本文關(guān)鍵詞：分析師跟進(jìn)對(duì)審計(jì)收費(fèi)和審計(jì)質(zhì)量影響的實(shí)證分析

  更多相關(guān)文章： 分析師跟進(jìn) 市場(chǎng)化進(jìn)程 審計(jì)收費(fèi) 審計(jì)質(zhì)量

【摘要】：企業(yè)外部審計(jì)具有監(jiān)督職能,在企業(yè)的運(yùn)作中起到緩解沖突,降低代理成本,以至于達(dá)到資源優(yōu)化配置的作用。審計(jì)收費(fèi)作為審計(jì)研究的重要領(lǐng)域,其是聯(lián)系被審計(jì)對(duì)象與會(huì)計(jì)事務(wù)所之間重要的紐帶。國(guó)外關(guān)于這一領(lǐng)域的研究已有很久,國(guó)內(nèi)關(guān)于審計(jì)費(fèi)用方面的研究開(kāi)始于2001年證監(jiān)會(huì)相關(guān)規(guī)定的出臺(tái),為審計(jì)費(fèi)用的實(shí)證研究提供了政策基礎(chǔ)和數(shù)據(jù)條件。我國(guó)有許多學(xué)者對(duì)影響審計(jì)費(fèi)用的因素做過(guò)實(shí)證研究,主要集中在被審計(jì)單位的規(guī)模和公司治理程度,會(huì)計(jì)師事務(wù)所的規(guī)模和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)以及審計(jì)環(huán)境對(duì)審計(jì)收費(fèi)的影響,這些研究結(jié)果不僅可以防止行業(yè)內(nèi)的惡性競(jìng)爭(zhēng),促進(jìn)整個(gè)行業(yè)健康有序發(fā)展,還能保證審計(jì)人員的獨(dú)立性和提高整個(gè)行業(yè)的質(zhì)量。審計(jì)作為一種特殊的服務(wù)商品,其質(zhì)量將直接影響著注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的生存和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。隨著安然、銀廣夏等公眾高度關(guān)注的財(cái)務(wù)報(bào)告欺詐案例的發(fā)生,使得會(huì)計(jì)師事務(wù)所的信譽(yù)嚴(yán)重受損,低劣的審計(jì)質(zhì)量使經(jīng)審計(jì)后的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息失真,誤導(dǎo)利益相關(guān)者,’損害社會(huì)資源的合理配置。所以審計(jì)師的審計(jì)質(zhì)量問(wèn)題受到學(xué)者們的廣泛關(guān)注,研究哪些因素影響了審計(jì)質(zhì)量有助于針對(duì)會(huì)計(jì)事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量的提高提供相關(guān)借鑒經(jīng)驗(yàn)。 作為公司與會(huì)計(jì)事務(wù)所“第三者”身份的分析師跟進(jìn)對(duì)上市公司具有外部監(jiān)督作用,發(fā)揮外部治理效應(yīng)。對(duì)證券分析師的國(guó)內(nèi)研究主要集中在分析師盈余預(yù)測(cè)和股票評(píng)級(jí)的影響因素,分析師跟進(jìn)對(duì)投資者決策和資本市場(chǎng)的影響等方面。本文在閱讀國(guó)內(nèi)外學(xué)者關(guān)于分析師跟進(jìn)、審計(jì)收費(fèi)和審計(jì)質(zhì)量方面文獻(xiàn)的基礎(chǔ)上,從我國(guó)特有國(guó)情和制度環(huán)境出發(fā),以統(tǒng)計(jì)分析方法為基礎(chǔ),采用理論與實(shí)證研究相結(jié)合的方法,研究了分析師跟進(jìn)與審計(jì)收費(fèi)和審計(jì)質(zhì)量的關(guān)系。首先從國(guó)內(nèi)證券分析師的現(xiàn)狀進(jìn)行分析,在此基礎(chǔ)上分析了分析師跟進(jìn)的影響因素,并且列示了哪些因素影響審計(jì)收費(fèi)和審計(jì)質(zhì)量。在相關(guān)理論分析的基礎(chǔ)上提出本文的研究假設(shè),即分析師跟進(jìn)與審計(jì)收費(fèi)負(fù)相關(guān),分析師跟進(jìn)與審計(jì)質(zhì)量正相關(guān)。借鑒學(xué)者們的相關(guān)研究,確定了審計(jì)費(fèi)用和審計(jì)質(zhì)量的衡量指標(biāo),審計(jì)質(zhì)量采用修正的瓊斯模型計(jì)算的可操控性應(yīng)計(jì)利潤(rùn)來(lái)衡量,以滬深A(yù)股非金融類(lèi)上市公司為研究樣本,通過(guò)實(shí)證分析了分析師跟進(jìn)對(duì)審計(jì)收費(fèi)和審計(jì)質(zhì)量的影響,證券分析師作為資本市場(chǎng)的信息中介,他們跟進(jìn)上市公司收集上市公司的公開(kāi)信息和私有信息,撰寫(xiě)研究報(bào)告,提供上市公司的盈余預(yù)測(cè)和股票評(píng)級(jí),向客戶(hù)提供股票買(mǎi)賣(mài)的建議,能夠有效緩解上市公司和信息使用者之間存在的信息不對(duì)稱(chēng)程度,發(fā)揮著外部監(jiān)督的作用,即分析師跟進(jìn)與審計(jì)費(fèi)用呈負(fù)相關(guān)關(guān)系；另一方面,分析師通過(guò)搜集上市公司的多方位信息,對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行透徹地解讀和挖掘,并通過(guò)電視、報(bào)紙等媒體向客戶(hù)提供研究報(bào)告,其真實(shí)會(huì)計(jì)信息會(huì)被全面地揭示在世人面前,審計(jì)人員獲取審計(jì)證據(jù)的渠道更方便、有效,從而審計(jì)質(zhì)量越高,即分析師跟進(jìn)與審計(jì)質(zhì)量呈正相關(guān)關(guān)系。審計(jì)活動(dòng)所處環(huán)境的政策和法律法規(guī)也會(huì)對(duì)審計(jì)行為產(chǎn)生一定程度地影響,在一個(gè)法制健全、執(zhí)法力度強(qiáng)的市場(chǎng)里,會(huì)計(jì)事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師所面對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)成損失的可能性越大,事務(wù)所面對(duì)的訴訟概率越高。由于歷史因素,我國(guó)各地區(qū)市場(chǎng)化程度形成了客觀差異,本文在此基礎(chǔ)上進(jìn)一步分析了分析師跟進(jìn)和市場(chǎng)化進(jìn)程的交叉變量對(duì)審計(jì)收費(fèi)和審計(jì)質(zhì)量的影響,本文“市場(chǎng)化進(jìn)程”的替代變量借鑒夏立軍和方軼強(qiáng)的研究,采用樊綱等編著的《中國(guó)市場(chǎng)化指數(shù)—各地區(qū)市場(chǎng)化相對(duì)進(jìn)程報(bào)告》中2007-2011年各地區(qū)法律環(huán)境指數(shù)等綜合指標(biāo)來(lái)度量,該指標(biāo)越高,表明上市公司所在地區(qū)的市場(chǎng)化進(jìn)程越高。研究發(fā)現(xiàn)在上市公司所處地區(qū)市場(chǎng)化進(jìn)程較低時(shí),分析師跟進(jìn)發(fā)揮了更強(qiáng)的外部治理效應(yīng)。最后在實(shí)證的基礎(chǔ)上得出本文的結(jié)論并提出有針對(duì)的政策性建議。
【關(guān)鍵詞】：分析師跟進(jìn) 市場(chǎng)化進(jìn)程 審計(jì)收費(fèi) 審計(jì)質(zhì)量
【學(xué)位授予單位】：江西財(cái)經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2014
【分類(lèi)號(hào)】：F239.2;F224
【目錄】：

• 摘要7-9
• Abstract9-11
• 0. 引言11-14
• 0.1 選題背景11
• 0.2 研究意義11-12
• 0.3 研究框架及方法12-13
• 0.4 本文特色13-14
• 1. 文獻(xiàn)綜述14-20
• 1.1 分析師跟進(jìn)的相關(guān)研究14-15
• 1.1.1 分析師跟進(jìn)決定因素的研究14
• 1.1.2 分析師跟進(jìn)對(duì)公司治理效應(yīng)的研究14-15
• 1.2 審計(jì)收費(fèi)的相關(guān)研究15-17
• 1.2.1 審計(jì)收費(fèi)的影響因素研究16
• 1.2.2 公司和事務(wù)所特征對(duì)審計(jì)收費(fèi)的影響研究16-17
• 1.3 審計(jì)質(zhì)量的相關(guān)研究17-19
• 1.3.1 審計(jì)質(zhì)量衡量指標(biāo)的研究18
• 1.3.2 審計(jì)質(zhì)量的影響因素研究18-19
• 1.4 文獻(xiàn)述評(píng)19-20
• 2. 分析師跟進(jìn)、審計(jì)收費(fèi)與審計(jì)質(zhì)量的理論概述20-31
• 2.1 分析師跟進(jìn)的基本理論20-22
• 2.1.1 分析師跟進(jìn)的內(nèi)涵20
• 2.1.2 分析師跟進(jìn)的影響因素20-22
• 2.2 審計(jì)收費(fèi)的基本理論22-26
• 2.2.1 審計(jì)費(fèi)用內(nèi)涵及其構(gòu)成22-23
• 2.2.2 審計(jì)收費(fèi)的影響因素23-26
• 2.3 審計(jì)質(zhì)量的基本理論26-31
• 2.3.1 審計(jì)質(zhì)量的內(nèi)涵26-27
• 2.3.2 審計(jì)質(zhì)量的衡量指標(biāo)27-28
• 2.3.3 審計(jì)質(zhì)量的影響因素28-31
• 3. 理論分析與研究假設(shè)的提出31-33
• 3.1 分析師跟進(jìn)與審計(jì)收費(fèi)的關(guān)系31-32
• 3.2 分析師跟進(jìn)與審計(jì)質(zhì)量的關(guān)系32-33
• 4. 分析師跟進(jìn)與審計(jì)收費(fèi)的實(shí)證研究33-41
• 4.1 樣本選取及數(shù)據(jù)來(lái)源33
• 4.2 模型設(shè)計(jì)與變量定義33-35
• 4.3 分析師跟進(jìn)與審計(jì)收費(fèi)的關(guān)系實(shí)證分析35-39
• 4.3.1 描述性統(tǒng)計(jì)分析35-36
• 4.3.2 回歸結(jié)果的分析與解釋36-39
• 4.4 穩(wěn)健性檢驗(yàn)39
• 4.5 本章小結(jié)39-41
• 5. 分析師跟進(jìn)與審計(jì)質(zhì)量的實(shí)證研究41-48
• 5.1 樣本選取及數(shù)據(jù)來(lái)源41
• 5.2 研究方法41-42
• 5.2.1 審計(jì)質(zhì)量的衡量41-42
• 5.2.2 模型設(shè)計(jì)與變量定義42
• 5.3 分析師跟進(jìn)與審計(jì)質(zhì)量的關(guān)系實(shí)證分析42-46
• 5.3.1 描述性統(tǒng)計(jì)分析42-43
• 5.3.2 變量相關(guān)性分析43-44
• 5.3.3 回歸結(jié)果的分析與解釋44-46
• 5.4 穩(wěn)健性檢驗(yàn)46-47
• 5.5 本章小結(jié)47-48
• 6. 研究結(jié)論與建議48-50
• 6.1 研究的主要結(jié)論48
• 6.2 基于研究結(jié)論的建議48-49
• 6.3 研究的局限與不足49-50
• 參考文獻(xiàn)50-53
• 致謝53

【參考文獻(xiàn)】

中國(guó)期刊全文數(shù)據(jù)庫(kù) 前10條

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本文編號(hào)：889156