 1.4 研究方法與研究創(chuàng)新18-20
• 1.4.1 研究方法18
• 1.4.2 研究創(chuàng)新18-20
• 第2章 文獻(xiàn)綜述20-33
• 2.1 財務(wù)報表重述相關(guān)研究20-24
• 2.1.1 財務(wù)報表重述企業(yè)的特征20-21
• 2.1.2 發(fā)生財務(wù)報表重述的動因21-23
• 2.1.3 財務(wù)報表重述的經(jīng)濟(jì)后果23
• 2.1.4 研究述評23-24
• 2.2 內(nèi)部控制與財務(wù)報表重述的相關(guān)研究24-28
• 2.2.1 內(nèi)部控制有效性的衡量24-25
• 2.2.2 內(nèi)部控制有效性與財務(wù)信息治理25-26
• 2.2.3 內(nèi)部控制有效性與財務(wù)報表重述26-27
• 2.2.4 研究述評27-28
• 2.3 審計師審計與財務(wù)報表重述的相關(guān)研究28-31
• 2.3.1 審計質(zhì)量的衡量28-29
• 2.3.2 審計質(zhì)量與財務(wù)信息治理29-30
• 2.3.3 審計質(zhì)量與財務(wù)報表重述30-31
• 2.3.4 研究述評31
• 2.4 內(nèi)部控制與審計師審計的協(xié)同作用31-32
• 2.4.1 文獻(xiàn)回顧31-32
• 2.4.2 研究述評32
• 小結(jié)32-33
• 第3章 理論分析與研究假設(shè)33-44
• 3.1 概念界定33-36
• 3.1.1 內(nèi)部控制質(zhì)量33-34
• 3.1.2 審計師努力程度34-35
• 3.1.3 財務(wù)報表重述35-36
• 3.2 理論分析36-40
• 3.2.1 現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂碚撆c審計風(fēng)險框架36-38
• 3.2.2 審計風(fēng)險模型邏輯框架的運(yùn)用38-40
• 3.3 研究假設(shè)40-43
• 3.3.1 內(nèi)部控制質(zhì)量與財務(wù)報表重述40-41
• 3.3.2 審計師努力程度與財務(wù)報表重述41
• 3.3.3 內(nèi)部控制質(zhì)量、審計師努力程度的影響差異41-42
• 3.3.4 內(nèi)部控制質(zhì)量與審計師努力程度的相互作用42-43
• 小結(jié)43-44
• 第4章 研究設(shè)計與實(shí)證分析44-61
• 4.1 研究設(shè)計44-50
• 4.1.1 財務(wù)報表重述樣本選取44-45
• 4.1.2 審計師努力程度樣本的獲得45-47
• 4.1.3 樣本期間和其余變量樣本選取47
• 4.1.4 變量定義47-49
• 4.1.5 模型構(gòu)建49-50
• 4.2 實(shí)證分析50-59
• 4.2.1 描述性統(tǒng)計51-53
• 4.2.2 相關(guān)性檢驗53-55
• 4.2.3 Logistic回歸分析55-59
• 小結(jié)59-61
• 第5章 研究結(jié)論、建議與未來展望61-66
• 5.1 研究結(jié)論和政策建議61-64
• 5.1.1 研究結(jié)論61-62
• 5.1.2 政策建議62-64
• 5.2 研究局限和未來展望64-66
• 5.2.1 研究局限64
• 5.2.2 未來展望64-66
• 參考文獻(xiàn)66-72
• 攻讀學(xué)位期間取得的主要成果72-73
• 致謝73

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