本文關(guān)鍵詞：H股審計資格對審計質(zhì)量影響的研究

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【摘要】：2009年11月16日,財政部、證監(jiān)會聯(lián)合印發(fā)了《會計師事務(wù)所從事H股企業(yè)審計業(yè)務(wù)試點工作方案》,2010年12月7日,兩部門與香港有關(guān)部門達成共識,內(nèi)地大型會計師事務(wù)所獲準(zhǔn)自當(dāng)年12月15日或以后完結(jié)的會計年度期間,可以采用內(nèi)地審計準(zhǔn)則為H股企業(yè)提供審計服務(wù)。對于首批獲推薦提供H股企業(yè)審計服務(wù)的十二家事務(wù)所來說,這是一次“做大做強”和“走出去”的機遇,但是獲得H股審計資格之后“12大”的審計質(zhì)量是否如監(jiān)管部門所預(yù)期能得到提高,這是一個值得探討的問題。從理論層面看,H股審計資格所通過一系列措施能夠提高自身的專業(yè)能力和獨立性：(1)H股審計資格所受到財政部、證監(jiān)會和中注協(xié)的密切關(guān)注和監(jiān)督,按照要求完善內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)、加強一體化管理、培養(yǎng)國際化人才;(2)一部分H股審計資格所進行了兼并重組,規(guī)模的擴大使事務(wù)所對客戶的經(jīng)濟依賴性降低,法律風(fēng)險提高,有更多的資源進行人才培養(yǎng)和管理創(chuàng)新；(3)香港審計市場為H股審計資格所開辟了國際化道路,事務(wù)所通過國際化能夠擴大自身規(guī)模,學(xué)習(xí)國外優(yōu)秀事務(wù)所的技術(shù)和經(jīng)驗；(4)H股審計資格所都進行了“特殊普通合伙”組織形式的轉(zhuǎn)制工作,提高了事務(wù)所和注冊會計師的法律訴訟風(fēng)險,使注冊會計師在審計過程中更加謹(jǐn)慎。本文以H股雙重審計的取消為研究契機,通過考察H股審計資格所在獲得H股審計資格的前后三年,即2007-2012年,審計質(zhì)量的變化,檢驗是否達到政策預(yù)期的效果。鑒于國際四大的特殊性,將“四大”和“八大”分為兩個樣本組進行研究,選取審計意見類型和操控性應(yīng)計利潤作為審計質(zhì)量的衡量指標(biāo),分別建立Logistic回歸模型和多元線性回歸模型。結(jié)果表明：用審計意見類型衡量審計質(zhì)量時,“四大”和“八大”的審計質(zhì)量沒有得到顯著提高；用操控性應(yīng)計利潤衡量審計質(zhì)量時,“四大"的審計質(zhì)量得到提高,“八大”的審計質(zhì)量反而有所下降。因此,“四大”在抑制客戶盈余管理方面得到了提高,但是“八大"并沒有得到任何提高,本土所與國際四大之間仍存在著較大差距。本文的貢獻為：用審計意見類型和操控性應(yīng)計利潤兩個指標(biāo)作為審計質(zhì)量的替代變量,研究H股審計資格實施之后“12大”的審計質(zhì)量是否得到提高,為政策效果提供了經(jīng)驗證據(jù),并且將本土八大與國際四大進行了對比分析,為本土所進一步提高審計質(zhì)量和監(jiān)管機構(gòu)管理審計市場提供了建議。
【關(guān)鍵詞】：H股審計 會計師事務(wù)所 審計質(zhì)量
【學(xué)位授予單位】：中國海洋大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2015
【分類號】：F239.4
【目錄】：

• 摘要5-7
• Abstract7-11
• 1 緒論11-17
• 1.1 研究背景及意義11-13
• 1.1.1 研究背景11-12
• 1.1.2 研究意義12-13
• 1.2 研究內(nèi)容及框架13-15
• 1.3 研究方法15
• 1.4 論文創(chuàng)新性15-17
• 2 文獻綜述17-24
• 2.1 關(guān)于審計質(zhì)量定義的文獻綜述17-18
• 2.2 關(guān)于審計質(zhì)量影響因素的文獻綜述18-21
• 2.3 關(guān)于政府管制對審計影響的文獻綜述21-22
• 2.4 關(guān)于取消“雙重審計”效果的文獻綜述22-24
• 3 理論分析與假設(shè)提出24-34
• 3.1 審計質(zhì)量的界定24-25
• 3.2 審計質(zhì)量的衡量25-28
• 3.2.1 盈余數(shù)據(jù)25
• 3.2.2 審計費用25-26
• 3.2.3 事務(wù)所規(guī)模26
• 3.2.4 審計意見類型26-27
• 3.2.5 法律訴訟27
• 3.2.6 指標(biāo)體系27-28
• 3.3 H股審計資格對審計質(zhì)量的影響28-34
• 3.3.1 政策監(jiān)督28-29
• 3.3.2 兼并重組29-30
• 3.3.3 國際化戰(zhàn)略30-31
• 3.3.4 事務(wù)所轉(zhuǎn)制31-34
• 4 H股審計資格與審計質(zhì)量的實證檢驗34-50
• 4.1 研究設(shè)計34-37
• 4.1.1 樣本選擇程序及樣本分布34
• 4.1.2 模型設(shè)計及變量定義34-37
• 4.2 研究結(jié)果37-47
• 4.2.1 模型一的結(jié)果37-41
• 4.2.2 模型二的結(jié)果41-47
• 4.3 進一步分析47-50
• 5 研究結(jié)論及政策建議50-57
• 5.1 研究結(jié)論及分析50-51
• 5.2 政策建議51-56
• 5.2.1 會計師事務(wù)所層面51-53
• 5.2.2 監(jiān)管層面53-56
• 5.3 論文不足56-57
• 參考文獻57-61
• 致謝61-62
• 個人簡歷62
• 發(fā)表的學(xué)術(shù)論文62

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