本文關(guān)鍵詞：審計(jì)意見與內(nèi)部控制質(zhì)量相關(guān)性研究

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【摘要】：財務(wù)報告不僅有助于所有者和債權(quán)人合理地進(jìn)行投資決策，還有助于反映企業(yè)管理者的受托經(jīng)營管理責(zé)任，是國家經(jīng)濟(jì)管理部門進(jìn)行宏觀調(diào)控與管理的重要依據(jù)。然而近年來，國內(nèi)外發(fā)生的“安然”、“瓊民源”、“鄭白文”和“綠大地”等財務(wù)舞弊事件在社會上產(chǎn)生了廣泛而嚴(yán)重的不良影響，究其原因之一就是企業(yè)財務(wù)報告內(nèi)部控制存在缺陷，內(nèi)部控制質(zhì)量水平較差。2010年4月，財政部等五部委聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，其中研究制定的《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第14號——財務(wù)報告》，就是為了引導(dǎo)和規(guī)范企業(yè)加強(qiáng)財務(wù)報告內(nèi)部控制，防范財務(wù)報告風(fēng)險。雖然，近年來我國內(nèi)部控制體系的建設(shè)取得了初步的成效與經(jīng)驗(yàn)，但與國外關(guān)于內(nèi)部控制理論的研究和實(shí)踐相比，無論在廣度還是深度上還存在著較大差距。 眾多理論研究表明，經(jīng)過獨(dú)立審計(jì)師審查的會計(jì)報告更加可靠，因此，上市公司審計(jì)報告的意見類型受到企業(yè)各方面利益相關(guān)者的高度重視，并能對他們的決策行為產(chǎn)生重要影響。另外，財務(wù)報告的內(nèi)部控制信息能夠提高財務(wù)報表的質(zhì)量，增強(qiáng)財務(wù)報表外部使用者對財務(wù)報表的信心，研究企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量對于審計(jì)師審計(jì)鑒證后所出具的審計(jì)意見類型的影響具有重要的理論和現(xiàn)實(shí)意義。 本文在國內(nèi)外研究成果的基礎(chǔ)上，首先，基于信息不對稱理論、委托代理理論等理論對審計(jì)意見與內(nèi)部控制質(zhì)量的相關(guān)性進(jìn)行基礎(chǔ)理論分析。其次，以內(nèi)部控制基本目標(biāo)為向?qū)�，選取了經(jīng)營管理的合法合規(guī)性、財務(wù)報告及相關(guān)信息可靠性等四個一級指標(biāo)，違規(guī)類型、審計(jì)費(fèi)用率等五個二級指標(biāo)對內(nèi)部控制質(zhì)量進(jìn)行度量。再次，建立Logistic回歸方程模型，并利用我國2010年滬深兩市A股主板上市公司經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)，對上市公司審計(jì)意見與內(nèi)部控制質(zhì)量之間的相關(guān)性進(jìn)行實(shí)證研究。研究結(jié)果表明：（1）非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見與內(nèi)部控制質(zhì)量負(fù)相關(guān)，即企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量越高，被出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見的概率越小。（2）本文進(jìn)一步從內(nèi)部控制質(zhì)量均值、上市地點(diǎn)、是否ST以及審計(jì)費(fèi)用均值四個視角進(jìn)行分組比較研究發(fā)現(xiàn)，我國大部分上市公司內(nèi)部控制質(zhì)量偏低；在ICQ小于均值組，非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見與內(nèi)部控制質(zhì)量負(fù)相關(guān)，在ICQ大于均值組，非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見與內(nèi)部控制質(zhì)量相關(guān)性不顯著；在滬市組，非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見與內(nèi)部控制質(zhì)量負(fù)相關(guān)，，而在深市組，二者不具有相關(guān)性；非ST組，非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見與內(nèi)部控制質(zhì)量負(fù)相關(guān)，而ST組，并沒有發(fā)現(xiàn)二者具有相關(guān)性；在審計(jì)費(fèi)用均值的兩個分組中，非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見與內(nèi)部控制質(zhì)量均負(fù)相關(guān)。（3）本文在模型中引入審計(jì)費(fèi)用與內(nèi)部控制質(zhì)量的交叉項(xiàng)，然而研究發(fā)現(xiàn)，審計(jì)費(fèi)用的提高，并沒有弱化非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見與內(nèi)部控制質(zhì)量之間的相關(guān)性。最后，根據(jù)本文的研究結(jié)論，提出改善我國上市公司審計(jì)質(zhì)量、加強(qiáng)內(nèi)部控制監(jiān)督等方面的政策建議。
【關(guān)鍵詞】：內(nèi)部控制 內(nèi)部控制質(zhì)量 審計(jì)意見 審計(jì)費(fèi)用
【學(xué)位授予單位】：中國礦業(yè)大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2014
【分類號】：F239.45;F275
【目錄】：

• 致謝4-5
• 摘要5-7
• Abstract7-9
• 目錄9-13
• 表清單13-14
• 圖清單14
• 變量注釋表14-15
• 1 緒論15-20
• 1.1 研究背景15-17
• 1.2 研究意義17
• 1.3 研究方法和研究內(nèi)容17-20
• 2 概念界定與文獻(xiàn)綜述20-36
• 2.1 相關(guān)概念的界定20-23
• 2.2 文獻(xiàn)綜述23-34
• 2.3 文獻(xiàn)述評34-36
• 3 審計(jì)意見與內(nèi)部控制質(zhì)量理論分析及研究假設(shè)36-44
• 3.1 審計(jì)與內(nèi)部控制的關(guān)系36
• 3.2 上市公司內(nèi)部控制質(zhì)量的現(xiàn)狀分析36-38
• 3.3 審計(jì)意見與內(nèi)部控制質(zhì)量的理論基礎(chǔ)38-41
• 3.4 審計(jì)意見與內(nèi)部控制質(zhì)量相關(guān)性分析及假設(shè)提出41-43
• 3.5 本章小結(jié)43-44
• 4 審計(jì)意見與內(nèi)部控制質(zhì)量相關(guān)性研究設(shè)計(jì)44-56
• 4.1 變量選取與定義44-54
• 4.2 模型建立54-55
• 4.3 樣本選取與數(shù)據(jù)來源55
• 4.4 本章小結(jié)55-56
• 5 審計(jì)意見與內(nèi)部控制質(zhì)量相關(guān)性實(shí)證分析56-73
• 5.1 變量描述性統(tǒng)計(jì)分析56-61
• 5.2 變量相關(guān)性分析61-63
• 5.3 多重共線性檢驗(yàn)63-64
• 5.4 Logistic 回歸分析64-71
• 5.5 穩(wěn)健性檢驗(yàn)71-72
• 5.6 本章小結(jié)72-73
• 6 研究結(jié)論及政策建議73-78
• 6.1 研究結(jié)論73-74
• 6.2 政策建議74-76
• 6.3 主要貢獻(xiàn)與研究局限76-78
• 參考文獻(xiàn)78-82
• 作者簡歷82-84
• 學(xué)位論文數(shù)據(jù)集84

【參考文獻(xiàn)】

中國期刊全文數(shù)據(jù)庫 前10條

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9 陳麗蓉;牛藝琳;;內(nèi)部控制有效性對審計(jì)意見影響的實(shí)證研究——來自中國證券市場的經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)[J];會計(jì)之友(上旬刊);2010年09期

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本文編號：725195