本文關(guān)鍵詞： 內(nèi)部控制環(huán)境 會計信息失真 IPO造假 公司治理　出處：《浙江財經(jīng)大學》2017年碩士論文　論文類型：學位論文

【摘要】：會計信息是維護資本市場穩(wěn)定的重要基礎,是各利益相關(guān)者訂立交易的重要根據(jù),具有非常顯著的外部性。但是會計信息本身產(chǎn)生于企業(yè)內(nèi)部,其質(zhì)量受到企業(yè)內(nèi)部會計處理方法,信息傳遞等多方面的影響。內(nèi)部控制制度可以通過影響會計信息傳遞的過程從而影響企業(yè)會計信息的質(zhì)量。自“安然事件”以來,美國發(fā)布了《薩班斯奧克斯利法案》并以此為標志在世界范圍內(nèi)開始強調(diào)內(nèi)部控制建設。學術(shù)界也針對會計信息質(zhì)量和內(nèi)部控制展開了大量研究,但在具體到內(nèi)部控制環(huán)境這一控制要素上,過往的研究還是不夠深入。本文就以此為契機,以內(nèi)部控制環(huán)境這一要素為切入點,運用理論聯(lián)系實際的方法,研究其對企業(yè)會計信息質(zhì)量的影響,對此類研究做一補充。內(nèi)部控制作為一種先進的公司治理機制,保證其有效運行是維護企業(yè)財產(chǎn)安全、提升經(jīng)營效果、改善報告質(zhì)量的重要保障。而內(nèi)部控制環(huán)境是內(nèi)部控制發(fā)揮作用最重要的基礎,對企業(yè)會計信息質(zhì)量的重要性也因此不言而喻。無論是公司的內(nèi)部結(jié)構(gòu)、人力資源政策還是企業(yè)文化均會直接影響企業(yè)的會計信息質(zhì)量。因此本文從內(nèi)部控制環(huán)境入手,結(jié)合2016年剛發(fā)生的“欣泰電氣”IPO造假案,根據(jù)內(nèi)部控制環(huán)境的關(guān)鍵控制點分析其對會計信息質(zhì)量的影響,并提出了相應的政策建議。為展開上述研究,本文首先結(jié)合現(xiàn)階段我國普遍存在的企業(yè)會計信息失真現(xiàn)象整理了會計信息失真的和內(nèi)部控制環(huán)境的研究背景,并闡明了研究的意義和方法;其次,本文對內(nèi)部控制環(huán)境、會計信息失真等相關(guān)的文獻進行回顧與梳理,然后結(jié)合理論分析了內(nèi)部控制環(huán)境對會計信息質(zhì)量的影響機理,并以最新發(fā)生的“欣泰電氣”退市事件為研究案例,具體地分析了內(nèi)部控制環(huán)境對企業(yè)財務信息質(zhì)量的影響。最后,本文針對“欣泰電氣”案例中存在的內(nèi)部控制環(huán)境缺陷,提出了相應的解決建議。本文在以往相關(guān)研究的基礎上做了以下創(chuàng)新:首先,以往關(guān)于內(nèi)部控制和會計信息質(zhì)量的研究主要都是從內(nèi)部控制整體的角度來展開的,但是內(nèi)部控制的不同要素對會計信息質(zhì)量的影響并不相同,企業(yè)的內(nèi)部控制建設也可能存在側(cè)重,因此本文選擇從內(nèi)部控制環(huán)境這一特定角度來研究其對會計信息質(zhì)量的影響也許能得到更加準確的結(jié)論。其次,本文選擇了2016年最新發(fā)生的事件作為研究案例,具有更好的時效性也更加貼近我國上市公司的現(xiàn)狀。本文的研究發(fā)現(xiàn),公司治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部機構(gòu)設置、權(quán)責分配、人力資源政策、企業(yè)文化等均會對企業(yè)會計信息質(zhì)量造成影響。針對上述內(nèi)部控制環(huán)境層面的問題,本文有針對性地提出了相應的解決機制,包括優(yōu)化股權(quán)結(jié)構(gòu)、完善管理層聘任制度、營造誠信文化氛圍等政策建議,以期能為改善企業(yè)會計信息質(zhì)量略盡綿薄之力。
[Abstract]:Accounting information is an important foundation to maintain the stability of capital market, is an important basis for all stakeholders to conclude transactions, and has a very significant externality. However, accounting information itself comes from within an enterprise. Its quality is influenced by the internal accounting treatment method, information transmission and so on. The internal control system can affect the quality of enterprise accounting information by influencing the process of accounting information transmission. Since the "Enron incident", the internal control system can influence the quality of enterprise accounting information. The United States issued the Sarbanes-Oxley Act and began to emphasize the construction of internal control in the world as a sign of this. The academic community has also carried out a large number of studies on the quality of accounting information and internal control. However, the previous research on the internal control environment is not deep enough. This paper takes this as an opportunity, taking the internal control environment as the starting point, using the method of integrating theory with practice. This paper studies its influence on the quality of enterprise accounting information and complements this kind of research. As an advanced corporate governance mechanism, internal control ensures its effective operation in order to maintain the property safety of the enterprise and improve the management effect. The internal control environment is the most important basis of internal control, and the importance to the quality of enterprise accounting information is therefore self-evident. Whether it is the internal structure of the company, Both human resource policy and corporate culture will directly affect the quality of accounting information. Therefore, this paper starts with the internal control environment and combines the case of "Xintai Electric" IPO fraud that just occurred in 2016. According to the critical control points of the internal control environment, this paper analyzes its influence on the quality of accounting information, and puts forward corresponding policy recommendations. In this paper, the background of the research on accounting information distortion and the internal control environment are summarized, and the significance and methods of the research are expounded. Secondly, this paper discusses the internal control environment. This paper reviews and combs the relevant documents, such as accounting information distortion, then analyzes the influence mechanism of the internal control environment on the accounting information quality by combining the theory, and takes the recent "Xintai Electric" delisting event as a case study. The influence of internal control environment on enterprise financial information quality is analyzed concretely. Finally, this paper aims at the defects of internal control environment in Xintai Electric case. This paper makes the following innovations on the basis of previous relevant research: firstly, the previous researches on internal control and the quality of accounting information are mainly carried out from the perspective of the whole internal control. However, different elements of internal control have different effects on the quality of accounting information. Therefore, this paper chooses to study the impact of internal control environment on the quality of accounting information from a specific angle. Secondly, this paper chooses the latest incident in 2016 as a case study. Better timeliness and closer to the current situation of listed companies in China. This study found that the corporate governance structure, internal institutional settings, power and responsibility allocation, human resources policy, The enterprise culture will have an impact on the quality of enterprise accounting information. In view of the above problems in the internal control environment, this paper puts forward the corresponding solving mechanism, including optimizing the ownership structure, perfecting the management appointment system, In order to improve the quality of accounting information.
【學位授予單位】：浙江財經(jīng)大學
【學位級別】：碩士
【學位授予年份】：2017
【分類號】：F426.6;F406.7

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