本文關(guān)鍵詞：審計(jì)質(zhì)量、制度環(huán)境與企業(yè)盈余管理

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【摘要】：盈余管理是公司財(cái)務(wù)領(lǐng)域一個(gè)古老又富有生命力的話題,企業(yè)的盈余管理行為削弱了其會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和真實(shí)性,導(dǎo)致其財(cái)務(wù)報(bào)告不能如實(shí)反映實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況,從而誤導(dǎo)了投資者、債權(quán)人以及政府等利益相關(guān)者的決策,損害了資本市場(chǎng)配置資源的效率。盈余管理在方式上主要可分為應(yīng)計(jì)盈余管理、真實(shí)盈余管理和歸類變更三大類。當(dāng)前國(guó)內(nèi)外學(xué)者對(duì)企業(yè)盈余管理的研究主要從應(yīng)計(jì)盈余管理角度或者應(yīng)計(jì)與真實(shí)盈余管理兩個(gè)角度來(lái)考察,尚未有研究從三類盈余管理方式的視角全面考察企業(yè)盈余管理行為。此外,當(dāng)前研究對(duì)歸類變更與前兩類盈余管理方式之間的關(guān)系探討甚少。鑒于此,本文從審計(jì)質(zhì)量這一公司外部治理因素入手,分析其對(duì)企業(yè)三類盈余管理的影響以及是否影響了企業(yè)對(duì)盈余管理方式的選擇。制度環(huán)境作為資本市場(chǎng)運(yùn)行的基礎(chǔ)環(huán)境,對(duì)外部審計(jì)治理作用的發(fā)揮有重要影響。因此,本文進(jìn)一步探討了審計(jì)質(zhì)量對(duì)企業(yè)三類盈余管理的影響在不同制度環(huán)境下的異質(zhì)性,以探求制度環(huán)境在市場(chǎng)中介組織職能發(fā)揮中的作用。以2007-2013年A股上市公司為樣本,本文實(shí)證研究發(fā)現(xiàn),審計(jì)質(zhì)量的提高顯著降低了企業(yè)應(yīng)計(jì)盈余管理程度而提升了歸類變更程度,對(duì)真實(shí)盈余管理的影響不顯著,對(duì)企業(yè)盈余管理總體水平仍有顯著的抑制作用。進(jìn)一步地,審計(jì)質(zhì)量對(duì)盈余管理的上述作用機(jī)制僅在制度環(huán)境較好的地區(qū)存在,在制度環(huán)境較差的地區(qū)則不存在。本文研究結(jié)果表明,審計(jì)質(zhì)量對(duì)盈余管理的抑制作用主要表現(xiàn)在應(yīng)計(jì)盈余管理上,審計(jì)師對(duì)企業(yè)歸類變更行為的關(guān)注度有待加強(qiáng)。良好的制度環(huán)境是外部審計(jì)治理作用發(fā)揮的重要保障,因而減少政府干預(yù)、建設(shè)良好的法治環(huán)境對(duì)于資本市場(chǎng)的健康運(yùn)行具有重要意義。
【關(guān)鍵詞】：審計(jì)質(zhì)量 盈余管理替代 制度環(huán)境 政府干預(yù)
【學(xué)位授予單位】：浙江大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2016
【分類號(hào)】：F275;F239.4
【目錄】：

• 摘要5-6
• Abstract6-9
• 1 引言9-13
• 1.1 問(wèn)題提出9-10
• 1.2 研究思路與框架10-12
• 1.2.1 研究思路10-11
• 1.2.2 內(nèi)容與結(jié)構(gòu)11-12
• 1.3 研究貢獻(xiàn)與不足12-13
• 1.3.1 主要貢獻(xiàn)12
• 1.3.2 研究不足12-13
• 2 文獻(xiàn)綜述13-18
• 2.1 三類盈余管理方式及經(jīng)濟(jì)后果13-15
• 2.2 審計(jì)質(zhì)量對(duì)企業(yè)盈余管理的影響15-16
• 2.3 制度環(huán)境對(duì)企業(yè)盈余管理的影響16-17
• 2.4 當(dāng)前研究評(píng)述17-18
• 3 理論分析與研究假設(shè)18-23
• 3.1 審計(jì)質(zhì)量對(duì)三類盈余管理的影響18-20
• 3.1.1 三類盈余管理方式之間的替代關(guān)系18-19
• 3.1.2 審計(jì)質(zhì)量對(duì)三類盈余管理影響的差異19-20
• 3.2 不同制度環(huán)境下審計(jì)質(zhì)量與三類盈余管理關(guān)系的差異性20-23
• 3.2.1 制度環(huán)境在資本市場(chǎng)運(yùn)行中的基礎(chǔ)性作用20-21
• 3.2.2 制度環(huán)境差異對(duì)審計(jì)質(zhì)量與三類盈余管理關(guān)系的影響21-23
• 4 研究設(shè)計(jì)與樣本23-29
• 4.1 變量說(shuō)明23-27
• 4.1.1 被解釋變量23-25
• 4.1.2 核心解釋變量25
• 4.1.3 控制變量25-27
• 4.2 模型構(gòu)建27-28
• 4.3 樣本選擇與數(shù)據(jù)來(lái)源28-29
• 5 實(shí)證結(jié)果分析29-42
• 5.1 變量的描述性統(tǒng)計(jì)29-31
• 5.2 回歸分析31-39
• 5.2.1 審計(jì)質(zhì)量對(duì)盈余管理的影響31-33
• 5.2.2 審計(jì)質(zhì)量影響歸類變更的渠道檢驗(yàn)33-35
• 5.2.3 不同制度環(huán)境下審計(jì)質(zhì)量對(duì)盈余管理影響的差異性35-39
• 5.3 穩(wěn)健性檢驗(yàn)39-42
• 6 研究結(jié)論與政策建議42-44
• 6.1 研究結(jié)論42
• 6.2 政策建議42-44
• 參考文獻(xiàn)44-49
• 附錄49-52
• 攻讀碩士學(xué)位期間主要科研成果52-53
• 后記53

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