本文選題：盈余管理　切入點：會計機構(gòu)負責人離職　出處：《山東大學》2017年碩士論文

【摘要】：近年來屢有會計機構(gòu)負責人離職的現(xiàn)象,僅2008年至2014年,我國上市公司中會計機構(gòu)負責人離職達2943人次,且呈現(xiàn)逐年上升的趨勢。而會計機構(gòu)負責人作為企業(yè)的中層管理者,他們不僅掌握著公司的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況,為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營決策提供基本的財務(wù)數(shù)據(jù)支持,而且負責編制報告向其他利益相關(guān)者傳達公司的信息。所以如果企業(yè)存在財務(wù)舞弊問題,則會計機構(gòu)負責人一定直接或間接地參與其中。但是由于數(shù)據(jù)缺乏,國內(nèi)外學者對此研究較少。相反的是,國內(nèi)外學者從未放棄對盈余管理的研究,從應(yīng)計盈余管理到真實盈余管理,從動機、手段到經(jīng)濟后果,國內(nèi)外學者進行了大量的研究,可以說對盈余管理的研究相對較為成熟。也有大量文獻表明,過多的盈余管理會致使會計師事務(wù)所出具非標意見。隨著目前資本市場逐漸規(guī)范化,監(jiān)管力度也不斷加強,相關(guān)部門對上市公司造假操縱行為容忍力度越來越小,處罰力度越來越大。在最近的幾起財務(wù)造假案件中,證監(jiān)會不僅對涉事企業(yè)給予處罰,更是將責任落實到個人,甚至將會計機構(gòu)負責人作為直接負責人進行懲處,給予警告罰款甚至證券市場禁入的處罰措施,這給廣大上市公司的會計機構(gòu)負責人形成較強的威懾力。那么會計機構(gòu)負責人會因從事了盈余管理行為而離職嗎?實證結(jié)果表明,第一,相比于真實盈余管理,會計機構(gòu)負責人會因應(yīng)計盈余管理行為而離職;第二,相比于負向的盈余管理,會計機構(gòu)負責人會因正向的盈余管理行為而離職;第三,國有企業(yè)性質(zhì)會削弱會計機構(gòu)負責人因應(yīng)計盈余管理而離職的可能性;第四,會計機構(gòu)負責人離職與非標審計意見顯著正相關(guān),而且這種關(guān)系不會因盈余管理的方向而發(fā)生改變,也不會被國有股權(quán)性質(zhì)削弱。本文的創(chuàng)新點在于:第一,將盈余管理對公司成員的影響擴展到會計中層管理者層面,豐富了盈余管理行為對核心會計人員離職影響的研究;第二,以往對公司成員離職的研究大多局限在會計違規(guī)被發(fā)現(xiàn)后的樣本中,但畢竟這種財務(wù)丑聞在上市公司中只占到少數(shù),本文擴展了研究樣本,既考慮了得到非標審計意見的樣本公司,又考慮了單純從事盈余管理而未必會被揭露的樣本公司,來研究會計機構(gòu)負責人是否會對這兩種不同的情況做出不同的反應(yīng)。由于數(shù)據(jù)缺乏,本文未區(qū)分會計機構(gòu)負責人離職的類型及原因,也未研究會計機構(gòu)負責人的個人特征會對本文產(chǎn)生怎樣的影響;而且本文僅將盈余管理區(qū)分為應(yīng)計盈余管理和真實盈余管理,但盈余管理不同的程度也可能會對本文的研究產(chǎn)生不同的影響,本文卻未加以區(qū)分,這也可以成為未來的研究方向。
[Abstract]:In recent years, there has been the phenomenon that the head of the accounting organization has left the service. From 2008 to 2014, the number of the heads of the accounting institutions in the listed companies in our country has reached 2943 times, and the trend is rising year by year.As the middle managers of the enterprises, the heads of the accounting organizations not only hold the financial situation, business results and cash flow of the company, but also provide basic financial data support for the enterprises' production and operation decisions.And responsible for preparing reports to other stakeholders to convey the company's information.Therefore, if the enterprise has financial fraud, the head of accounting institutions must participate directly or indirectly.However, due to the lack of data, scholars at home and abroad are less concerned about this.On the contrary, scholars at home and abroad never give up the study of earnings management, from accrual earnings management to real earnings management, from motivation, means to economic consequences, domestic and foreign scholars have done a lot of research.It can be said that the study of earnings management is relatively mature.There is also a lot of literature shows that excessive earnings management will lead accounting firms to issue non-standard opinions.With the gradual standardization of the capital market and the strengthening of supervision, the relevant departments are more and more tolerant of fraud and manipulation of listed companies, and the penalties are becoming more and more strong.In recent financial fraud cases, the CSRC not only penalized the enterprises involved, but also put the responsibility on individuals, and even punished the heads of accounting institutions as direct responsible persons.Warning, fines and even security market bans, which provide a strong deterrent to the heads of accounting institutions of the majority of listed companies.Will the head of the accounting organization leave the company because he has engaged in earnings management?The empirical results show that, first, compared with the real earnings management, the head of the accounting organization will leave because of the earnings management behavior, the second, compared with the negative earnings management, the head of the accounting organization will leave because of the positive earnings management behavior.Third, the nature of state-owned enterprises will weaken the possibility of the heads of accounting institutions leaving their jobs in response to earnings management; fourth, the separation of heads of accounting institutions is significantly positively related to non-standard audit opinions.Moreover, the relationship will not be changed by the direction of earnings management, nor will it be weakened by the nature of state-owned equity.The innovation of this paper lies in: first, the influence of earnings management on the members of the company is extended to the middle level of accounting managers, which enriches the research on the impact of earnings management behavior on the turnover of core accountants; second,In the past, most of the studies on the turnover of company members were confined to the samples after accounting irregularities were discovered, but after all, this kind of financial scandal is only a minority among listed companies.Not only the sample companies that get non-standard audit opinions, but also the sample companies that are engaged in earnings management without being exposed are considered to study whether the heads of accounting institutions will react differently to these two different situations.Due to the lack of data, this paper does not distinguish the types and reasons of the departure of the head of the accounting organization, nor does it study how the personal characteristics of the head of the accounting organization will have an impact on this paper.Moreover, earnings management is only divided into accrual earnings management and real earnings management in this paper, but different degrees of earnings management may have different effects on the study of this paper, but this paper does not distinguish between earnings management and real earnings management.This can also become the future research direction.
【學位授予單位】：山東大學
【學位級別】：碩士
【學位授予年份】：2017
【分類號】：F275;F832.51

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本文編號：1713724