本文關(guān)鍵詞：H股審計(jì)資格對(duì)審計(jì)質(zhì)量影響的研究

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【摘要】：2009年11月16日,財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)聯(lián)合印發(fā)了《會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事H股企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)試點(diǎn)工作方案》,2010年12月7日,兩部門(mén)與香港有關(guān)部門(mén)達(dá)成共識(shí),內(nèi)地大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所獲準(zhǔn)自當(dāng)年12月15日或以后完結(jié)的會(huì)計(jì)年度期間,可以采用內(nèi)地審計(jì)準(zhǔn)則為H股企業(yè)提供審計(jì)服務(wù)。對(duì)于首批獲推薦提供H股企業(yè)審計(jì)服務(wù)的十二家事務(wù)所來(lái)說(shuō),這是一次“做大做強(qiáng)”和“走出去”的機(jī)遇,但是獲得H股審計(jì)資格之后“12大”的審計(jì)質(zhì)量是否如監(jiān)管部門(mén)所預(yù)期能得到提高,這是一個(gè)值得探討的問(wèn)題。從理論層面看,H股審計(jì)資格所通過(guò)一系列措施能夠提高自身的專(zhuān)業(yè)能力和獨(dú)立性：(1)H股審計(jì)資格所受到財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)和中注協(xié)的密切關(guān)注和監(jiān)督,按照要求完善內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)、加強(qiáng)一體化管理、培養(yǎng)國(guó)際化人才;(2)一部分H股審計(jì)資格所進(jìn)行了兼并重組,規(guī)模的擴(kuò)大使事務(wù)所對(duì)客戶(hù)的經(jīng)濟(jì)依賴(lài)性降低,法律風(fēng)險(xiǎn)提高,有更多的資源進(jìn)行人才培養(yǎng)和管理創(chuàng)新；(3)香港審計(jì)市場(chǎng)為H股審計(jì)資格所開(kāi)辟了國(guó)際化道路,事務(wù)所通過(guò)國(guó)際化能夠擴(kuò)大自身規(guī)模,學(xué)習(xí)國(guó)外優(yōu)秀事務(wù)所的技術(shù)和經(jīng)驗(yàn)；(4)H股審計(jì)資格所都進(jìn)行了“特殊普通合伙”組織形式的轉(zhuǎn)制工作,提高了事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律訴訟風(fēng)險(xiǎn),使注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中更加謹(jǐn)慎。本文以H股雙重審計(jì)的取消為研究契機(jī),通過(guò)考察H股審計(jì)資格所在獲得H股審計(jì)資格的前后三年,即2007-2012年,審計(jì)質(zhì)量的變化,檢驗(yàn)是否達(dá)到政策預(yù)期的效果。鑒于國(guó)際四大的特殊性,將“四大”和“八大”分為兩個(gè)樣本組進(jìn)行研究,選取審計(jì)意見(jiàn)類(lèi)型和操控性應(yīng)計(jì)利潤(rùn)作為審計(jì)質(zhì)量的衡量指標(biāo),分別建立Logistic回歸模型和多元線(xiàn)性回歸模型。結(jié)果表明：用審計(jì)意見(jiàn)類(lèi)型衡量審計(jì)質(zhì)量時(shí),“四大”和“八大”的審計(jì)質(zhì)量沒(méi)有得到顯著提高；用操控性應(yīng)計(jì)利潤(rùn)衡量審計(jì)質(zhì)量時(shí),“四大"的審計(jì)質(zhì)量得到提高,“八大”的審計(jì)質(zhì)量反而有所下降。因此,“四大”在抑制客戶(hù)盈余管理方面得到了提高,但是“八大"并沒(méi)有得到任何提高,本土所與國(guó)際四大之間仍存在著較大差距。本文的貢獻(xiàn)為：用審計(jì)意見(jiàn)類(lèi)型和操控性應(yīng)計(jì)利潤(rùn)兩個(gè)指標(biāo)作為審計(jì)質(zhì)量的替代變量,研究H股審計(jì)資格實(shí)施之后“12大”的審計(jì)質(zhì)量是否得到提高,為政策效果提供了經(jīng)驗(yàn)證據(jù),并且將本土八大與國(guó)際四大進(jìn)行了對(duì)比分析,為本土所進(jìn)一步提高審計(jì)質(zhì)量和監(jiān)管機(jī)構(gòu)管理審計(jì)市場(chǎng)提供了建議。
【關(guān)鍵詞】：H股審計(jì) 會(huì)計(jì)師事務(wù)所 審計(jì)質(zhì)量
【學(xué)位授予單位】：中國(guó)海洋大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2015
【分類(lèi)號(hào)】：F239.4
【目錄】：

• 摘要5-7
• Abstract7-11
• 1 緒論11-17
• 1.1 研究背景及意義11-13
• 1.1.1 研究背景11-12
• 1.1.2 研究意義12-13
• 1.2 研究?jī)?nèi)容及框架13-15
• 1.3 研究方法15
• 1.4 論文創(chuàng)新性15-17
• 2 文獻(xiàn)綜述17-24
• 2.1 關(guān)于審計(jì)質(zhì)量定義的文獻(xiàn)綜述17-18
• 2.2 關(guān)于審計(jì)質(zhì)量影響因素的文獻(xiàn)綜述18-21
• 2.3 關(guān)于政府管制對(duì)審計(jì)影響的文獻(xiàn)綜述21-22
• 2.4 關(guān)于取消“雙重審計(jì)”效果的文獻(xiàn)綜述22-24
• 3 理論分析與假設(shè)提出24-34
• 3.1 審計(jì)質(zhì)量的界定24-25
• 3.2 審計(jì)質(zhì)量的衡量25-28
• 3.2.1 盈余數(shù)據(jù)25
• 3.2.2 審計(jì)費(fèi)用25-26
• 3.2.3 事務(wù)所規(guī)模26
• 3.2.4 審計(jì)意見(jiàn)類(lèi)型26-27
• 3.2.5 法律訴訟27
• 3.2.6 指標(biāo)體系27-28
• 3.3 H股審計(jì)資格對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響28-34
• 3.3.1 政策監(jiān)督28-29
• 3.3.2 兼并重組29-30
• 3.3.3 國(guó)際化戰(zhàn)略30-31
• 3.3.4 事務(wù)所轉(zhuǎn)制31-34
• 4 H股審計(jì)資格與審計(jì)質(zhì)量的實(shí)證檢驗(yàn)34-50
• 4.1 研究設(shè)計(jì)34-37
• 4.1.1 樣本選擇程序及樣本分布34
• 4.1.2 模型設(shè)計(jì)及變量定義34-37
• 4.2 研究結(jié)果37-47
• 4.2.1 模型一的結(jié)果37-41
• 4.2.2 模型二的結(jié)果41-47
• 4.3 進(jìn)一步分析47-50
• 5 研究結(jié)論及政策建議50-57
• 5.1 研究結(jié)論及分析50-51
• 5.2 政策建議51-56
• 5.2.1 會(huì)計(jì)師事務(wù)所層面51-53
• 5.2.2 監(jiān)管層面53-56
• 5.3 論文不足56-57
• 參考文獻(xiàn)57-61
• 致謝61-62
• 個(gè)人簡(jiǎn)歷62
• 發(fā)表的學(xué)術(shù)論文62

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