本文關(guān)鍵詞：我國上市公司會計穩(wěn)健性與審計質(zhì)量相關(guān)性研究

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【摘要】：近年來，安然事件、科龍危機(jī)、綠大地舞弊案等一系列財務(wù)舞弊丑聞頻頻發(fā)生。這些舞弊事件的發(fā)生嚴(yán)重危機(jī)到資本市場的健康有序發(fā)展，也引發(fā)了會計師事務(wù)所的信用危機(jī)。注冊會計師作為企業(yè)所有者和經(jīng)營者之間矛盾的協(xié)調(diào)者，通過審計財務(wù)信息而出示的審計報告，影響著債權(quán)人的貸款決策和公司投資者以及潛在投資人的投資決策。因此，審計報告的質(zhì)量一直是社會各界共同關(guān)注的問題。近年來，我國法治體系不斷的完善、監(jiān)管力度也在不斷加強(qiáng)。會計師事務(wù)所面臨著更大的風(fēng)險和挑戰(zhàn)，，因此亟待提高其審計質(zhì)量以減小風(fēng)險。 會計穩(wěn)健性又被稱為謹(jǐn)慎性。1992年，我國在《企業(yè)會計準(zhǔn)則》中首次將會計穩(wěn)健性作為會計原則，歷經(jīng)數(shù)次會計制度的變遷，穩(wěn)健性原則的運(yùn)用得到不斷的強(qiáng)化。大量的研究表明，會計穩(wěn)健性作為會計信息的特征和要求。相對穩(wěn)健的會計信息能表現(xiàn)出來更好的財務(wù)狀況，也能遏制企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險，進(jìn)而能夠提高企業(yè)價值。國內(nèi)外對會計穩(wěn)健性經(jīng)濟(jì)后果的研究主要集中在會計穩(wěn)健性對融資成本和投資效率的影響這兩個方面，其對審計質(zhì)量影響的研究還鮮為少見。這也是本文研究會計穩(wěn)健性與審計質(zhì)量相關(guān)性的初衷和意義所在，以期從加強(qiáng)運(yùn)用會計穩(wěn)健性原則等視角提高我國會計師事務(wù)所的審計質(zhì)量，減小與“四大”審計質(zhì)量之間的差距，提高資本市場的活力。 本文在梳理總結(jié)前人對會計穩(wěn)健性和審計質(zhì)量的研究的基礎(chǔ)之上，基于“委托代理理論”和“會計穩(wěn)健性-財務(wù)信息質(zhì)量-審計質(zhì)量”之間關(guān)系理論，運(yùn)用我國2009-2010年A股上市公司數(shù)據(jù)，用審計費用作為審計質(zhì)量的代理變量，用應(yīng)計項目衡量會計穩(wěn)健性，采用最小二乘法檢驗會計穩(wěn)健性與審計質(zhì)量之間的相關(guān)性，并采用凈市值比率方法衡量會計穩(wěn)健性進(jìn)行敏感性測試。研究發(fā)現(xiàn)，被審計單位的會計穩(wěn)健性對審計質(zhì)量有著顯著的正向影響，即被審計單位穩(wěn)健性越好，審計質(zhì)量越高。 接下來，本文又把樣本分為由“四大”審計和非“四大”審計。觀察這兩種情況之下，被審計單位的會計穩(wěn)健性對審計質(zhì)量的影響。發(fā)現(xiàn)，會計穩(wěn)健性對審計質(zhì)量均有正向的影響。但是，“四大”審計之下，被審計單位的會計穩(wěn)健性對審計質(zhì)量影響并不十分顯著；而非“四大”審計之下，被審計單位的會計穩(wěn)健性卻顯著影響審計質(zhì)量。我們對會計穩(wěn)健性用凈市值衡量進(jìn)行回歸發(fā)現(xiàn)相同的結(jié)果。這說明，我國本土?xí)嫀熓聞?wù)所相對于國際“四大”，審計質(zhì)量更加依賴于被審計單位的會計穩(wěn)健性。即被審計單位的會計穩(wěn)健性程度越好，其審計質(zhì)量越高。 基于實證結(jié)論的啟示，本文提出了我國企業(yè)加強(qiáng)會計穩(wěn)健性原則的實施以及適度運(yùn)用的建議，也從本土?xí)嫀熓聞?wù)所自身角度、我國證券市場法律和監(jiān)管的角度提出提高審計質(zhì)量的建議和措施。
【關(guān)鍵詞】：會計穩(wěn)健性 審計質(zhì)量 會計師事務(wù)所
【學(xué)位授予單位】：云南財經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2013
【分類號】：F275;F239.4;F276.6
【目錄】：

• 摘要3-5
• Abstract5-9
• 第一章 導(dǎo)論9-16
• 第一節(jié) 研究背景與意義9-11
• 一、研究背景9-10
• 二、研究意義10-11
• 第二節(jié) 研究方法和研究思路11
• 第三節(jié) 研究內(nèi)容與框架11-13
• 第四節(jié) 創(chuàng)新與不足13-16
• 一、創(chuàng)新點13-14
• 二、研究不足14-16
• 第二章 相關(guān)文獻(xiàn)綜述16-31
• 第一節(jié) 會計穩(wěn)健性的文獻(xiàn)綜述16-21
• 一、會計穩(wěn)健性的起源和涵義16-17
• 二、會計穩(wěn)健性的經(jīng)濟(jì)后果17-19
• 三、會計穩(wěn)健性的計量19-21
• 第二節(jié) 審計質(zhì)量的文獻(xiàn)綜述21-29
• 一、審計質(zhì)量的涵義21-22
• 二、審計質(zhì)量的影響因素22-26
• 三、審計質(zhì)量的衡量指標(biāo)26-29
• 第三節(jié) 會計穩(wěn)健性與審計質(zhì)量的文獻(xiàn)綜述29-30
• 第四節(jié) 本章小結(jié)30-31
• 第三章 理論分析及研究假設(shè)31-35
• 第一節(jié) 相關(guān)理論分析31-33
• 一、委托代理理論31-32
• 二、會計穩(wěn)健性-財務(wù)信息質(zhì)量-審計質(zhì)量關(guān)系理論32-33
• 第二節(jié) 研究假設(shè)33-35
• 第四章 會計穩(wěn)健性與審計質(zhì)量關(guān)系的實證分析35-44
• 第一節(jié) 研究設(shè)計35-37
• 一、樣本選擇與數(shù)據(jù)來源35
• 二、變量定義與模型設(shè)計35-37
• 第二節(jié) 實證結(jié)果及分析37-41
• 一、描述性統(tǒng)計分析37-38
• 二、相關(guān)性分析38-39
• 三、多元回歸分析39-41
• 第三節(jié) 穩(wěn)健性檢驗41-43
• 第四節(jié) 本章小結(jié)43-44
• 第五章 結(jié)論與展望44-50
• 第一節(jié) 研究結(jié)論與建議44-49
• 一、研究結(jié)論44-45
• 二、政策建議45-49
• 第二節(jié) 未來研究的方向49-50
• 參考文獻(xiàn)50-53
• 致謝53-54
• 在讀期間完成的科研成果目錄54

【參考文獻(xiàn)】

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本文編號：846219