發(fā)布時間：2017-10-05 01:34

  本文關(guān)鍵詞：大股東資金占用、審計師聲譽與審計意見研究

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【摘要】：新型轉(zhuǎn)軌經(jīng)濟的市場環(huán)境和上市公司的股權(quán)分置改革,造成我國中小股東與大股東的利益沖突嚴重。因為不健全的保護機制無法保護中小股東的利益,大股東就可以通過資金侵占的方式損害上市公司和中小股東的利益。大股東資金占用阻礙了上市公司正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動,制約著資本市場的良性發(fā)展。 在歐美等資本市場比較成熟的西方國家,審計作為公司治理機制最有效的組成部分,能夠在一定程度上緩解大股東與中小股東的代理沖突。大股東資金占用是委托代理沖突的重要表現(xiàn)形式,文章將其作為衡量代理沖突的指標,研究在我國尚不成熟的資本市場中,審計作用機制能否緩解兩者之間的代理沖突,監(jiān)督資金占用行為,維護中國資本市場的透明度。根據(jù)信號傳遞機制,審計師聲譽是判斷審計質(zhì)量高低的重要標準,有助于消除審計市場中信息不對稱現(xiàn)象。審計師聲譽越高,審計質(zhì)量是否越高,高聲譽審計師與低聲譽審計師在出具最終審計意見時是否存差異,一直是國內(nèi)外會計界研究的重要課題。文章首先根據(jù)事務(wù)所的綜合評價排名,將事務(wù)所分為“十大”和“非十大”,結(jié)合上市公司的大股東資金占用現(xiàn)狀,檢驗“十大”與“非十大”在對大股東資金占用出具審計意見的類型上是否存在差異。文章選取2009-2011年A股上市公司作為研究樣本,進行實證檢驗,得到如下結(jié)論：審計師對大股東資金占用出具非標準審計意見,審計師聲譽越高,出具非標準審計意見的概率越大。 為解決大股東資金占用問題,保護中小股東的利益,我們應積極構(gòu)建一種使大股東與中小股東利益均衡的內(nèi)部機制,重視獨立董事的功能,加強公司會計信息披露,建立有效的外部審計治理機制。特別是充分發(fā)揮外部審計的監(jiān)督治理作用,積極推動會計師事務(wù)所做大做強,不斷提高審計服務(wù)質(zhì)量,培育良好的審計師聲譽。此外,還應積極改善會計師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)環(huán)境,上市公司為提高自身財務(wù)信息的披露質(zhì)量,應主動選擇高聲譽的審計師為其服務(wù),增加市場對高聲譽審計師的需求。
【關(guān)鍵詞】：大股東資金占用 審計師聲譽 審計意見
【學位授予單位】：天津財經(jīng)大學
【學位級別】：碩士
【學位授予年份】：2013
【分類號】：F275;F239.2
【目錄】：

• 內(nèi)容摘要4-5
• Abstract5-9
• 第1章 緒論9-16
• 1.1 研究背景9-10
• 1.2 研究意義10-11
• 1.3 研究方法和內(nèi)容11-12
• 1.3.1 研究方法11-12
• 1.3.2 研究內(nèi)容12
• 1.4 本文創(chuàng)新之處12-13
• 1.5 理論基礎(chǔ)及相關(guān)概念界定13-16
• 1.5.1 委托代理理論13-14
• 1.5.2 投資者保護理論14
• 1.5.3 相關(guān)概念界定14-16
• 第2章 文獻綜述16-22
• 2.1 國外文獻綜述16-18
• 2.1.1 國外關(guān)于審計師聲譽研究的相關(guān)文獻16-17
• 2.1.2 國外關(guān)于大股東資金占用與外部審計研究的相關(guān)文獻17-18
• 2.2 國內(nèi)文獻綜述18-21
• 2.2.1 國內(nèi)關(guān)于審計師聲譽研究的相關(guān)文獻18-19
• 2.2.2 國內(nèi)關(guān)于大股東資金占用與外部審計研究的相關(guān)文獻19-21
• 2.3 小結(jié)與評述21-22
• 第3章 制度背景與理論分析22-33
• 3.1 制度背景22-28
• 3.1.1 我國上市公司大股東資金占用的現(xiàn)狀22-25
• 3.1.2 我國審計師聲譽發(fā)展狀況25-26
• 3.1.3 審計師聲譽評價方法26-28
• 3.2 理論分析28-33
• 3.2.1 大股東資金占用與審計的外部監(jiān)管28-29
• 3.2.2 審計師聲譽與審計質(zhì)量29-32
• 3.2.3 審計師聲譽與大股東資金占用32-33
• 第4章 實證研究33-42
• 4.1 研究假設(shè)33-34
• 4.2 研究設(shè)計34-37
• 4.2.1 大股東資金占用的衡量34-35
• 4.2.2 高聲譽審計師的衡量35
• 4.2.3 數(shù)據(jù)來源35
• 4.2.4 logistic回歸模型的設(shè)定35-37
• 4.3 描述性統(tǒng)計37
• 4.4 相關(guān)性檢驗37-39
• 4.5 實證結(jié)果與分析39-42
• 第5章 結(jié)論與進一步研究方向42-46
• 5.1 結(jié)論42
• 5.2 啟示及政策含義42-44
• 5.3 研究的局限及后續(xù)發(fā)展44-46
• 參考文獻46-48
• 致謝48

【參考文獻】

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本文編號：974058