本文關(guān)鍵詞：會計師事務(wù)所合并對審計質(zhì)量的影響研究

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【摘要】：會計師事務(wù)所以獨立第三方的視角維護(hù)著投資者和管理者之間的委托代理關(guān)系,使得資本市場得以有效的發(fā)展。因此作為衡量會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)水平高低的唯一準(zhǔn)則----審計質(zhì)量,就成為了學(xué)者們研究的熱點。近些年來,數(shù)次會計師事務(wù)所合并浪潮的掀起,更是讓會計師事務(wù)所合并對審計質(zhì)量的影響研究成為了學(xué)者們研討的焦點。20世紀(jì)末以來,在政府政策引導(dǎo)和市場競爭環(huán)境下,我國會計師事務(wù)所合并案此起彼伏。會計師事務(wù)所的合并行為在理論上會讓事務(wù)所獲得更好的品牌效應(yīng),提高審計人員的獨立性和行業(yè)專長能力,從而使審計質(zhì)量得以提升,但我國的大多數(shù)會計師事務(wù)所的合并行為并不是出于滿足自身的業(yè)務(wù)需要自然采取的行動,而是由于政府政策的推動或者市場準(zhǔn)入門檻的提高。那么,在會計師事務(wù)所第三次合并潮如火如荼的今天,會計師事務(wù)所在做大的基礎(chǔ)上是否做到了做強?事務(wù)所合并后的審計質(zhì)量有沒有得到提升?是學(xué)術(shù)界和實務(wù)界需要持續(xù)關(guān)注的問題。本文首先對國內(nèi)外的研究成果進(jìn)行了文獻(xiàn)綜述,以規(guī)范研究為輔、實證研究為主的方法研究我國會計師事務(wù)所合并對審計質(zhì)量的影響。規(guī)范研究部分介紹了我國會計師事務(wù)所合并的動因及合并現(xiàn)狀,然后基于規(guī)模效應(yīng)理論、深口袋理論、聲譽理論和協(xié)同效應(yīng)理論從理論上分析了事務(wù)所合并對審計質(zhì)量的影響。實證研究部分利用2009-2012年合并的會計師事務(wù)所為事務(wù)所樣本、合并前后兩年即2008-2013年的審計客戶為數(shù)據(jù)樣本,以盈余管理程度和審計收費作為審計質(zhì)量的替代變量,檢驗會計師事務(wù)所合并前后審計質(zhì)量是否存在顯著差異。實證結(jié)果表明,事務(wù)所合并后審計質(zhì)量得到顯著提升。另外,將會計師事務(wù)所按類型分為吸收合并和新設(shè)合并進(jìn)行實證分析,結(jié)果表明吸收合并的事務(wù)所在合并后審計質(zhì)量顯著高于合并前,而新設(shè)合并的事務(wù)所在合并前后的審計質(zhì)量沒有顯著變化。這表明合并確實有利于審計質(zhì)量的提升,我國政策引導(dǎo)下的做大做強也初見成效。最后,總結(jié)了本文得出的實證結(jié)論并分析了原因,同時為我國會計師事務(wù)所合并提出以下建議:事務(wù)所自身要重視品牌的建立、做好合并前的準(zhǔn)備工作及合并后的有效整合,行業(yè)協(xié)會方面要積極指導(dǎo)事務(wù)所合并同時做好監(jiān)督,政府方面要把重點從政策引導(dǎo)合并向合并后質(zhì)量管制方面轉(zhuǎn)換。
【關(guān)鍵詞】：會計師事務(wù)所 合并 盈余管理 審計收費 審計質(zhì)量
【學(xué)位授予單位】：河南大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2015
【分類號】：F239.4;F233
【目錄】：

• 摘要4-5
• ABSTRACT5-10
• 1 緒論10-16
• 1.1 研究背景及問題的提出10-11
• 1.1.1 研究背景10-11
• 1.1.2 問題的提出11
• 1.2 研究目的及意義11-13
• 1.2.1 研究目的11-12
• 1.2.2 研究意義12-13
• 1.3 研究內(nèi)容及方法13-14
• 1.3.1 研究內(nèi)容13-14
• 1.3.2 研究方法14
• 1.4 論文的創(chuàng)新之處14-16
• 2 文獻(xiàn)綜述16-22
• 2.1 國外文獻(xiàn)綜述16-18
• 2.1.1 會計師事務(wù)所合并文獻(xiàn)綜述16-17
• 2.1.2 會計師事務(wù)所合并與審計質(zhì)量文獻(xiàn)綜述17-18
• 2.2 國內(nèi)文獻(xiàn)綜述18-21
• 2.2.1 會計師事務(wù)所合并文獻(xiàn)綜述19
• 2.2.2 會計師事務(wù)所合并與審計質(zhì)量文獻(xiàn)綜述19-21
• 2.3 文獻(xiàn)評述21-22
• 3 會計師事務(wù)所合并及審計質(zhì)量的相關(guān)理論分析22-30
• 3.1 會計師事務(wù)所合并的理論基礎(chǔ)22-24
• 3.1.1 會計師事務(wù)所合并的概念22
• 3.1.2 會計師事務(wù)所合并的類型22-23
• 3.1.3 我國會計師事務(wù)所合并的動因23-24
• 3.1.4 我國會計師事務(wù)所合并的現(xiàn)狀24
• 3.2 審計質(zhì)量的理論基礎(chǔ)24-27
• 3.2.1 審計質(zhì)量的含義24-25
• 3.2.2 審計質(zhì)量的衡量標(biāo)準(zhǔn)25-27
• 3.3 會計師事務(wù)所合并對審計質(zhì)量影響的理論基礎(chǔ)27-30
• 3.3.1 規(guī)模經(jīng)濟(jì)理論27
• 3.3.2 深口袋理論27-28
• 3.3.3 聲譽理論28
• 3.3.4 協(xié)同效應(yīng)理論28-30
• 4 實證研究設(shè)計30-38
• 4.1 研究假設(shè)30-31
• 4.2 變量選取31-34
• 4.2.1 被解釋變量選取31-32
• 4.2.2 解釋變量選取32
• 4.2.3 控制變量選取32-34
• 4.3 模型構(gòu)建34
• 4.4 樣本的選擇與來源34-38
• 4.4.1 事務(wù)所樣本的選擇34-35
• 4.4.2 事務(wù)所客戶樣本的選擇35-36
• 4.4.3 數(shù)據(jù)來源36-38
• 5 實證研究分析38-56
• 5.1 模型1的實證研究分析38-47
• 5.1.1 合并所合并前后對審計質(zhì)量影響的實證分析38-41
• 5.1.2 新設(shè)合并方式的的實證分析41-44
• 5.1.3 吸收合并方式的實證分析44-47
• 5.2 模型2的實證研究分析47-56
• 5.2.1 合并所合并前后對審計質(zhì)量影響的實證分析47-50
• 5.2.2 新設(shè)合并方式的實證分析50-53
• 5.2.3 吸收合并方式的實證分析53-56
• 6 研究結(jié)論與建議56-60
• 6.1 研究結(jié)論56
• 6.2 原因分析56-57
• 6.3 相關(guān)建議57-59
• 6.3.1 會計師事務(wù)所方面57-58
• 6.3.2 行業(yè)協(xié)會方面58
• 6.3.3 政府方面58-59
• 6.4 不足之處59-60
• 參考文獻(xiàn)60-64
• 致謝64-65

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