本文關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)師事務(wù)所合并對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制與審計(jì)質(zhì)量的影響

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【摘要】：近年來財(cái)政部接連出臺(tái)強(qiáng)力政策，鼓勵(lì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所通過合并擴(kuò)大規(guī)模�！皬�(qiáng)強(qiáng)聯(lián)合，做大做強(qiáng)”成為中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)發(fā)展的一大主題。會(huì)計(jì)師事務(wù)所合并在我國并非一個(gè)新的話題，國內(nèi)曾先后經(jīng)歷過四次由政策和市場(chǎng)共同推動(dòng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所“合并浪潮”。然而，對(duì)于經(jīng)歷了近十年合并浪潮洗禮的國內(nèi)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)，，會(huì)計(jì)師事務(wù)所頻繁合并對(duì)審計(jì)市場(chǎng)改善的成效尚不得而知，事務(wù)所合并對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制和審計(jì)質(zhì)量的影響亦眾說紛紜�；谏鲜霰尘�，本文以2004-2011年我國境內(nèi)發(fā)生的二十起事務(wù)所合并案例為研究對(duì)象，結(jié)合滬深兩市A、B股上市公司審計(jì)情況數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)，一方面對(duì)事務(wù)所合并過程中簽字?jǐn)?shù)與審計(jì)費(fèi)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)檢驗(yàn)，另一方面對(duì)審計(jì)意見與財(cái)務(wù)報(bào)告盈余管理進(jìn)行回歸檢驗(yàn)。希望通過實(shí)證研究，獲得有關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所合并對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制與審計(jì)質(zhì)量影響的相關(guān)證據(jù)。并以此為學(xué)者后續(xù)研究及監(jiān)管者政策制定提供一定的理論基礎(chǔ)與經(jīng)驗(yàn)證據(jù)。 本文首先介紹并評(píng)述了國內(nèi)外學(xué)者對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所合并動(dòng)因與結(jié)果的相關(guān)研究。之后又對(duì)合并浪潮中我國審計(jì)市場(chǎng)情況進(jìn)行了簡(jiǎn)要回顧。在此基礎(chǔ)上對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所合并的后果進(jìn)行理論分析，分別針對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制與審計(jì)質(zhì)量提出兩個(gè)研究假設(shè)。根據(jù)研究假設(shè)，采用不同的研究方案，并設(shè)計(jì)實(shí)證模型、引入對(duì)照樣本、獲取研究數(shù)據(jù)，進(jìn)行實(shí)證檢驗(yàn)。最后通過實(shí)證研究，本文得到如下結(jié)論：（1）會(huì)計(jì)師事務(wù)所合并對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制存在顯著影響。這種影響體現(xiàn)在：合并后老客戶審計(jì)費(fèi)上升；吸收合并后事務(wù)所簽字更加分散并會(huì)使得審計(jì)費(fèi)用前五名有所增加；新設(shè)合并會(huì)降低簽字前五名的水平。（2）會(huì)計(jì)師事務(wù)所合并對(duì)審計(jì)質(zhì)量并不存在顯著影響。無論針對(duì)審計(jì)意見還是盈余管理水平進(jìn)行考察，都得到了如上相同的結(jié)果�？傊�，會(huì)計(jì)師事務(wù)所合并后雖然審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制得到了有效改善，但是審計(jì)質(zhì)量由于其他原因并未隨之也得到改善。
【關(guān)鍵詞】：獨(dú)立審計(jì) 會(huì)計(jì)師事務(wù)所合并 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制 審計(jì)質(zhì)量
【學(xué)位授予單位】：蘇州大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2013
【分類號(hào)】：F233;F239.2
【目錄】：

• 中文摘要4-5
• Abstract5-10
• 第一章 緒論10-16
• 一、研究背景10-11
• 二、研究意義11-12
• 三、研究?jī)?nèi)容12
• 四、研究方法12-14
• 五、概念界定14-16
• （一）獨(dú)立審計(jì)14
• （二）事務(wù)所合并14
• （三）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)14-15
• （四）審計(jì)質(zhì)量15-16
• 第二章 文獻(xiàn)回顧與述評(píng)16-21
• 一、事務(wù)所合并的動(dòng)因16-18
• （一）事務(wù)所合并的經(jīng)濟(jì)動(dòng)因16-17
• （二）事務(wù)所合并的政策動(dòng)因17-18
• 二、事務(wù)所合并的后果18-20
• （一）事務(wù)所合并后產(chǎn)生積極后果18-19
• （二）合并后未產(chǎn)生積極后果19-20
• 三、文獻(xiàn)述評(píng)20-21
• 第三章 會(huì)計(jì)師事務(wù)所合并的現(xiàn)狀及對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制與審計(jì)質(zhì)量影響的理論分析21-29
• 一、國內(nèi)事務(wù)所合并的現(xiàn)狀21-22
• （一）國內(nèi)四次事務(wù)所合并浪潮21-22
• （二）雙重推動(dòng)下的事務(wù)所合并22
• 二、合并浪潮中審計(jì)市場(chǎng)狀況統(tǒng)計(jì)22-25
• 三、事務(wù)所合并、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制與審計(jì)質(zhì)量25-29
• （一）事務(wù)所合并對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制與審計(jì)質(zhì)量產(chǎn)生影響的積極學(xué)說25-26
• （二）事務(wù)所合并對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制與審計(jì)質(zhì)量產(chǎn)生影響的消極學(xué)說26-27
• （三）研究假說27-29
• 第四章 會(huì)計(jì)師事務(wù)所合并對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的影響29-46
• 一、研究設(shè)計(jì)29-35
• （一）變量定義29-32
• （二）樣本選取及數(shù)據(jù)來源32-35
• 二、描述性統(tǒng)計(jì)分析35-36
• 四、單變量統(tǒng)計(jì)分析36-46
• （一）簽字?jǐn)?shù)與審計(jì)費(fèi)36-40
• （二）赫芬達(dá)爾指數(shù)40-43
• （三）前五名數(shù)據(jù)43-46
• 第五章 會(huì)計(jì)師事務(wù)所合并對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響46-56
• 一、研究設(shè)計(jì)46-49
• （一）模型設(shè)計(jì)46-47
• （二）變量定義47-48
• （三）樣本選取及數(shù)據(jù)來源48-49
• 二、盈余管理模型回歸49-50
• （一）模型與變量49-50
• （二）方法與結(jié)果50
• 三、描述性統(tǒng)計(jì)50-53
• （一）組間描述性統(tǒng)計(jì)50-51
• （二）組內(nèi)描述性統(tǒng)計(jì)51-53
• 五、多元線性回歸53-56
• （一）模型 1 回歸結(jié)果53-54
• （二）模型 2 回歸結(jié)果54-56
• 第六章 研究結(jié)論與啟示56-60
• 一、研究結(jié)論56-57
• 二、政策建議57
• 三、研究局限57-58
• 四、研究展望58-60
• 主要參考文獻(xiàn)60-63
• 附錄63-73
• 攻讀碩士學(xué)位期間發(fā)表的論文73-74
• 致謝74-75

【參考文獻(xiàn)】

中國期刊全文數(shù)據(jù)庫 前10條

1 劉成立;;會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)模能否反映審計(jì)質(zhì)量——基于會(huì)計(jì)師事務(wù)所合并動(dòng)機(jī)的分析[J];財(cái)會(huì)通訊(學(xué)術(shù)版);2008年09期

2 周紅;從倫敦交易所上市公司審計(jì)收費(fèi)看我國審計(jì)市場(chǎng)結(jié)構(gòu)改革[J];當(dāng)代財(cái)經(jīng);2004年05期

3 李明輝;郭夢(mèng)嵐;;注冊(cè)會(huì)計(jì)師真的關(guān)注審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)了嗎——基于審計(jì)定價(jià)視角的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)[J];當(dāng)代經(jīng)濟(jì)科學(xué);2010年04期

4 李眺;審計(jì)市場(chǎng)中的合并、產(chǎn)業(yè)專用化投資和價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)[J];中國工業(yè)經(jīng)濟(jì);2003年03期

5 周中勝;;我國會(huì)計(jì)師事務(wù)所合并的風(fēng)險(xiǎn)及防范[J];市場(chǎng)論壇;2011年08期

6 韓曉梅;;社會(huì)責(zé)任觀視角下審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的演變[J];中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師;2006年11期

7 劉峰,林斌;會(huì)計(jì)師事務(wù)所脫鉤與政府選擇:一種解釋[J];會(huì)計(jì)研究;2000年02期

8 劉峰,許菲;風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)·法律風(fēng)險(xiǎn)·審計(jì)質(zhì)量──兼論“五大”在我國審計(jì)市場(chǎng)的行為[J];會(huì)計(jì)研究;2002年02期

9 譚燕;;資源控制權(quán)、控制權(quán)收益與會(huì)計(jì)師事務(wù)所合并[J];會(huì)計(jì)研究;2006年06期

10 吳溪;;會(huì)計(jì)師事務(wù)所合并與質(zhì)量控制:基于中天勤合并案例的經(jīng)驗(yàn)分析[J];會(huì)計(jì)研究;2006年10期

本文編號(hào)：907219