【摘要】：跨國公司海外投資選址及其市場(chǎng)進(jìn)入模式選擇受哪些因素的影響?政府之間對(duì)外資進(jìn)行的稅收競(jìng)爭(zhēng)對(duì)于社會(huì)福利是有益的嗎?跨國公司如何在全球范圍內(nèi)進(jìn)行利潤轉(zhuǎn)移從而達(dá)到跨境避稅的目的?政府如何應(yīng)對(duì)由此帶來的稅基侵蝕等問題?回答這些問題,是國際經(jīng)濟(jì)學(xué)和公共經(jīng)濟(jì)學(xué)之中的一項(xiàng)重要使命,是中國企業(yè)“走出去”戰(zhàn)略中的重要政策支撐,也正是本文研究的主要目的。首先,針對(duì)跨國公司海外投資選址與市場(chǎng)進(jìn)入模式選擇,以及政府之間對(duì)于FDI的競(jìng)爭(zhēng),無論從理論還是經(jīng)驗(yàn)(實(shí)證)角度來說,都是一個(gè)很廣泛的問題,與之對(duì)應(yīng)的是大量紛繁復(fù)雜的過往文獻(xiàn)。即便如此,本文依然找到了兩個(gè)新的切入點(diǎn),并進(jìn)行深入研究。與前面兩個(gè)問題不同,關(guān)于跨國公司利潤轉(zhuǎn)移及跨境避稅,即便在國際學(xué)術(shù)領(lǐng)域,也都是新的課題,國內(nèi)從經(jīng)濟(jì)學(xué)角度對(duì)此進(jìn)行的研究更是非常匱乏。具體來說,本文研究包括以下幾個(gè)方面。第一,跨國公司投資選址及政府之間對(duì)于FDI(Foreign Direct Investment)的競(jìng)爭(zhēng)分析。本文基于垂直相關(guān)市場(chǎng)(Vertically related market)的角度,分析了跨國公司投資選址決策,以及政府之間對(duì)于FDI競(jìng)爭(zhēng)的福利效應(yīng)。文章關(guān)注一種并未受到以往文獻(xiàn)重視的現(xiàn)象,即垂直相關(guān)市場(chǎng)中,有時(shí)企業(yè)會(huì)向其競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手購買非常重要的中間產(chǎn)品,這在汽車、電腦等行業(yè)中非常常見。第二,跨國公司市場(chǎng)進(jìn)入模式選擇分析�？鐕具x擇通過出口還是FDI的形式進(jìn)入海外市場(chǎng)?以往文獻(xiàn)雖然豐富,但皆是針對(duì)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)未分離企業(yè)的分析。本文將針對(duì)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離的企業(yè)進(jìn)行討論,研究戰(zhàn)略性經(jīng)營者激勵(lì)選擇對(duì)于跨國公司市場(chǎng)進(jìn)入模式選擇的影響。第三,跨國公司海外投資與利潤轉(zhuǎn)移分析。各國稅率差異化背景下,跨國公司在東道國投資建廠,設(shè)立子公司,不僅可以節(jié)省運(yùn)輸成本等貿(mào)易成本,還可以獲得進(jìn)行利潤轉(zhuǎn)移的機(jī)會(huì)。有鑒于此,本文將分析利潤轉(zhuǎn)移動(dòng)機(jī)對(duì)于跨國公司海外投資的影響。第四,跨國公司轉(zhuǎn)移定價(jià)與公平交易原則(The Arm’s Length Principle,ALP)分析。轉(zhuǎn)移定價(jià)是跨國公司進(jìn)行利潤轉(zhuǎn)移的重要途徑之一。為了控制跨國公司利潤轉(zhuǎn)移與防止稅基侵蝕,政府實(shí)施公平交易原則。然而,公平交易原則基于完全競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)的假設(shè)之上。在現(xiàn)實(shí)世界中,大多數(shù)市場(chǎng)是不完全競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)。因此,本文將分析不完全競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)中,公平交易原則對(duì)于稅基保護(hù)的有效性及其經(jīng)濟(jì)效應(yīng)。第五,跨國公司稅基分?jǐn)倷C(jī)制分析:公式分?jǐn)偡?Formula Apportionment,FA)是比獨(dú)立交易法(Separate Accounting,SA)更優(yōu)的選擇嗎?目前國際上主流的跨國公司稅基分?jǐn)倷C(jī)制主要是獨(dú)立交易法與公式分?jǐn)偡?歐盟及經(jīng)合組織以獨(dú)立交易法范本,公式分?jǐn)偡▌t主要運(yùn)用于美國、瑞士等聯(lián)邦國家。一般認(rèn)為,在防止稅基侵蝕問題上,公式分?jǐn)偡ū泉?dú)立交易法更有效。這也是為什么歐盟委員會(huì)近幾年在討論以公式分?jǐn)偡ㄌ娲?dú)立交易法的原因。然而,公式分?jǐn)偡ù_實(shí)比獨(dú)立交易法更優(yōu)嗎?這也將是本文要分析的問題。針對(duì)以上問題,本文的結(jié)論及創(chuàng)新點(diǎn)有以下幾點(diǎn):第一,關(guān)于跨國公司選址及政府之間的FDI競(jìng)爭(zhēng)的分析,在考慮垂直相關(guān)市場(chǎng)的背景下,跨國公司的投資選址取決于競(jìng)爭(zhēng)效應(yīng)、共謀效應(yīng)以及政府補(bǔ)貼政策的共同作用。當(dāng)兩國非對(duì)稱性較顯著時(shí),FDI競(jìng)爭(zhēng)將會(huì)提高社會(huì)福利,此時(shí)稅收競(jìng)爭(zhēng)是更有利的;而當(dāng)兩國非對(duì)稱性不顯著時(shí),FDI競(jìng)爭(zhēng)將會(huì)使得社會(huì)福利降低,此時(shí)稅收協(xié)調(diào)是更有利的。第二,關(guān)于市場(chǎng)進(jìn)入模式選擇的分析,本文表明,相對(duì)于所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)未分離的古典企業(yè),兩權(quán)分離產(chǎn)生的戰(zhàn)略性效應(yīng),使得所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離的企業(yè)在數(shù)量競(jìng)爭(zhēng)時(shí)更傾向于選擇FDI,在價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)時(shí)更傾向于選擇出口。第三,關(guān)于跨國公司海外投資及利潤轉(zhuǎn)移的分析,本文發(fā)現(xiàn),即使東道國沒有任何優(yōu)勢(shì),跨國公司也有可能在此投資以實(shí)現(xiàn)其利潤轉(zhuǎn)移動(dòng)機(jī);公平交易原則由于限制了跨國公司轉(zhuǎn)移定價(jià)的利潤轉(zhuǎn)移及戰(zhàn)略性效應(yīng),會(huì)降低跨國公司進(jìn)行海外投資的積極性。第四,關(guān)于跨國公司轉(zhuǎn)移定價(jià)與公平交易原則的分析,在不完全競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)中(寡頭/壟斷),公平交易原則并不必然能夠保護(hù)稅基,并增進(jìn)社會(huì)福利;國內(nèi)產(chǎn)業(yè)政策與國際稅收規(guī)則的協(xié)調(diào)會(huì)提高公平交易原則稅基保護(hù)的有效性。第五,關(guān)于獨(dú)立交易法與公式分?jǐn)偡ǖ姆治?本文認(rèn)為,在不完全競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)中,由于轉(zhuǎn)移定價(jià)的戰(zhàn)略性效應(yīng),在保護(hù)稅基方面,公式分?jǐn)偡ú⒉灰欢▋?yōu)于獨(dú)立交易法。
【學(xué)位授予單位】：對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：博士
【學(xué)位授予年份】：2018
【分類號(hào)】：F276.7;F275
【圖文】：

本文的研究方法示意圖

< < 0.5時(shí)，跨國公司在A國投資。為了更直觀的理解共謀效應(yīng)是如何影響跨國公司選址的，以 為橫軸， 為縱軸，分別對(duì) = 0.5，以及 = 1的情況做數(shù)值模擬，得到圖2.1。圖2.1: 共謀效應(yīng)增加了B國對(duì)FDI的吸引力 15當(dāng) = 1時(shí)， = ，即當(dāng)跨國公司希望在 B 國投資時(shí)，企業(yè) B 也愿意向跨國公司提供中間產(chǎn)品。16另一個(gè)解為負(fù)值，無經(jīng)濟(jì)學(xué)含義，因此忽略。

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本文編號(hào)：2739007