本文關(guān)鍵詞：我國上市公司審計委員會制度問題探析

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【摘要】：自審計委員會在美國誕生以來，經(jīng)歷數(shù)十年的發(fā)展歷程，已經(jīng)深受美、英等發(fā)達國家的青睞，審計委員會作為強化公司治理作用的措施得到了廣泛的認(rèn)可。審計委員會是董事會下常設(shè)的一個專業(yè)性委員會，，其職責(zé)是通過監(jiān)督和溝通內(nèi)、外部審計以及審核內(nèi)部控制系統(tǒng)效果與效率來提高公司財務(wù)報告信息質(zhì)量，從而起到監(jiān)督和制約公司管理層的作用和保證公司管理層所受托責(zé)任的履行。21世紀(jì)以來，美國相繼發(fā)生了多起舉世震驚財務(wù)舞弊案件，一些諸如安然、世通等大型上市公司一夜間灰飛煙滅，人們對于公司提供的財務(wù)信息極度缺乏信心。為了挽回民眾的信心與信任，審計委員會制度一時間備受社會各界的重視。美國也出臺了相應(yīng)的措施，特別是《薩班斯奧克斯利法案》對于審計委員會制度的重視上升到了一個前所未有的高度。該法案強化和完善了審計委員會制度，并對其他國家審計委員會制度的發(fā)展產(chǎn)生了深遠的影響。 20世紀(jì)末到21世紀(jì)初我國發(fā)生了一系列后果嚴(yán)重的財務(wù)舞弊、造假事件，造成這些事件的原因是多方面的，但是無疑這些公司治理作用的缺失有著不可推卸的責(zé)任。與此同時，大量學(xué)者和相關(guān)部門開始關(guān)注深受發(fā)達國家推崇的審計委員會制度，希望像發(fā)達國家一樣用這個制度來加強公司治理作用。2002年我國發(fā)布了針對上市公司治理的準(zhǔn)則，該準(zhǔn)則是國內(nèi)首次涉及審計委員會制度的官方規(guī)范，其正式規(guī)定上市公司董事會可根據(jù)股東大會決議，在董事會下設(shè)立審計委員會，并對審計委員會的人員構(gòu)成和職責(zé)進行了簡要的規(guī)定。隨著國外審計委員會制度的發(fā)展，我國也相繼對審計委員會制度進行完善。2007年我國證監(jiān)會發(fā)布了關(guān)于上市公司信息披露的準(zhǔn)則，該準(zhǔn)則要求上市公司披露審計委員會年度履職情況報告。這份報告應(yīng)包括以下內(nèi)容：針對公司年度財務(wù)報表的兩次審議意見，對外部審計工作督促情況，對外部審計工作的總結(jié)報告以及對下一年有關(guān)外部審計機構(gòu)選聘的決議書。但是由于我國對于審計委員會制度的研究與實施起步較晚，導(dǎo)致我國審計委員會制度還存在很多的缺陷沒有被認(rèn)知和改進。時至今日，幾乎所有上市公司都設(shè)立了審計委員會，但是由于審計委員會制度存在缺陷導(dǎo)致審計委員會未能發(fā)揮其強化治理的作用。 本文通過規(guī)范的研究方法來分析和探討我國上市公司審計委員會制度存在的問題。文章分析我國審計委員會制度的產(chǎn)生、運行、產(chǎn)出的流程，在動態(tài)中發(fā)掘該制度存在的問題，從而以一個全面、直觀的角度去看待我國審計委員會制度。文章大體上分為5部分。第一部分介紹研究背景和意義，國內(nèi)外相關(guān)研究文獻綜述及寫作的思路和方法。第二部分闡述審計委員會制度的發(fā)展歷程，審計委員會的職責(zé)及本文相關(guān)理論依據(jù)；第三部分主要討論我國現(xiàn)行的審計委員會制度存在的問題及問題的成因。這部分是本文的核心部分，本文通過對審計委員會制度流程的研究，發(fā)現(xiàn)我國審計委員會制度主要有三大問題，1，審計委員會構(gòu)成不規(guī)范；2，運行模式混亂；3，履職信息報告與評價機制薄弱。造成這三大問題原因是多方面的，主要有以下四個原因組成：審計委員會制度規(guī)范不全面，獨立董事制度不合理，公司股權(quán)過于集中化，公眾對審計委員會履職關(guān)注度不高。第四部分借鑒美國審計委員會制度的經(jīng)驗。美國是審計委員會制度誕生和發(fā)展最完善的國家，大多數(shù)國家的審計委員會制度都是以美國的審計委員會制度為基礎(chǔ)建立和發(fā)展的。通過與美國的審計委員會制度的比較，發(fā)現(xiàn)兩者之間的差距，總結(jié)出適合我國情況的改進之處。第五部分根據(jù)我國審計委員會制度自身問題以及借鑒美國的先進經(jīng)驗提出完善我國審計委員會制度的措施。本文通過發(fā)掘我國上市公司審計委員會制度存在的問題，分析問題的成因，提出改善的措施，以期為我國上市公司審計委員會制度的完善和發(fā)展貢獻綿薄之力。
【關(guān)鍵詞】：審計委員會 公司治理 信息評價
【學(xué)位授予單位】：江西財經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2013
【分類號】：F239.2;F276.6
【目錄】：

• 摘要7-9
• Abstract9-12
• 0 引言12-17
• 0.1 選題背景及意義12-13
• 0.2 文獻綜述13-16
• 0.2.1 國外研究文獻綜述13-14
• 0.2.2 國內(nèi)研究文獻綜述14-16
• 0.2.3 文獻評述16
• 0.3 文章寫作思路及研究方法16
• 0.4 文章基本框架16-17
• 1 審計委員會制度概述17-22
• 1.1 審計委員會制度的產(chǎn)生背景17
• 1.2 審計委員會概念17-18
• 1.3 審計委員會職責(zé)18-19
• 1.4 相關(guān)理論基礎(chǔ)19-22
• 1.4.1 公司治理理論19-20
• 1.4.2 委托代理理論20-21
• 1.4.3 信號傳遞理論21-22
• 2 我國上市公司審計委員會制度存在的問題及成因分析22-33
• 2.1 我國上市公司審計委員會制度存在的問題22-30
• 2.1.1 審計委員會構(gòu)成的不規(guī)范22-25
• 2.1.2 審計委員會運行模式混亂25-28
• 2.1.3 審計委員會履職信息報告與評價機制薄弱28-30
• 2.2 我國上市公司審計委員會制度存在問題的成因分析30-33
• 2.2.1 審計委員會制度規(guī)范不全面30-31
• 2.2.2 當(dāng)前獨立董事制度不合理31
• 2.2.3 一股獨大現(xiàn)象嚴(yán)重31-32
• 2.2.4 公眾對審計委員會履職關(guān)注度不高32-33
• 3 美國審計委員會制度的經(jīng)驗借鑒及啟示33-37
• 3.1 美國審計委員會制度的經(jīng)驗33-35
• 3.1.1 重點聚焦審計委員會獨立性的增強33-34
• 3.1.2 始終堅持建設(shè)審計委員會制度34
• 3.1.3 全面確立審計委員會制度的法律地位34-35
• 3.2 美國審計委員會制度對我國的啟示35-37
• 3.2.1 增強對審計委員會獨立性的要求35
• 3.2.2 加深對審計委員會制度的認(rèn)識35-36
• 3.2.3 健全審計委員會制度的法律規(guī)范36-37
• 4 完善我國上市公司審計委員會制度的措施37-45
• 4.1 加強對審計委員會構(gòu)成的約束37-39
• 4.1.1 完善獨立董事制度37-38
• 4.1.2 建立公平、客觀的選任制度38-39
• 4.1.3 建立適當(dāng)?shù)目己思顧C制39
• 4.2 提升審計委員會運行模式的有序性39-42
• 4.2.1 優(yōu)化我國上市公司股權(quán)結(jié)構(gòu)40
• 4.2.2 明確審計委員會與內(nèi)部審計的關(guān)系界定40-41
• 4.2.3 增強審計委員會對外部審計的主導(dǎo)職權(quán)41-42
• 4.3 健全審計委員會履職信息報告與評價機制42-45
• 4.3.1 建立恰當(dāng)?shù)膶徲嬑瘑T會信息披露機制42-43
• 4.3.2 構(gòu)建內(nèi)外結(jié)合的審計委員會履職信息評價機制43-45
• 5 結(jié)束語45-46
• 參考文獻46-49
• 后記49-50

【參考文獻】

中國期刊全文數(shù)據(jù)庫 前10條

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3 陳漢文,夏文賢,陳秋金;上市公司審計委員會:案例分析與模式改進——公司治理、受托責(zé)任與審計委員會制度(下)[J];財會通訊;2004年01期

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本文編號：935499