【摘要】：跨國公司海外投資選址及其市場進入模式選擇受哪些因素的影響?政府之間對外資進行的稅收競爭對于社會福利是有益的嗎?跨國公司如何在全球范圍內(nèi)進行利潤轉(zhuǎn)移從而達到跨境避稅的目的?政府如何應(yīng)對由此帶來的稅基侵蝕等問題?回答這些問題,是國際經(jīng)濟學(xué)和公共經(jīng)濟學(xué)之中的一項重要使命,是中國企業(yè)“走出去”戰(zhàn)略中的重要政策支撐,也正是本文研究的主要目的。首先,針對跨國公司海外投資選址與市場進入模式選擇,以及政府之間對于FDI的競爭,無論從理論還是經(jīng)驗(實證)角度來說,都是一個很廣泛的問題,與之對應(yīng)的是大量紛繁復(fù)雜的過往文獻。即便如此,本文依然找到了兩個新的切入點,并進行深入研究。與前面兩個問題不同,關(guān)于跨國公司利潤轉(zhuǎn)移及跨境避稅,即便在國際學(xué)術(shù)領(lǐng)域,也都是新的課題,國內(nèi)從經(jīng)濟學(xué)角度對此進行的研究更是非常匱乏。具體來說,本文研究包括以下幾個方面。第一,跨國公司投資選址及政府之間對于FDI(Foreign Direct Investment)的競爭分析。本文基于垂直相關(guān)市場(Vertically related market)的角度,分析了跨國公司投資選址決策,以及政府之間對于FDI競爭的福利效應(yīng)。文章關(guān)注一種并未受到以往文獻重視的現(xiàn)象,即垂直相關(guān)市場中,有時企業(yè)會向其競爭對手購買非常重要的中間產(chǎn)品,這在汽車、電腦等行業(yè)中非常常見。第二,跨國公司市場進入模式選擇分析�？鐕具x擇通過出口還是FDI的形式進入海外市場?以往文獻雖然豐富,但皆是針對所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)未分離企業(yè)的分析。本文將針對所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離的企業(yè)進行討論,研究戰(zhàn)略性經(jīng)營者激勵選擇對于跨國公司市場進入模式選擇的影響。第三,跨國公司海外投資與利潤轉(zhuǎn)移分析。各國稅率差異化背景下,跨國公司在東道國投資建廠,設(shè)立子公司,不僅可以節(jié)省運輸成本等貿(mào)易成本,還可以獲得進行利潤轉(zhuǎn)移的機會。有鑒于此,本文將分析利潤轉(zhuǎn)移動機對于跨國公司海外投資的影響。第四,跨國公司轉(zhuǎn)移定價與公平交易原則(The Arm’s Length Principle,ALP)分析。轉(zhuǎn)移定價是跨國公司進行利潤轉(zhuǎn)移的重要途徑之一。為了控制跨國公司利潤轉(zhuǎn)移與防止稅基侵蝕,政府實施公平交易原則。然而,公平交易原則基于完全競爭市場的假設(shè)之上。在現(xiàn)實世界中,大多數(shù)市場是不完全競爭市場。因此,本文將分析不完全競爭市場中,公平交易原則對于稅基保護的有效性及其經(jīng)濟效應(yīng)。第五,跨國公司稅基分攤機制分析:公式分攤法(Formula Apportionment,FA)是比獨立交易法(Separate Accounting,SA)更優(yōu)的選擇嗎?目前國際上主流的跨國公司稅基分攤機制主要是獨立交易法與公式分攤法,歐盟及經(jīng)合組織以獨立交易法范本,公式分攤法則主要運用于美國、瑞士等聯(lián)邦國家。一般認為,在防止稅基侵蝕問題上,公式分攤法比獨立交易法更有效。這也是為什么歐盟委員會近幾年在討論以公式分攤法替代獨立交易法的原因。然而,公式分攤法確實比獨立交易法更優(yōu)嗎?這也將是本文要分析的問題。針對以上問題,本文的結(jié)論及創(chuàng)新點有以下幾點:第一,關(guān)于跨國公司選址及政府之間的FDI競爭的分析,在考慮垂直相關(guān)市場的背景下,跨國公司的投資選址取決于競爭效應(yīng)、共謀效應(yīng)以及政府補貼政策的共同作用。當兩國非對稱性較顯著時,FDI競爭將會提高社會福利,此時稅收競爭是更有利的;而當兩國非對稱性不顯著時,FDI競爭將會使得社會福利降低,此時稅收協(xié)調(diào)是更有利的。第二,關(guān)于市場進入模式選擇的分析,本文表明,相對于所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)未分離的古典企業(yè),兩權(quán)分離產(chǎn)生的戰(zhàn)略性效應(yīng),使得所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離的企業(yè)在數(shù)量競爭時更傾向于選擇FDI,在價格競爭時更傾向于選擇出口。第三,關(guān)于跨國公司海外投資及利潤轉(zhuǎn)移的分析,本文發(fā)現(xiàn),即使東道國沒有任何優(yōu)勢,跨國公司也有可能在此投資以實現(xiàn)其利潤轉(zhuǎn)移動機;公平交易原則由于限制了跨國公司轉(zhuǎn)移定價的利潤轉(zhuǎn)移及戰(zhàn)略性效應(yīng),會降低跨國公司進行海外投資的積極性。第四,關(guān)于跨國公司轉(zhuǎn)移定價與公平交易原則的分析,在不完全競爭市場中(寡頭/壟斷),公平交易原則并不必然能夠保護稅基,并增進社會福利;國內(nèi)產(chǎn)業(yè)政策與國際稅收規(guī)則的協(xié)調(diào)會提高公平交易原則稅基保護的有效性。第五,關(guān)于獨立交易法與公式分攤法的分析,本文認為,在不完全競爭市場中,由于轉(zhuǎn)移定價的戰(zhàn)略性效應(yīng),在保護稅基方面,公式分攤法并不一定優(yōu)于獨立交易法。
【學(xué)位授予單位】：對外經(jīng)濟貿(mào)易大學(xué)
【學(xué)位級別】：博士
【學(xué)位授予年份】：2018
【分類號】：F276.7;F275
【圖文】：

本文的研究方法示意圖

< < 0.5時，跨國公司在A國投資。為了更直觀的理解共謀效應(yīng)是如何影響跨國公司選址的，以 為橫軸， 為縱軸，分別對 = 0.5，以及 = 1的情況做數(shù)值模擬，得到圖2.1。圖2.1: 共謀效應(yīng)增加了B國對FDI的吸引力 15當 = 1時， = ，即當跨國公司希望在 B 國投資時，企業(yè) B 也愿意向跨國公司提供中間產(chǎn)品。16另一個解為負值，無經(jīng)濟學(xué)含義，因此忽略。

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本文編號：2739007