本文關(guān)鍵詞：我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)審計(jì)市場(chǎng)集中度研究

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【摘要】：我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師制度于1980年重新建立,作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)物,改革開(kāi)放以來(lái)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)伴隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)蓬勃發(fā)展亦取得長(zhǎng)足發(fā)展,但同時(shí)從1997年的“瓊民源”“紅光實(shí)業(yè)”欺詐案件到2012年的“綠大地”IPO造假案以及2013年“萬(wàn)福生科”上市造假案等等,層出不窮的財(cái)務(wù)舞弊案件中注冊(cè)會(huì)計(jì)師們令人不齒的行為暴露出我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)光環(huán)背后的缺陷：執(zhí)業(yè)不規(guī)范、審計(jì)質(zhì)量低下、職業(yè)道德缺失等等,這引發(fā)了本土事務(wù)所的公信危機(jī)。但與此同時(shí)國(guó)際四大所憑借著豐富的執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)和良好品牌形象以及“超國(guó)民待遇”在我國(guó)攻城略地,包攬了國(guó)內(nèi)大型企業(yè)的審計(jì)及咨詢業(yè)務(wù),2012年我國(guó)四大國(guó)有銀行的更換審計(jì)師戰(zhàn)役甚至成了國(guó)際四大所的獨(dú)角戲,本土事務(wù)所只能作壁上觀。而行業(yè)外部,隨著改革深化與經(jīng)濟(jì)全球化,一方面大型國(guó)有企業(yè)不斷走出國(guó)門(mén),探索海外市場(chǎng),在此過(guò)程中亟需注冊(cè)會(huì)計(jì)師從旁協(xié)助、保駕護(hù)航：另一方面越來(lái)越多的跨國(guó)企業(yè)進(jìn)駐中國(guó)市場(chǎng),引起我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)生深刻變化,需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)揮“經(jīng)濟(jì)警察”的作用,確保我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)健康發(fā)展。一面是行業(yè)狀況內(nèi)憂外患,一面是重任當(dāng)前,作為我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)基石的本土?xí)?jì)師事務(wù)所能否突圍而出并完成使命成為公眾關(guān)注的焦點(diǎn)。 任何一個(gè)行業(yè),業(yè)內(nèi)產(chǎn)品質(zhì)量都是決定行業(yè)興衰存亡的關(guān)鍵。注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)也不例外,但作為服務(wù)業(yè),其產(chǎn)品—審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量很難直接衡量,經(jīng)過(guò)眾多學(xué)者的研究,理論界普遍認(rèn)同審計(jì)市場(chǎng)集中度與審計(jì)質(zhì)量之間存在正相關(guān)關(guān)系,而且從美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的發(fā)展歷程來(lái)看,審計(jì)行業(yè)的集中的確是注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)成熟的標(biāo)志。因此從市場(chǎng)集中度入手,考察我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè),可以對(duì)這一行業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r有清晰的認(rèn)知。 本文首先對(duì)市場(chǎng)集中度的相關(guān)理論概念進(jìn)行了介紹,選取行業(yè)集中率(CRn)作為衡量指標(biāo),重點(diǎn)闡述了理論界關(guān)于審計(jì)市場(chǎng)集中度與審計(jì)質(zhì)量的研究成果,選用2008—2012年我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所行業(yè)前十四(包含國(guó)際四大所)作為研究樣本,分別以事務(wù)所審計(jì)收入、客戶數(shù)量、注冊(cè)會(huì)計(jì)師人數(shù)為指標(biāo)測(cè)量市場(chǎng)集中度,對(duì)不包含國(guó)際四大所的CR4、CRR、CR10從縱向和橫向兩方向進(jìn)行描述性統(tǒng)計(jì)分析,得出我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所行業(yè)市場(chǎng)集中度總體上在逐年提高的結(jié)論,并且以非標(biāo)意見(jiàn)頻率作為審計(jì)質(zhì)量的替代指標(biāo),定量分析前10家本土?xí)?jì)師事務(wù)所的非標(biāo)意見(jiàn)頻率,直觀得出本土事務(wù)所的審計(jì)質(zhì)量也在逐年提高,并且與市場(chǎng)集中度有著相同的波動(dòng)趨勢(shì),由此也驗(yàn)證了市場(chǎng)集中度與審計(jì)質(zhì)量之間存在正相關(guān)關(guān)系的結(jié)論。但是在將本土事務(wù)所集中度與“四大”所市場(chǎng)集中度進(jìn)行對(duì)比分析后發(fā)現(xiàn)：我國(guó)審計(jì)市場(chǎng)集中度依然偏低；優(yōu)質(zhì)客戶資源少；復(fù)合型人才缺失；而且事務(wù)所之間競(jìng)爭(zhēng)激烈,缺乏可以與國(guó)際四大抗衡的本土大所。接著文章著重分析我國(guó)本土所與國(guó)際四大所差距存在的原因,在借鑒西方事務(wù)所發(fā)展經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上,根據(jù)我國(guó)現(xiàn)實(shí)情況,從政府和行業(yè)自身兩方面提出發(fā)展對(duì)策,一方面要政府要改變觀念,變直接行政干預(yù)為間接政策扶持,并將主要精力放在企業(yè)改革上,為注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)發(fā)展提供良好環(huán)境；另一方面會(huì)計(jì)師事務(wù)所要擔(dān)起重任,從人才培養(yǎng)、形象塑造、優(yōu)化合并重組、培育行業(yè)專長(zhǎng)等處著手,吸取教訓(xùn)借鑒經(jīng)驗(yàn),優(yōu)化我國(guó)審計(jì)市場(chǎng)集中度,提高審計(jì)質(zhì)量,在內(nèi)憂外患的境況下走出一條蓬勃發(fā)展之路。 本文主要?jiǎng)?chuàng)新點(diǎn)在于直接關(guān)注我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)審計(jì)市場(chǎng)集中度現(xiàn)狀,以往學(xué)者研究的焦點(diǎn)一直放在審計(jì)市場(chǎng)集中度的衡量指標(biāo)和市場(chǎng)集中度與審計(jì)質(zhì)量關(guān)系的實(shí)證研究上,對(duì)我國(guó)審計(jì)市場(chǎng)集中度的整體情況關(guān)注較少,并且以往研究文獻(xiàn)主要集中于2006年以前,對(duì)近幾年注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的研究較少。本文以市場(chǎng)集中度為視角,選用2008-2012年最新5年數(shù)據(jù)分析我國(guó)本土事務(wù)所的發(fā)展情況,吸取國(guó)際四大所發(fā)展經(jīng)驗(yàn),為我國(guó)本土事務(wù)所做大做強(qiáng)提供理論支持并指出努力方向。
【關(guān)鍵詞】：市場(chǎng)集中度 本土?xí)?jì)師事務(wù)所 “四大”所
【學(xué)位授予單位】：東北財(cái)經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2013
【分類號(hào)】：F239.4;F233
【目錄】：

• 摘要2-4
• ABSTRACT4-10
• 1 引言10-17
• 1.1 選題背景與研究?jī)r(jià)值10-12
• 1.1.1 選題背景10-11
• 1.1.2 研究?jī)r(jià)值11-12
• 1.2 文獻(xiàn)綜述12-15
• 1.2.1 國(guó)外文獻(xiàn)綜述12-14
• 1.2.2 國(guó)內(nèi)文獻(xiàn)綜述14-15
• 1.3 研究方法與主要內(nèi)容15-16
• 1.3.1 研究方法15
• 1.3.2 主要內(nèi)容15-16
• 1.4 創(chuàng)新之處與不足16-17
• 1.4.1 創(chuàng)新之處16
• 1.4.2 不足之處16-17
• 2 市場(chǎng)集中度的相關(guān)理論17-24
• 2.1 市場(chǎng)集中度概述17-19
• 2.1.1 市場(chǎng)集中度的涵義17
• 2.1.2 市場(chǎng)集中度的衡量方法17-19
• 2.2 市場(chǎng)集中度的理論基礎(chǔ)19-21
• 2.2.1 產(chǎn)業(yè)組織理論19-20
• 2.2.2 規(guī)模經(jīng)濟(jì)理論20-21
• 2.3 審計(jì)市場(chǎng)集中度與審計(jì)質(zhì)量間正相關(guān)關(guān)系21-24
• 2.3.1 理論研究結(jié)果21-22
• 2.3.2 審計(jì)市場(chǎng)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)22-24
• 3 我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)審計(jì)市場(chǎng)集中度水平24-37
• 3.1 研究設(shè)計(jì)24-26
• 3.1.1 分析范圍24
• 3.1.2 數(shù)據(jù)來(lái)源24
• 3.1.3 分析指標(biāo)24-26
• 3.2 統(tǒng)計(jì)結(jié)果26-30
• 3.2.1 審計(jì)收入為指標(biāo)的市場(chǎng)集中度26-27
• 3.2.2 客戶數(shù)量為指標(biāo)的市場(chǎng)集中度27-28
• 3.2.3 注冊(cè)會(huì)計(jì)師人數(shù)為指標(biāo)的市場(chǎng)集中度28-30
• 3.3 結(jié)果分析30-32
• 3.3.1 審計(jì)收入為指標(biāo)的市場(chǎng)集中度結(jié)果分析30-31
• 3.3.2 客戶數(shù)量為指標(biāo)的市場(chǎng)集中度結(jié)果分析31-32
• 3.3.3 注冊(cè)會(huì)計(jì)師人數(shù)為指標(biāo)的市場(chǎng)集中度結(jié)果分析32
• 3.4 本土?xí)?jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量狀況分析32-37
• 4 影響我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)審計(jì)市場(chǎng)集中度的因素分析37-45
• 4.1 外部因素38-41
• 4.1.1 行業(yè)發(fā)展起步晚38-39
• 4.1.2 行業(yè)相關(guān)法律法規(guī)不健全39-40
• 4.1.3 政府行政力量過(guò)度干預(yù)40-41
• 4.2 內(nèi)部因素41-45
• 4.2.1 專業(yè)能力欠缺41-42
• 4.2.2 執(zhí)業(yè)與營(yíng)銷理念落后42-43
• 4.2.3 高素質(zhì)人才缺失43-45
• 5 提高我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)審計(jì)市場(chǎng)集中度發(fā)展建議45-52
• 5.1 政府應(yīng)“有所為”“有所不為”45-47
• 5.1.1 降低行政干預(yù),完善法律法規(guī)45-46
• 5.1.2 完善上市企業(yè)治理結(jié)構(gòu)46-47
• 5.2 我國(guó)本土?xí)?jì)師事務(wù)所“當(dāng)自強(qiáng)”47-51
• 5.2.1 加大復(fù)合型人才培養(yǎng)47-48
• 5.2.2 注重營(yíng)銷和品牌文化48-49
• 5.2.3 大型事務(wù)所做大做強(qiáng),中小型事務(wù)所專業(yè)化發(fā)展49-51
• 5.3 研究展望51-52
• 5.3.1 本文研究的局限性51
• 5.3.2 未來(lái)研究方向51-52
• 參考文獻(xiàn)52-55
• 后記55-56

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3 姚惠超;注冊(cè)會(huì)計(jì)師民事責(zé)任問(wèn)題研究[D];西南財(cái)經(jīng)大學(xué);2006年

4 張曉楠;我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)發(fā)展的分析與思考[D];首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué);2011年

5 王曉琳;我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)監(jiān)管問(wèn)題及對(duì)策研究[D];東北大學(xué);2005年

6 謝玉瑞;中國(guó)政府對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師監(jiān)管問(wèn)題研究[D];西北大學(xué);2007年

7 李豪;注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)監(jiān)管績(jī)效研究[D];浙江財(cái)經(jīng)學(xué)院;2010年

8 秦紅偉;我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)監(jiān)管新模式的構(gòu)建研究[D];沈陽(yáng)大學(xué);2010年

9 劉甲洋;注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的政府管理研究[D];河南大學(xué);2012年

10 張馨月;我國(guó)政府對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)監(jiān)管問(wèn)題研究[D];長(zhǎng)春工業(yè)大學(xué);2012年

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本文編號(hào)：875520