本文關(guān)鍵詞：上市公司盈余管理與審計質(zhì)量的相關(guān)性研究

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【摘要】：2012年中國注冊會計師協(xié)會對8家證券所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量進行了檢查，結(jié)果顯示，事務(wù)所的風(fēng)險防范意識有所增強，但是，在質(zhì)量控制體系、職業(yè)道德建設(shè)以及審計準(zhǔn)則的理解與實施方面仍然存在一些問題。從此次事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查結(jié)果來看，我國現(xiàn)階段審計質(zhì)量并不理想。審計服務(wù)是一種具有鑒證力與公信力的特殊商品，其質(zhì)量的高低直接關(guān)系到廣大投資者的切身利益，同時也影響著注冊會計師行業(yè)的生存與發(fā)展。 我國資本市場起步晚，相關(guān)制度建設(shè)并不完善，資本市場中“殼”資源對企業(yè)具有強大的吸引力。在我國上市公司中，盈余管理行為的存在是毋庸置疑的，而盈余管理行為的大量存在必然會影響到企業(yè)財務(wù)信息的客觀性及公允性，使投資者蒙受損失。雖然對上市公司盈余管理行為的識別并不完全代表審計質(zhì)量的高低，但是在大樣本研究下，二者必然會存在一定聯(lián)系。本文正是從這個角度出發(fā)，檢驗審計人員是否能夠出具恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖娨宰R別我國上市公司的盈余管理行為，，即對我國審計質(zhì)量與上市公司盈余管理程度的關(guān)系進行檢驗。 本文首先對國內(nèi)外相關(guān)文獻進行了研讀，梳理并總結(jié)了前人的研究成果；其次，從理論上分析了審計質(zhì)量與上市公司盈余管理行為的關(guān)系，并在此基礎(chǔ)上提出了本文的研究假設(shè)；最后，對模型回歸結(jié)果進行分析，并得出本文的研究結(jié)論。本文運用2009-2011年A股上市公司合并財報數(shù)據(jù)對我國審計師是否能夠顯著揭示出企業(yè)的盈余管理行為進行了檢驗，文章以可操控性應(yīng)計利潤來衡量上市公司會計操控型盈余管理水平，以異常經(jīng)營現(xiàn)金流量凈額、異常酌量性費用以及異常生產(chǎn)成本三個指標(biāo)衡量上市公司交易操控型盈余管理水平，以審計意見的信息含量間接衡量審計質(zhì)量，通過構(gòu)建邏輯回歸模型從會計操控型盈余管理與交易操控型盈余管理兩個方面研究我國注冊會計師審計是否能夠有效揭示上市公司的盈余管理行為。研究結(jié)論得出，審計師能夠揭示出企業(yè)的會計操控型盈余管理行為，但是對于交易操控型盈余管理，審計質(zhì)量還有待提高。
【關(guān)鍵詞】：盈余管理 審計質(zhì)量 審計意見
【學(xué)位授予單位】：北京化工大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2013
【分類號】：F275;F239.6
【目錄】：

• 摘要4-6
• ABSTRACT6-14
• 第一章 緒論14-19
• 1.1 研究背景及意義14-15
• 1.2 研究問題15-16
• 1.3 研究內(nèi)容、方法及框架16-19
• 1.3.1 研究內(nèi)容16-17
• 1.3.2 研究方法17-18
• 1.3.3 研究框架18-19
• 第二章 文獻綜述19-30
• 2.1 盈余管理的相關(guān)研究成果19-22
• 2.1.1 盈余管理的計量19-21
• 2.1.2 會計操控型與交易操控型盈余管理的關(guān)系21-22
• 2.1.3 國內(nèi)外文獻述評22
• 2.2 審計質(zhì)量衡量變量的研究成果22-26
• 2.2.1 國外相關(guān)研究成果22-24
• 2.2.2 國內(nèi)相關(guān)研究成果24-25
• 2.2.3 國內(nèi)外文獻述評25-26
• 2.3 盈余管理與審計質(zhì)量相關(guān)性的研究成果26-30
• 2.3.1 國外相關(guān)研究成果26-27
• 2.3.2 國內(nèi)相關(guān)研究成果27-29
• 2.3.3 國內(nèi)外文獻述評29-30
• 第三章 盈余管理與審計質(zhì)量相關(guān)性的理論基礎(chǔ)30-37
• 3.1 相關(guān)概念界定30-31
• 3.1.1 盈余管理的概念30-31
• 3.1.2 審計質(zhì)量的概念31
• 3.2 盈余管理的相關(guān)理論31-32
• 3.2.1 契約摩擦31-32
• 3.2.2 溝通阻滯32
• 3.3 審計質(zhì)量的相關(guān)理論32-34
• 3.3.1 審計的委托代理關(guān)系32-33
• 3.3.2 信息不對稱33
• 3.3.3 審計保險論33-34
• 3.4 盈余管理與審計質(zhì)量的相關(guān)性分析34-37
• 3.4.1 盈余管理與審計質(zhì)量34-35
• 3.4.2 盈余管理與審計意見35-37
• 第四章 盈余管理與審計質(zhì)量相關(guān)性的研究設(shè)計37-48
• 4.1 研究假設(shè)37-38
• 4.2 樣本選擇38-39
• 4.3 會計操控型與交易操控型盈余管理的計量39-43
• 4.3.1 會計操控型盈余管理的計量39-40
• 4.3.2 交易操控型盈余管理的計量40-43
• 4.4 回歸模型設(shè)計43-48
• 4.4.1 變量設(shè)置43-45
• 4.4.2 回歸模型的構(gòu)建45-48
• 第五章 盈余管理與審計質(zhì)量相關(guān)性的實證檢驗48-57
• 5.1 描述性統(tǒng)計分析48-49
• 5.2 相關(guān)性分析49-51
• 5.3 邏輯回歸分析51-55
• 5.3.1 多重共線性診斷51
• 5.3.2 回歸結(jié)果分析51-55
• 5.4 穩(wěn)定性測試55-57
• 第六章 結(jié)論57-59
• 6.1 研究結(jié)論57-58
• 6.2 研究局限58
• 6.3 進一步研究方向58-59
• 參考文獻59-63
• 附錄63-65
• 致謝65-66
• 研究成果及發(fā)表的學(xué)術(shù)論文66-67
• 導(dǎo)師和作者簡介67-68
• 附件68-69

【參考文獻】

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本文編號：902243