本文關(guān)鍵詞：上市公司盈余管理與審計(jì)質(zhì)量的相關(guān)性研究

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【摘要】：2012年中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)8家證券所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量進(jìn)行了檢查，結(jié)果顯示，事務(wù)所的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)有所增強(qiáng)，但是，在質(zhì)量控制體系、職業(yè)道德建設(shè)以及審計(jì)準(zhǔn)則的理解與實(shí)施方面仍然存在一些問題。從此次事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查結(jié)果來看，我國現(xiàn)階段審計(jì)質(zhì)量并不理想。審計(jì)服務(wù)是一種具有鑒證力與公信力的特殊商品，其質(zhì)量的高低直接關(guān)系到廣大投資者的切身利益，同時(shí)也影響著注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的生存與發(fā)展。 我國資本市場(chǎng)起步晚，相關(guān)制度建設(shè)并不完善，資本市場(chǎng)中“殼”資源對(duì)企業(yè)具有強(qiáng)大的吸引力。在我國上市公司中，盈余管理行為的存在是毋庸置疑的，而盈余管理行為的大量存在必然會(huì)影響到企業(yè)財(cái)務(wù)信息的客觀性及公允性，使投資者蒙受損失。雖然對(duì)上市公司盈余管理行為的識(shí)別并不完全代表審計(jì)質(zhì)量的高低，但是在大樣本研究下，二者必然會(huì)存在一定聯(lián)系。本文正是從這個(gè)角度出發(fā)，檢驗(yàn)審計(jì)人員是否能夠出具恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見以識(shí)別我國上市公司的盈余管理行為，，即對(duì)我國審計(jì)質(zhì)量與上市公司盈余管理程度的關(guān)系進(jìn)行檢驗(yàn)。 本文首先對(duì)國內(nèi)外相關(guān)文獻(xiàn)進(jìn)行了研讀，梳理并總結(jié)了前人的研究成果；其次，從理論上分析了審計(jì)質(zhì)量與上市公司盈余管理行為的關(guān)系，并在此基礎(chǔ)上提出了本文的研究假設(shè)；最后，對(duì)模型回歸結(jié)果進(jìn)行分析，并得出本文的研究結(jié)論。本文運(yùn)用2009-2011年A股上市公司合并財(cái)報(bào)數(shù)據(jù)對(duì)我國審計(jì)師是否能夠顯著揭示出企業(yè)的盈余管理行為進(jìn)行了檢驗(yàn)，文章以可操控性應(yīng)計(jì)利潤來衡量上市公司會(huì)計(jì)操控型盈余管理水平，以異常經(jīng)營現(xiàn)金流量凈額、異常酌量性費(fèi)用以及異常生產(chǎn)成本三個(gè)指標(biāo)衡量上市公司交易操控型盈余管理水平，以審計(jì)意見的信息含量間接衡量審計(jì)質(zhì)量，通過構(gòu)建邏輯回歸模型從會(huì)計(jì)操控型盈余管理與交易操控型盈余管理兩個(gè)方面研究我國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是否能夠有效揭示上市公司的盈余管理行為。研究結(jié)論得出，審計(jì)師能夠揭示出企業(yè)的會(huì)計(jì)操控型盈余管理行為，但是對(duì)于交易操控型盈余管理，審計(jì)質(zhì)量還有待提高。
【關(guān)鍵詞】：盈余管理 審計(jì)質(zhì)量 審計(jì)意見
【學(xué)位授予單位】：北京化工大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2013
【分類號(hào)】：F275;F239.6
【目錄】：

• 摘要4-6
• ABSTRACT6-14
• 第一章 緒論14-19
• 1.1 研究背景及意義14-15
• 1.2 研究問題15-16
• 1.3 研究內(nèi)容、方法及框架16-19
• 1.3.1 研究內(nèi)容16-17
• 1.3.2 研究方法17-18
• 1.3.3 研究框架18-19
• 第二章 文獻(xiàn)綜述19-30
• 2.1 盈余管理的相關(guān)研究成果19-22
• 2.1.1 盈余管理的計(jì)量19-21
• 2.1.2 會(huì)計(jì)操控型與交易操控型盈余管理的關(guān)系21-22
• 2.1.3 國內(nèi)外文獻(xiàn)述評(píng)22
• 2.2 審計(jì)質(zhì)量衡量變量的研究成果22-26
• 2.2.1 國外相關(guān)研究成果22-24
• 2.2.2 國內(nèi)相關(guān)研究成果24-25
• 2.2.3 國內(nèi)外文獻(xiàn)述評(píng)25-26
• 2.3 盈余管理與審計(jì)質(zhì)量相關(guān)性的研究成果26-30
• 2.3.1 國外相關(guān)研究成果26-27
• 2.3.2 國內(nèi)相關(guān)研究成果27-29
• 2.3.3 國內(nèi)外文獻(xiàn)述評(píng)29-30
• 第三章 盈余管理與審計(jì)質(zhì)量相關(guān)性的理論基礎(chǔ)30-37
• 3.1 相關(guān)概念界定30-31
• 3.1.1 盈余管理的概念30-31
• 3.1.2 審計(jì)質(zhì)量的概念31
• 3.2 盈余管理的相關(guān)理論31-32
• 3.2.1 契約摩擦31-32
• 3.2.2 溝通阻滯32
• 3.3 審計(jì)質(zhì)量的相關(guān)理論32-34
• 3.3.1 審計(jì)的委托代理關(guān)系32-33
• 3.3.2 信息不對(duì)稱33
• 3.3.3 審計(jì)保險(xiǎn)論33-34
• 3.4 盈余管理與審計(jì)質(zhì)量的相關(guān)性分析34-37
• 3.4.1 盈余管理與審計(jì)質(zhì)量34-35
• 3.4.2 盈余管理與審計(jì)意見35-37
• 第四章 盈余管理與審計(jì)質(zhì)量相關(guān)性的研究設(shè)計(jì)37-48
• 4.1 研究假設(shè)37-38
• 4.2 樣本選擇38-39
• 4.3 會(huì)計(jì)操控型與交易操控型盈余管理的計(jì)量39-43
• 4.3.1 會(huì)計(jì)操控型盈余管理的計(jì)量39-40
• 4.3.2 交易操控型盈余管理的計(jì)量40-43
• 4.4 回歸模型設(shè)計(jì)43-48
• 4.4.1 變量設(shè)置43-45
• 4.4.2 回歸模型的構(gòu)建45-48
• 第五章 盈余管理與審計(jì)質(zhì)量相關(guān)性的實(shí)證檢驗(yàn)48-57
• 5.1 描述性統(tǒng)計(jì)分析48-49
• 5.2 相關(guān)性分析49-51
• 5.3 邏輯回歸分析51-55
• 5.3.1 多重共線性診斷51
• 5.3.2 回歸結(jié)果分析51-55
• 5.4 穩(wěn)定性測(cè)試55-57
• 第六章 結(jié)論57-59
• 6.1 研究結(jié)論57-58
• 6.2 研究局限58
• 6.3 進(jìn)一步研究方向58-59
• 參考文獻(xiàn)59-63
• 附錄63-65
• 致謝65-66
• 研究成果及發(fā)表的學(xué)術(shù)論文66-67
• 導(dǎo)師和作者簡介67-68
• 附件68-69

【參考文獻(xiàn)】

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本文編號(hào)：902243