本文關鍵詞：基于契約理論的企業(yè)審計需求研究

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【摘要】：審計因契約的產(chǎn)生而產(chǎn)生，因契約的發(fā)展而發(fā)展。西方獨立審計的產(chǎn)生就緣于企業(yè)兩權(quán)分離中股東與經(jīng)營者之間契約實施的需要，是企業(yè)參與者意愿自治的內(nèi)在需求，而不是依賴政府強制法規(guī)推動。外部獨立審計以其特有的功能服務于經(jīng)濟、服務于社會，是社會經(jīng)濟發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物。我國獨立審計行業(yè)發(fā)展時間不長，仍處于不成熟的買方市場階段，審計需求對審計供給具有重要甚至決定性影響。因此，從審計需求方研究我國的審計市場，研究企業(yè)的審計需求問題具有重要意義。 企業(yè)是“一系列契約的聯(lián)結(jié)”。企業(yè)的審計需求在形式上表現(xiàn)為企業(yè)對異質(zhì)審計師的不同選擇，實質(zhì)是企業(yè)各契約方力量博弈的均衡結(jié)果。目前我國上市公司普遍存在“一股獨大”問題，大股東與經(jīng)營者實質(zhì)掌握著企業(yè)的審計契約締結(jié)權(quán)，成為企業(yè)審計的代理需求者，建立的是以大股東與經(jīng)營者為中心的審計需求，但他們對高質(zhì)量審計不具有內(nèi)在需求。而作為審計服務最終需求者的外部股東和債權(quán)人，他們真正有動機和能力購買審計服務，創(chuàng)造高質(zhì)量審計需求，但他們力量薄弱，難以和大股東與經(jīng)營者抗衡，難以有效表達自身的審計需求。同時，作為審計服務最大現(xiàn)實使用者的政府監(jiān)管部門，出于維護社會公眾利益的目標，也需要企業(yè)提供高質(zhì)量審計。基于此，本文對外部股東、債權(quán)人和政府監(jiān)管部門如何通過契約這種傳遞機制促使代理需求者將他們的真實需求不偏不倚地、及時地傳達到審計市場中，，即如何誘發(fā)代理需求者產(chǎn)生高質(zhì)量審計需求進行研究，以有效引導企業(yè)的審計需求行為。 本文共分為七章，第一章緒論，首先闡述了本文的研究背景和意義，然后對國內(nèi)外相關文獻進行回顧和綜述。第二章為契約理論和審計需求相關理論概述，并構(gòu)建了企業(yè)審計需求的決定模型，提出契約作為聯(lián)結(jié)各利益相關者的機制，可以充當最終需求者表達自身高質(zhì)量審計需求的傳遞機制。隨后第三、四、五章分別對外部股東、債權(quán)人及政府監(jiān)管部門如何通過股權(quán)契約、債權(quán)契約及政治契約誘發(fā)企業(yè)產(chǎn)生高質(zhì)量審計需求進行論證分析。其中，外部股東和債權(quán)人通過私人懲罰機制和法律強制實施機制能夠促使代理需求者履約，主動需求高質(zhì)量審計；政府監(jiān)管部門通過行政強制履行機制保障企業(yè)代理需求者履約，產(chǎn)生高質(zhì)量審計需求。但契約傳遞機制要誘發(fā)企業(yè)產(chǎn)生高質(zhì)量審計需求，需要一些制度和市場層面的機制予以保障，本文第六章對阻礙契約傳達高質(zhì)量審計需求的障礙進行現(xiàn)實分析。最后第七章從契約角度給出了引導我國企業(yè)高質(zhì)量審計需求的優(yōu)化路徑，提出推動市場發(fā)育成熟，健全市場機制是引導企業(yè)高質(zhì)量審計需求的根本途徑，另外，加強政府監(jiān)管部門的獨立性和完善法律環(huán)境也是引導企業(yè)產(chǎn)生高質(zhì)量審計需求的基礎。
【關鍵詞】：注冊會計師審計 審計需求 契約理論 契約履行機制
【學位授予單位】：河南大學
【學位級別】：碩士
【學位授予年份】：2013
【分類號】：F239.4
【目錄】：

• 摘要4-6
• ABSTRACT6-11
• 第一章 緒論11-17
• 1.1 研究背景及意義11-12
• 1.2 相關文獻回顧12-15
• 1.2.1 國外相關文獻回顧12-13
• 1.2.2 國內(nèi)相關文獻回顧13-15
• 1.3 研究方法和研究視角15
• 1.4 文章框架15-16
• 1.5 本文的創(chuàng)新點16-17
• 第二章 相關理論概述17-25
• 2.1 契約理論相關概述17-19
• 2.1.1 契約理論的主要內(nèi)容17-18
• 2.1.2 契約的履行機制18-19
• 2.2 審計需求相關概述19-21
• 2.2.1 審計需求19
• 2.2.2 高質(zhì)量審計需求19-20
• 2.2.3 審計需求理論假說20-21
• 2.3 企業(yè)的審計需求——各契約方博弈的均衡結(jié)果21-25
• 第三章 股權(quán)契約關系下的企業(yè)審計需求分析25-33
• 3.1 各個契約方對審計需求的偏好25-26
• 3.1.1 大股東對審計需求的偏好25-26
• 3.1.2 中小股東對審計需求的偏好26
• 3.1.3 經(jīng)營者對審計需求的偏好26
• 3.2 股權(quán)契約中的審計需求沖突26-28
• 3.2.1 外部股東與經(jīng)營者之間的審計需求沖突26-27
• 3.2.2 大股東與小股東之間的審計需求沖突27-28
• 3.2.3 大股東與經(jīng)營者審計需求的協(xié)同性28
• 3.3 股權(quán)契約傳達高質(zhì)量審計需求的路徑28-31
• 3.3.1 契約自我履行機制傳達高質(zhì)量審計需求的路徑28-30
• 3.3.2 股權(quán)契約自我履行的條件30
• 3.3.3 股權(quán)契約的強制履行機制與高質(zhì)量審計需求30-31
• 3.4 小結(jié)31-33
• 第四章 債權(quán)契約關系下的企業(yè)審計需求分析33-39
• 4.1 債權(quán)契約中的審計需求沖突33-34
• 4.1.1 債權(quán)人對審計需求的偏好33
• 4.1.2 企業(yè)對審計需求的偏好33-34
• 4.1.3 債權(quán)人與企業(yè)的審計需求沖突34
• 4.2 債權(quán)契約的自我履行機制與高質(zhì)量審計需求34-36
• 4.2.1 自我履行機制傳達高質(zhì)量審計需求的路徑34-36
• 4.2.2 債權(quán)契約自我履行的條件36
• 4.3 債權(quán)契約的強制履行機制與高質(zhì)量審計需求36-37
• 4.4 小結(jié)37-39
• 第五章 企業(yè)與政府契約關系下的企業(yè)審計需求分析39-43
• 5.1 政府監(jiān)管部門及企業(yè)的審計需求偏好39-40
• 5.1.1 政府監(jiān)管部門的審計需求39-40
• 5.1.2 企業(yè)對審計需求的偏好40
• 5.2 政治契約的履行機制與高質(zhì)量審計需求40-41
• 5.3 小結(jié)41-43
• 第六章 契約傳達高質(zhì)量審計需求的障礙：現(xiàn)實分析43-47
• 6.1 市場機制不健全43-45
• 6.1.1 證券價格機制有缺陷43
• 6.1.2 經(jīng)理人市場不完善43-44
• 6.1.3 公司控制權(quán)市場不健全44
• 6.1.4 借貸市場不發(fā)達44-45
• 6.2 第三方強制實施機制問題45-47
• 6.2.1 政府監(jiān)管部門的獨立性45
• 6.2.2 法律保障機制不完善45-47
• 第七章 引導企業(yè)高質(zhì)量審計需求的途徑及結(jié)論47-53
• 7.1 培育高質(zhì)量審計需求的途徑47-49
• 7.1.1 推動市場發(fā)育成熟47-48
• 7.1.2 政府監(jiān)管部門獨立性的保持48-49
• 7.1.3 完善法律環(huán)境49
• 7.2 研究結(jié)論49-51
• 7.3 研究的局限性51-53
• 參考文獻53-57
• 致謝57-58

【參考文獻】

中國期刊全文數(shù)據(jù)庫 前6條

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1 陳俊;制度變遷、市場需求與獨立審計質(zhì)量的改善[D];廈門大學;2008年

本文編號：749279