本文關鍵詞：后金融危機時期企業(yè)財務舞弊的識別及其審計方法

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【摘要】：對于金融危機,人們有個很形象的說法,叫“金融海嘯”。正如海嘯過后的滄海桑田,金融危機過后,世界經(jīng)濟格局也發(fā)生了巨大的變化。歐美經(jīng)濟體受到沉重打擊,貨幣貶值、股市震蕩、公司倒閉、大量失業(yè)……海嘯帶來的損失要幾年幾十年的努力來彌補。在○○八年的金融危機中,實體經(jīng)濟可以說是遭受重創(chuàng),許多企業(yè)資金鏈陡然緊張,大量產(chǎn)品滯銷,款項無法收回,融資渠道受限,于是很多企業(yè)悲慘地退出市場舞臺,存活下來的企業(yè)也在茍延殘喘著,在危機過后,盡力舔舐著創(chuàng)傷。 所謂后危機時期,是指危機緩和后,出現(xiàn)的一種較為平穩(wěn)的狀態(tài)。但這種狀態(tài)是相對而言的,因為固有的危機并沒有或是不可能完全消除,因此世界經(jīng)濟仍存在很多不確定因素和不穩(wěn)定因素,經(jīng)濟危機時刻很可能還會回來甚至加劇,可以說這是一個緩和與未知動蕩并存的狀態(tài)。而本文中所說的后金融危機時期,特指全球主要經(jīng)濟體遭受二零零八年國際金融危機不斷蔓延的嚴重影響后,自二零零九年二季度以來,盡管失業(yè)率依然走高,但全球經(jīng)濟信心逐步恢復,各項經(jīng)濟指標逐漸回升,工業(yè)實際產(chǎn)出開始回暖,金融市場利差指標恢復正常,消費者信心震蕩回升,經(jīng)濟增長預期上調(diào),全球經(jīng)濟逐步渡過金融危機的恐慌,這一特定時期。 面對后金融危機這一特殊的經(jīng)濟時期,企業(yè)的應對大相徑庭。有的企業(yè)努力維系與老客戶的溝通,有的企業(yè)致力于拓展新市場,有的企業(yè)志在研發(fā)新產(chǎn)品等等,然而,其中有一些企業(yè)在慘淡的經(jīng)營業(yè)績下,為了某些利益,走上了財務舞弊的道路,企圖靠弄虛作假來蒙蔽世人。根據(jù)中國證券監(jiān)督管理委員會的公開信息,自二○O八年至今,已出具256份行政處罰決定書,涉及違法違規(guī)人員約600人、公司約300家,其中有相當一部分是由于財務舞弊而受到處罰�？梢�,時至今日,財務舞弊仍然猖獗。 對財務舞弊的危害,世人已知之甚深。不論是對外部投資者,還是對內(nèi)部管理者,財務舞弊都會造成判斷的偏差,也會造成利益體的損失。那么,在金融危機之后,深受其害的企業(yè)若企圖以財務舞弊來進行面子工程,又會有哪些手段和特征呢?企業(yè)進行財務舞弊的原因是否發(fā)生變化呢?財務舞弊所帶來的負面效應具體有哪些表現(xiàn)形式呢?研究后金融危機時期企業(yè)財務舞弊的這些問題具有現(xiàn)實意義。 審計師的職責是出具一份真實合法的審計意見報告,目的是使財務報告使用者明確該報告是否公允地反映了公司的財務狀況和經(jīng)營成果。審計的重要作用,就是經(jīng)嚴格的審計程序發(fā)現(xiàn)由舞弊導致的重大錯報風險。由于財務舞弊的隱蔽性、多樣性等特點,審計師的工作具有相當?shù)碾y度,這也使得財務舞弊有愈演愈烈的猖獗之勢。隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展和市場經(jīng)濟的完善,人們對真實的會計信息呼聲高漲,從而對財務舞弊審計愈加重視,審計師身上被賦予了日益沉甸的重任。關于財務舞弊審計,前人已總結了教科書式的審計步驟,這些審計措施雖說不能做到萬無一失,但也在極大程度上遏制了財務舞弊的蔓延。然而時代在進步,面對新的環(huán)境新的形勢,財務舞弊審計技術也要求新的突破,這一點需要后來人不斷地努力開拓。本文從這個角度出發(fā),致力于研究后金融危機時期的企業(yè)財務舞弊和審計。 全文共分七個部分： 第一部分：明確論文的選題背景和研究意義,清晰展示了論文的內(nèi)容和框架結構,確定了課題的研究思路和研究方法,對論文的貢獻做出了預期同時承認本文還有許多不足之處需要改進。 第二部分：對前人已有的文獻分別從舞弊成因、財務舞弊特征、舞弊識別方法、舞弊審計技術四方面進行綜述,可以看出,國外的研究比國內(nèi)更早更深入也更權威。在舞弊成因方面,風險因子理論已相當完善,然而在舞弊識別和舞弊審計技術方面,學術界還沒有公認的一套完整的實踐體系,仍需不斷探索研究。 第三部分：要想遏制甚至杜絕舞弊現(xiàn)象,我們首先需要了解舞弊到底是什么,它又是如何形成的。因此文章第二部分非常詳細地介紹了舞弊的含義和種類,以及舞弊成因理論。盡管各級政府組織對于舞弊的定義沒有統(tǒng)一定論,但萬變不離其宗,判斷是否舞弊,有明顯的參照標準,即它的故意性、欺詐性、損人性、獲益性和違法性。從不同角度可以對舞弊進行不同分類,但本文從審計師角度出發(fā),與財務報表重大錯報相關的舞弊即為兩類：虛假財務報告以及侵占資產(chǎn)。舞弊的產(chǎn)生是各種因素共同作用的結果,這些因素包括壓力、動機、借口等等。 第四部分：重點闡述后金融危機時期財務舞弊的情況。首先介紹了后金融危機時期的時代背景和時代特征,在這一階段,從經(jīng)濟形勢來看,世界金融體系和經(jīng)濟格局、世界生產(chǎn)和貿(mào)易格局已悄然轉(zhuǎn)變,同時,新技術將起到帶頭引領企業(yè)走出危機的作用；從環(huán)境特征來看,實體經(jīng)濟生存不易,通貨膨脹壓力大。在后金融危機時期,有些特殊因素觸發(fā)企業(yè)進行財務舞弊,例如企業(yè)經(jīng)營壓力加大、企業(yè)投資風險加劇、企業(yè)籌資困難、企業(yè)內(nèi)控缺失、金融工具使用過度等。不僅如此,企業(yè)財務舞弊的表現(xiàn)形式也出現(xiàn)新特點,如利用衍生金融工具造假,舞弊主體多元化等等。最后,財務舞弊的后果需要企業(yè)、社會、國家共同來買單,它將使原本就困難的企業(yè)財務愈加舉步維艱,它將阻礙資本市場的有效配置,它將減少國家稅收,影響國家宏觀調(diào)控。 第五部分：介紹了財務舞弊的識別方法及后金融危機時期財務舞弊應對策略。定義了舞弊審計,分析舞弊審計與財務審計的區(qū)別總結舞弊審計的特征。結合時代背景簡要分析了現(xiàn)有主要對財務舞弊的識別方法,包括通過分析性復核檢查異常數(shù)據(jù)是否合理、運用資產(chǎn)質(zhì)量分析法評價企業(yè)的資產(chǎn)好壞程度、對應收賬款等進行函證來驗證、面對可能虛構存貨來調(diào)節(jié)利潤的企業(yè),嚴格的監(jiān)盤措施能有效發(fā)現(xiàn)舞弊行為……接著文章從內(nèi)部審計和外部審計兩方面分析應對財務舞弊策略。 第六部分：在案例分析部分,筆者選取了一家受金融危機影響嚴重的光伏企業(yè),來分析它面臨的嚴峻環(huán)境、其舞弊風險的發(fā)現(xiàn)和舞弊審計方法的運用。 第七部分：總結了前文的行文內(nèi)容和主要思想,對該領域的未來發(fā)展做出展望。 本文的預期貢獻在于：(1)選題較新,有著重要的現(xiàn)實意義。本文針對“企業(yè)財務舞弊”這個焦點問題,結合“后金融危機時期”這個特殊時代背景,從理論和實際兩個方面對當前時期財務舞弊審計進行探討；(2)在已有財務舞弊識別和審計技術的基礎上,提出了應對后金融危機時期企業(yè)財務舞弊的策略。 本文研究的不足之處在于：本文提出的理論缺乏一些實證研究的證據(jù),有待舞弊審計實踐的檢驗；由于未實際參與對所分析案例的審計所以難免分析得較為膚淺。
【關鍵詞】：后金融危機 財務舞弊 審計方法
【學位授予單位】：西南財經(jīng)大學
【學位級別】：碩士
【學位授予年份】：2013
【分類號】：F275;F239.4
【目錄】：

• 摘要4-8
• Abstract8-14
• 1 導論14-20
• 1.1 選題背景與研究意義14-15
• 1.2 論文內(nèi)容與框架結構15-18
• 1.3 研究思路與研究方法18
• 1.4 論文的主要貢獻與不足18-20
• 2 文獻綜述20-28
• 2.1 舞弊成因及財務舞弊的特征20-25
• 2.2 舞弊識別方法與技術25-28
• 3 舞弊成因分析28-35
• 3.1 舞弊的含義及分類28-30
• 3.1.1 舞弊的含義28-29
• 3.1.2 舞弊的種類29-30
• 3.2 舞弊因素的理論分析30-35
• 3.2.1 冰山理論30-31
• 3.2.2 三角理論31-33
• 3.2.3 GONE理論33-34
• 3.2.4 風險因子理論34-35
• 4 后金融危機時期企業(yè)財務舞弊的特征及后果35-45
• 4.1 后金融危機時期的背景、成因及特征35-38
• 4.1.1 金融危機的背景及其成因35-36
• 4.1.2 后金融危機時期的時代特征36-38
• 4.2 后金融危機時期企業(yè)財務舞弊成因38-40
• 4.3 后金融危機時期企業(yè)財務舞弊特征40-42
• 4.4 后金融危機時期企業(yè)財務舞弊的影響結果42-45
• 4.4.1 財務舞弊對企業(yè)的影響42-43
• 4.4.2 財務舞弊對社會的影響43-44
• 4.4.3 財務舞弊對國家的影響44-45
• 5 財務舞弊審計與識別方法45-59
• 5.1 舞弊審計的特征45-49
• 5.1.1 舞弊審計的含義45
• 5.1.2 舞弊審計的分類45-47
• 5.1.3 舞弊審計的特征47-49
• 5.2 財務舞弊行為的識別方法49-54
• 5.2.1 分析性復核49-51
• 5.2.2 資產(chǎn)質(zhì)量分析法51-52
• 5.2.3 函證52-53
• 5.2.4 存貨監(jiān)盤53-54
• 5.3 后金融危機時期財務舞弊審計策略54-59
• 5.3.1 內(nèi)部審計策略55-56
• 5.3.2 外部審計策略56-59
• 6 后金融危機時期企業(yè)財務舞弊的分析——以尚德電力為例59-70
• 6.1 案例簡介59-60
• 6.2 尚德電力所處的環(huán)境分析60-61
• 6.3 尋找和發(fā)現(xiàn)尚德電力的舞弊——運用“紅旗”標志法61-66
• 6.4 舞弊審計的方法和程序66-70
• 7 總結與展望70-71
• 參考文獻71-76
• 后記76-77
• 致謝77

【參考文獻】

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本文編號：788719