本文關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制指數(shù)與財務(wù)困境相關(guān)性研究，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

【摘要】：市場競爭的日趨激烈和復(fù)雜多變的市場環(huán)境,以及宏觀和微觀因素的不斷變化,使得企業(yè)在運(yùn)營過程中產(chǎn)生一定的經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險,導(dǎo)致企業(yè)陷入財務(wù)困境。安然公司的財務(wù)造假事件、世界通訊和施樂等公司的財務(wù)舞弊事件以及中國的銀廣夏、三鹿的毒奶粉和綠大地事件,使人們意識到薄弱的內(nèi)部控制是企業(yè)陷入財務(wù)困境甚至舞弊的主要原因。隨著美國薩班斯法案的頒布,世界各國也相繼頒布類似的法規(guī)以加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè),我國政府部門頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》,標(biāo)志著我國內(nèi)部控制體系的基本建成。深圳迪博企業(yè)風(fēng)險管理技術(shù)有限公司以內(nèi)部控制五要素和內(nèi)部控制實現(xiàn)目標(biāo)為基礎(chǔ)為公司打分,分別構(gòu)建上市公司內(nèi)部控制指數(shù),中國上市公司內(nèi)部控制指數(shù)課題研究組以內(nèi)部控制目標(biāo)為基礎(chǔ)構(gòu)建內(nèi)部控制指數(shù),填補(bǔ)了我國定量評價企業(yè)內(nèi)部控制水平的空缺,為研究內(nèi)部控制指數(shù)與財務(wù)困境的相關(guān)性提供了數(shù)據(jù)支持,也為監(jiān)管部門了解上市公司內(nèi)部控制有效性提供了依據(jù)。前人關(guān)于財務(wù)困境的研究多從預(yù)測出發(fā),選取財務(wù)指標(biāo)進(jìn)行財務(wù)困境的預(yù)測,本文引入非財務(wù)指標(biāo)——內(nèi)部控制指數(shù),研究內(nèi)部控制指數(shù)與財務(wù)困境是否相關(guān)。首先梳理了國內(nèi)外關(guān)于內(nèi)部控制指數(shù)、財務(wù)困境預(yù)測以及內(nèi)部控制指數(shù)和財務(wù)困境相關(guān)性的相關(guān)文獻(xiàn)和理論,然后從理論上分析內(nèi)部控制的五要素對財務(wù)困境的影響,進(jìn)而提出了本文的假設(shè)。根據(jù)特別處理制度的相關(guān)規(guī)定,選取滬深A(yù)股2010——2014年間首次被ST的92家公司為研究樣本,并按1:5的原則為每一個ST公司選取五個健康公司作為配對樣本,以迪博公司發(fā)布的內(nèi)部控制信息披露指數(shù)庫中的內(nèi)部控制信息披露指數(shù)和五要素指數(shù)為自變量,選取t年數(shù)據(jù)進(jìn)行Logistic回歸,檢驗內(nèi)部控制指數(shù)與財務(wù)困境之間的相關(guān)性。通過描述性分析、相關(guān)性分析、共線性檢驗和Logistic回歸,研究內(nèi)部控制總指數(shù)和五個要素指數(shù)與財務(wù)困境之間的顯著性,結(jié)果表明內(nèi)部控制指數(shù)越大,企業(yè)陷入財務(wù)困境的可能性越小,將內(nèi)部控制五要素指數(shù)同時與財務(wù)困境回歸時,五要素指數(shù)中內(nèi)部環(huán)境指數(shù)、控制活動指數(shù)和監(jiān)督指數(shù)通過了顯著性檢驗,風(fēng)險評估指數(shù)和信息與溝通指數(shù)對財務(wù)困境無顯著影響,筆者嘗試分析其中可能存在的原因,可能是由于一部分上市公司風(fēng)險評估指數(shù)和信息與溝通指數(shù)打分為0,表明這些上市公司尚未建立有效的風(fēng)險評估系統(tǒng)和信息與溝通機(jī)制,所以在將五要素指數(shù)同時與財務(wù)困境進(jìn)行回歸時,指數(shù)之間不具有明顯的區(qū)分能力。并進(jìn)而分別內(nèi)部控制五個要素指數(shù)與財務(wù)困境進(jìn)行回歸,五要素指數(shù)中只有風(fēng)險評估指數(shù)未通過顯著性檢驗,筆者也嘗試分析了其中可能存在的原因,主要是目前我國大部分上市公司的風(fēng)險評估工作尚處于起步階段,對重大風(fēng)險的預(yù)防、監(jiān)督和管理是一個很大的難題,很多上市公司對于重大風(fēng)險的應(yīng)對措施還只是常規(guī)性的改善管理,并沒有針對性地制定相應(yīng)的解決方案。同時,本文也實證檢驗了t-1年和t-3年內(nèi)部控制指數(shù)數(shù)據(jù)與財務(wù)困境的相關(guān)性,結(jié)果表明t年內(nèi)部控制指數(shù)數(shù)據(jù)與財務(wù)困境的相關(guān)性最強(qiáng)。最后,從上市公司內(nèi)部控制信息披露和提高內(nèi)部控制水平等方面提出了完善內(nèi)部控制進(jìn)而規(guī)避財務(wù)困境的建議:相關(guān)部門應(yīng)規(guī)范上市公司內(nèi)部控制信息披露,使得不同公司的內(nèi)部控制評價報告之間具有可比性,上市公司應(yīng)充分披露企業(yè)的內(nèi)部控制實施情況,按照相關(guān)法規(guī)的要求披露內(nèi)部控制評價報告;企業(yè)管理層應(yīng)加強(qiáng)風(fēng)險意識,以風(fēng)險管理為導(dǎo)向建立健全內(nèi)部控制系統(tǒng),制定合理的風(fēng)險管理評價標(biāo)準(zhǔn),構(gòu)建風(fēng)險追究機(jī)制,對企業(yè)重大的潛在風(fēng)險進(jìn)行分析歸類;企業(yè)應(yīng)制定內(nèi)部和外部信息管理政策,在公司內(nèi)部實行橫向溝通和縱向溝通,并建立完善的外部溝通系統(tǒng);構(gòu)建完善的公司治理結(jié)構(gòu)和制衡激勵機(jī)制,明確職責(zé)權(quán)限;加強(qiáng)對企業(yè)各環(huán)節(jié)的控制,將控制活動全面實施于企業(yè)的投融資和生產(chǎn)運(yùn)營各個方面;執(zhí)行嚴(yán)格的監(jiān)督制度,主動披露企業(yè)的財務(wù)和非財務(wù)信息。
【關(guān)鍵詞】：內(nèi)部控制信息披露指數(shù) 內(nèi)部控制目標(biāo)指數(shù) 財務(wù)困境 ST公司 相關(guān)性
【學(xué)位授予單位】：吉林大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2016
【分類號】：F275
【目錄】：

• 摘要4-6
• Abstract6-11
• 第1章 緒論11-14
• 1.1 研究背景11-12
• 1.2 研究意義12
• 1.3 研究內(nèi)容與方法12-14
• 第2章 文獻(xiàn)綜述14-24
• 2.1 內(nèi)部控制指數(shù)文獻(xiàn)綜述14-18
• 2.2 財務(wù)困境的文獻(xiàn)綜述18-21
• 2.3 內(nèi)部控制指數(shù)與財務(wù)困境相關(guān)性的文獻(xiàn)綜述21-24
• 第3章 理論分析與研究假設(shè)24-29
• 3.1 委托代理理論24
• 3.2 內(nèi)部控制對財務(wù)困境的影響24-29
• 第4章 研究設(shè)計29-32
• 4.1 樣本選取和數(shù)據(jù)來源29
• 4.2 變量設(shè)計與說明29-31
• 4.3 實證模型的構(gòu)建31-32
• 第5章 實證結(jié)果及分析32-40
• 5.1 描述性統(tǒng)計分析32-33
• 5.2 相關(guān)性分析33-34
• 5.3 多重共線性檢驗34-35
• 5.4 回歸分析35-39
• 5.5 穩(wěn)健性檢驗39-40
• 第6章 結(jié)論40-43
• 參考文獻(xiàn)43-46
• 致謝46

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本文編號：284565