本文關(guān)鍵詞：審計(jì)市場(chǎng)結(jié)構(gòu)與審計(jì)行為研究：來自中國(guó)證券市場(chǎng)的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)

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【摘要】：審計(jì)市場(chǎng)和審計(jì)行為研究是西方學(xué)術(shù)界一個(gè)相對(duì)成熟的論題。Zeff和Fossum(1967)指出,只有深入研究公共會(huì)計(jì)師事務(wù)所成長(zhǎng)及壯大的原因,剖析其品牌形成的關(guān)鍵因素,在此基礎(chǔ)上探究事務(wù)所市場(chǎng)行為方能深入理解審計(jì)市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)特征。以此開創(chuàng)性研究為發(fā)端,依托產(chǎn)業(yè)組織理論,涌現(xiàn)了一系列關(guān)于審計(jì)市場(chǎng)結(jié)構(gòu)、審計(jì)行為、審計(jì)市場(chǎng)績(jī)效的理論文獻(xiàn)。Stigler(1968)認(rèn)為,研究市場(chǎng)結(jié)構(gòu)的價(jià)值在于“使競(jìng)爭(zhēng)行為的可能性與可測(cè)定的結(jié)構(gòu)問題相聯(lián)系”�？梢�,包含市場(chǎng)結(jié)構(gòu)的審計(jì)市場(chǎng)和審計(jì)行為研究是密不可分的兩個(gè)研究對(duì)象。 1980年我國(guó)恢復(fù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師制度,行業(yè)得以飛速發(fā)展,伴隨資本市場(chǎng)的快速發(fā)展以及近幾年監(jiān)管部門“做大做強(qiáng)”事務(wù)所的發(fā)展戰(zhàn)略又為我國(guó)審計(jì)行業(yè)及注冊(cè)會(huì)計(jì)師隊(duì)伍的壯大提供了機(jī)遇,會(huì)計(jì)師事務(wù)所數(shù)量和注冊(cè)會(huì)計(jì)師從業(yè)人員大幅度增加,本土事務(wù)所實(shí)力不斷增強(qiáng),執(zhí)業(yè)水平逐漸提高。然而,行業(yè)快速發(fā)展的另一面卻不同程度存在某些問題：如審計(jì)市場(chǎng)監(jiān)管不力、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)質(zhì)量雖不斷提高但其公信力仍被公眾質(zhì)疑,甚至以信譽(yù)和實(shí)力而著稱的國(guó)際“四大”事務(wù)所也時(shí)有審計(jì)失敗案例曝光；國(guó)內(nèi)事務(wù)所和國(guó)際“四大”所之間發(fā)展仍舊不平衡；國(guó)際“四大”所如何更好推進(jìn)本土化戰(zhàn)略等等。因此,動(dòng)態(tài)變化環(huán)境下,關(guān)聯(lián)探討審計(jì)市場(chǎng)結(jié)構(gòu)與審計(jì)行為的課題仍舊是必要的。 正是基于上述原因,本論文聚焦轉(zhuǎn)軌經(jīng)濟(jì)中我國(guó)審計(jì)市場(chǎng)“第一軍團(tuán)”的證券審計(jì)資格事務(wù)所(簡(jiǎn)稱證券所)的審計(jì)市場(chǎng)行為,將證券所的審計(jì)市場(chǎng)行為置于我國(guó)不斷演變的證券審計(jì)市場(chǎng)背景中進(jìn)行考察,梳理1993-2012年20年來我國(guó)審計(jì)市場(chǎng)結(jié)構(gòu)和事務(wù)所行為的發(fā)展軌跡,實(shí)證研究審計(jì)市場(chǎng)結(jié)構(gòu)與事務(wù)所審計(jì)定價(jià)行為、審計(jì)市場(chǎng)結(jié)構(gòu)與審計(jì)意見行為的內(nèi)在關(guān)系和原因,進(jìn)而提煉出我國(guó)“做大做強(qiáng)”CPA行業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的對(duì)策舉措,為政策制定者和審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施者提供借鑒,優(yōu)化審計(jì)市場(chǎng)和事務(wù)所審計(jì)行為。 為展開研究主題,本文共分七個(gè)章節(jié)進(jìn)行論述。第一章是緒論部分。本章通過對(duì)現(xiàn)狀的描述引伸出本文的研究主題、研究目的、研究意義,并對(duì)與本文研究主題相關(guān)的概念進(jìn)行了界定。在此基礎(chǔ)上,簡(jiǎn)要介紹了論文的研究?jī)?nèi)容、研究方法、技術(shù)路線、框架結(jié)構(gòu)以及論文的創(chuàng)新點(diǎn)。第二章是文獻(xiàn)綜述部分。本章梳理了與研究主題相關(guān)的文獻(xiàn),并進(jìn)行了簡(jiǎn)要評(píng)述。這些文獻(xiàn)包括審計(jì)市場(chǎng)結(jié)構(gòu)問題、事務(wù)所規(guī)模、審計(jì)市場(chǎng)結(jié)構(gòu)與審計(jì)收費(fèi)、審計(jì)市場(chǎng)結(jié)構(gòu)與審計(jì)意見類型以及審計(jì)市場(chǎng)結(jié)構(gòu)與審計(jì)質(zhì)量等有關(guān)文獻(xiàn)。第三章是理論基礎(chǔ)。本章在上一章文獻(xiàn)綜述的基礎(chǔ)上,重點(diǎn)闡述了與本文理論分析和實(shí)證研究相關(guān)的理論基礎(chǔ)。主要包括產(chǎn)業(yè)組織結(jié)構(gòu)理論、委托代理理論、規(guī)模經(jīng)濟(jì)理論、聲譽(yù)理論以及深口袋理論。第四章從歷史演變的角度描述分析、比較了我國(guó)證券審計(jì)市場(chǎng)結(jié)構(gòu)和事務(wù)所審計(jì)行為的變遷及基本特征。本章以我國(guó)1993開始形成的證券審計(jì)市場(chǎng)為起點(diǎn),將1993-2012年20年間的證券審計(jì)市場(chǎng)變遷期劃分為1993-1999年、2000-2006年、2007-2012年等三個(gè)不同階段進(jìn)行描述性分析和圖表比較,從而梳理和厘清了我國(guó)20年來證券審計(jì)市場(chǎng)結(jié)構(gòu)的變遷狀況及事務(wù)所行為的基本特征,為接下來兩章的實(shí)證分析提供了背景基礎(chǔ)。第五章和第六章是本文的實(shí)證分析部分。這兩章分別從審計(jì)市場(chǎng)結(jié)構(gòu)與審計(jì)定價(jià)行為、審計(jì)市場(chǎng)結(jié)構(gòu)與審計(jì)意見出具行為進(jìn)行了實(shí)證分析。通過對(duì)審計(jì)市場(chǎng)結(jié)構(gòu)與審計(jì)定價(jià)行為的實(shí)證分析,結(jié)果表明：1993-2011年間,總體上來看,國(guó)際“四大”的審計(jì)收費(fèi)高于本土大型事務(wù)所；隨著審計(jì)市場(chǎng)結(jié)構(gòu)的變化(升級(jí)),我國(guó)會(huì)計(jì)事務(wù)所的平均審計(jì)收費(fèi)并沒有因?yàn)槭袌?chǎng)結(jié)構(gòu)的變化而顯著改變；隨著審計(jì)市場(chǎng)結(jié)構(gòu)的變化(升級(jí)),國(guó)際“四大”的審計(jì)收費(fèi)持續(xù)增加,國(guó)內(nèi)“五大”所的審計(jì)收費(fèi)反而降低,從而表明近20年間國(guó)際“四大”和本土大所的審計(jì)收費(fèi)存在著較大差異。通過對(duì)審計(jì)市場(chǎng)結(jié)構(gòu)與審計(jì)意見出具行為的實(shí)證分析,結(jié)果表明：與其他事務(wù)所相較而言,以“四大”和本土“五大”所為代表的大規(guī)模會(huì)計(jì)事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量更高。需要強(qiáng)調(diào)的是,國(guó)際“四大”的審計(jì)質(zhì)量并不顯著高于國(guó)內(nèi)“五大”；隨著我國(guó)證券審計(jì)市場(chǎng)結(jié)構(gòu)的變化(升級(jí)),大型事務(wù)所的審計(jì)質(zhì)量并沒有顯著提高；審計(jì)市場(chǎng)結(jié)構(gòu)的升級(jí)也并沒有從總體上提高我國(guó)證券審計(jì)市場(chǎng)整體審計(jì)質(zhì)量。第七章是本文的收尾章節(jié)。這一章是本文的研究結(jié)論、對(duì)策建議以及未來的研究展望部分,從而最終完成了本論文研究主題的探討。 本文有可能的貢獻(xiàn)在于：(1)首次全面、系統(tǒng)梳理了我國(guó)證券審計(jì)市場(chǎng)和事務(wù)所審計(jì)行為自1993-2012年20年的歷史演變路徑及基本特征,實(shí)證分析了1993-2011年審計(jì)市場(chǎng)結(jié)構(gòu)與審計(jì)定價(jià)行為、審計(jì)意見出具行為的關(guān)系。本文在描述分析我國(guó)審計(jì)市場(chǎng)結(jié)構(gòu)和審計(jì)行為的變遷及基本特征時(shí),選擇了對(duì)1993-2012年20年的連續(xù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析比較。在進(jìn)行實(shí)證分析時(shí),也同樣選擇了1993-2011年19年的連續(xù)數(shù)據(jù),區(qū)分以“四大”、本土“五大”為代表的大型事務(wù)所以及其他所三種不同規(guī)模事務(wù)所類型,引入以代表審計(jì)市場(chǎng)結(jié)構(gòu)狀況的審計(jì)市場(chǎng)集中度作為自變量對(duì)審計(jì)市場(chǎng)結(jié)構(gòu)與審計(jì)定價(jià)行為、審計(jì)意見出具行為進(jìn)行實(shí)證分析,這有別于以往大部分論文所采用的短期或中期分析方法,連續(xù)數(shù)據(jù)的采用也增強(qiáng)了論文研究結(jié)論的說服力和對(duì)策建議的時(shí)效性。(2)本文通過實(shí)證研究而獲得的一系列結(jié)論補(bǔ)充了成熟市場(chǎng)之外的轉(zhuǎn)軌經(jīng)濟(jì)中大型事務(wù)所審計(jì)收費(fèi)及審計(jì)質(zhì)量差異的研究文獻(xiàn),拓展了審計(jì)市場(chǎng)結(jié)構(gòu)與審計(jì)行為關(guān)系研究的相關(guān)文獻(xiàn)。(3)拓展了制約事務(wù)所審計(jì)行為機(jī)制的對(duì)策。本文在已有研究結(jié)論的基礎(chǔ)上,從宏觀、中觀、微觀三個(gè)層面提出了相應(yīng)的政策主張。具體說來,如宏觀上應(yīng)構(gòu)建法律機(jī)制—事務(wù)所規(guī)�！聞�(wù)所聲譽(yù)的良性循環(huán)；中觀上應(yīng)加強(qiáng)事務(wù)所集體行動(dòng)機(jī)制的制約,設(shè)定相對(duì)穩(wěn)定而有效的規(guī)則,擴(kuò)展博弈鏈條、增加博弈鏈次數(shù)；增強(qiáng)集體行動(dòng)的道德動(dòng)機(jī)或隱性激勵(lì)等,從而拓展了制約事務(wù)所審計(jì)行為機(jī)制的對(duì)策。
【關(guān)鍵詞】：審計(jì)市場(chǎng)結(jié)構(gòu) 會(huì)計(jì)師事務(wù)所 審計(jì)定價(jià) 審計(jì)意見
【學(xué)位授予單位】：武漢大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：博士
【學(xué)位授予年份】：2013
【分類號(hào)】：F239.4;F832.51
【目錄】：

• 論文創(chuàng)新點(diǎn)6-8
• 摘要8-11
• ABSTRACT11-19
• 第一章 緒論19-46
• 一、研究背景及意義19-26
• (一） 研究背景19-23
• (二） 選題意義23-26
• 二、概念及研究范圍界定26-36
• (一） 審計(jì)市場(chǎng)、證券審計(jì)市場(chǎng)和審計(jì)市場(chǎng)結(jié)構(gòu)26-32
• (二） 審計(jì)行為和事務(wù)所行為32-36
• 三、研究?jī)?nèi)容及方法36-42
• (一） 研究思路36-38
• (二） 研究?jī)?nèi)容及結(jié)構(gòu)框架38-41
• (三） 研究方法41
• (四） 研究技術(shù)路線41-42
• 四、論文可能的創(chuàng)新點(diǎn)42-45
• (一） 研究時(shí)期的長(zhǎng)期與連續(xù)性43
• (二） 豐富了審計(jì)市場(chǎng)結(jié)構(gòu)與審計(jì)行為的研究文獻(xiàn)43-44
• (三） 拓展了制約事務(wù)所審計(jì)行為機(jī)制的對(duì)策44-45
• 五、本章小結(jié)45-46
• 第二章 文獻(xiàn)綜述46-77
• 一、審計(jì)市場(chǎng)結(jié)構(gòu)研究文獻(xiàn)46-57
• (一） 審計(jì)市場(chǎng)結(jié)構(gòu)定位研究46-48
• (二） 審計(jì)市場(chǎng)集中度研究48-55
• (三） 事務(wù)所規(guī)模研究文獻(xiàn)55-57
• 二、審計(jì)市場(chǎng)結(jié)構(gòu)與審計(jì)定價(jià)行為文獻(xiàn)述評(píng)57-66
• (一） 事務(wù)所規(guī)模與審計(jì)市場(chǎng)結(jié)構(gòu)57-58
• (二） 事務(wù)所規(guī)模與審計(jì)收費(fèi)58-63
• (三） 審計(jì)市場(chǎng)結(jié)構(gòu)、事務(wù)所規(guī)模與定價(jià)行為關(guān)系63-65
• (四） 本節(jié)小結(jié)與述評(píng)65-66
• 三、審計(jì)市場(chǎng)結(jié)構(gòu)與審計(jì)意見出具行為文獻(xiàn)述評(píng)66-76
• (一） 事務(wù)所規(guī)模與審計(jì)意見67-72
• (二） 審計(jì)市場(chǎng)結(jié)構(gòu)與審計(jì)意見72-76
• 四、本章小結(jié)76-77
• 第三章 理論基礎(chǔ)77-85
• 一、產(chǎn)業(yè)組織結(jié)構(gòu)理論77-79
• 二、委托代理理論79-80
• 三、規(guī)模經(jīng)濟(jì)理論80-82
• 四、聲譽(yù)理論82-83
• 五、深口袋理論83
• 六、本章小結(jié)83-85
• 第四章 我國(guó)證券審計(jì)市場(chǎng)結(jié)構(gòu)與審計(jì)行為變遷分析85-135
• 一、我國(guó)證券市場(chǎng)及證券所發(fā)展概覽85-88
• 二、1993-1999年：我國(guó)證券審計(jì)市場(chǎng)萌芽和發(fā)端88-104
• (一） 證券審計(jì)市場(chǎng)大事記和事務(wù)所行為特征88-90
• (二） 市場(chǎng)份額比較分析90-95
• (三） 市場(chǎng)集中度趨勢(shì)分析95-99
• (四） 規(guī)模差異分析99-102
• (五） 小結(jié)102-104
• 三、2000-2006年：“大、中、小”審計(jì)市場(chǎng)格局初見端倪104-119
• (一） 證券審計(jì)市場(chǎng)大事記和事務(wù)所行為基本特征104-106
• (二） 市場(chǎng)份額比較分析106-110
• (三） 市場(chǎng)集中度趨勢(shì)分析110-115
• (四） 規(guī)模差異分析115-117
• (五） 小結(jié)117-119
• 四、2007-2012年：“大、中、小”合理并存的審計(jì)市場(chǎng)格局進(jìn)一步形成119-133
• (一） 證券審計(jì)市場(chǎng)大事記和事務(wù)所行為基本特征119-121
• (二） 市場(chǎng)份額比較分析121-125
• (三） 市場(chǎng)集中度趨勢(shì)分析125-130
• (四） 規(guī)模差異分析130-132
• (五） 小結(jié)132-133
• 五、本章小結(jié)133-135
• 第五章 審計(jì)市場(chǎng)結(jié)構(gòu)與審計(jì)定價(jià)行為實(shí)證分析135-148
• 一、理論分析與假設(shè)提出135-142
• (一） 國(guó)際“四大”所與國(guó)內(nèi)“五大”所審計(jì)收費(fèi)137-138
• (二） 審計(jì)市場(chǎng)結(jié)構(gòu)和審計(jì)收費(fèi)138-140
• (三） 審計(jì)市場(chǎng)結(jié)構(gòu)與國(guó)際“四大”、國(guó)內(nèi)“五大”所審計(jì)收費(fèi)140-142
• 二、研究設(shè)計(jì)142-145
• (一） 檢驗(yàn)?zāi)Ｐ?/span>142
• (二） 變量定義142-143
• (三） 描述性統(tǒng)計(jì)143-145
• 三、回歸結(jié)果145-146
• 四、穩(wěn)健性檢驗(yàn)146-147
• 五、本章小結(jié)147-148
• 第六章 審計(jì)市場(chǎng)結(jié)構(gòu)與審計(jì)意見出具行為實(shí)證分析148-158
• 一、理論分析與假設(shè)提出148-151
• (一） 國(guó)際“四大”和國(guó)內(nèi)“五大”所審計(jì)質(zhì)量148-149
• (二） 審計(jì)市場(chǎng)結(jié)構(gòu)與國(guó)際“四大”與國(guó)內(nèi)“五大”所的審計(jì)質(zhì)量149-150
• (三） 審計(jì)市場(chǎng)結(jié)構(gòu)與審計(jì)質(zhì)量150-151
• 二、研究設(shè)計(jì)151-154
• (一） 檢驗(yàn)?zāi)Ｐ?/span>151-152
• (二） 變量定義152-153
• (三） 描述性統(tǒng)計(jì)153-154
• 三、回歸結(jié)果154-156
• 四、穩(wěn)健性檢驗(yàn)156
• 五、本章小結(jié)156-158
• 第七章 研究結(jié)論、政策建議及研究展望158-174
• 一、研究結(jié)論及可能的創(chuàng)新158-161
• (一） 本文研究結(jié)論158-160
• (二） 可能的創(chuàng)新160-161
• 二、政策建議161-170
• (一） 強(qiáng)化法治化制度制約機(jī)制,打造公平審計(jì)市場(chǎng)環(huán)境161-165
• (二） 加強(qiáng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所集體行動(dòng)機(jī)制的制約165-167
• (三） 各事務(wù)所“做大做強(qiáng)”、“做精做�！币行滤悸�167-170
• 三、研究不足及未來研究展望170-174
• (一） 研究不足170-171
• (二） 未來研究展望171-172
• (三） 未來審計(jì)市場(chǎng)供給方市場(chǎng)格局及事務(wù)所發(fā)展判斷172-174
• 攻讀博士期間發(fā)表的科研成果174-175
• 參考文獻(xiàn)175-188
• 致謝188-189

【參考文獻(xiàn)】

中國(guó)期刊全文數(shù)據(jù)庫 前10條

1 趙保卿;張?jiān)虑?;基于會(huì)計(jì)師事務(wù)所合并視角的審計(jì)市場(chǎng)結(jié)構(gòu)優(yōu)化[J];北京工商大學(xué)學(xué)報(bào)(社會(huì)科學(xué)版);2011年06期

2 馬雯;張秋蓮;;會(huì)計(jì)師事務(wù)所合并行為及對(duì)我國(guó)審計(jì)市場(chǎng)結(jié)構(gòu)的影響[J];商業(yè)研究;2012年05期

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4 方紅星;蘇菲;;注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)市場(chǎng)集中度的演變與度量——基于A股公司1992—2009年報(bào)審計(jì)的分析[J];財(cái)經(jīng)問題研究;2011年08期

5 陳冬華;周春泉;;自選擇問題對(duì)審計(jì)收費(fèi)的影響——來自中國(guó)上市公司的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)[J];財(cái)經(jīng)研究;2006年03期

6 王霞;徐曉東;;審計(jì)重要性水平、事務(wù)所規(guī)模與審計(jì)意見[J];財(cái)經(jīng)研究;2009年01期

7 熊林峰;林君芬;黃一鳴;;中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)規(guī)模報(bào)酬與規(guī)模經(jīng)濟(jì)效應(yīng)研究[J];財(cái)會(huì)通訊(學(xué)術(shù)版);2006年06期

8 黃衛(wèi)民;王翠春;;基于波特模型的審計(jì)市場(chǎng)結(jié)構(gòu)分析[J];財(cái)會(huì)通訊(學(xué)術(shù)版);2007年04期

9 劉成立;;會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)模能否反映審計(jì)質(zhì)量——基于會(huì)計(jì)師事務(wù)所合并動(dòng)機(jī)的分析[J];財(cái)會(huì)通訊(學(xué)術(shù)版);2008年09期

10 蔣力;劉爾奎;崔宏;;會(huì)計(jì)師事務(wù)所合并對(duì)審計(jì)收費(fèi)的影響:品牌和規(guī)模效應(yīng)[J];財(cái)會(huì)通訊;2009年15期

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本文編號(hào)：631398