本文關(guān)鍵詞：基于注冊會計師說服策略的審計談判研究

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【摘要】：經(jīng)審計的財務(wù)報告是注冊會計師與被審計單位進(jìn)行審計談判的結(jié)果,審計談判對經(jīng)審計財務(wù)報告的質(zhì)量、有效資本市場正常運轉(zhuǎn)以及保證市場經(jīng)濟(jì)秩序是至關(guān)重要的。審計談判是審計人員與被審計單位就審計過程中存在的分歧進(jìn)行溝通,并做出決策的過程。為提高審計人員的審計談判質(zhì)量,提升財務(wù)報告披露信息質(zhì)量,研究審計談判過程中的說服策略和認(rèn)知說服策略的影響因素尤為必要。審計談判研究歷史尚短,說服策略的研究成果很少,尚未發(fā)現(xiàn)審計談判中說服策略的系統(tǒng)理論研究,建立在說服理論基礎(chǔ)上的審計談判研究尚屬空白。本文以博弈論、個體決策理論、歸因理論和社會心理學(xué)中的說服理論等為基礎(chǔ),對基于說服策略的注冊會計師審計談判進(jìn)行研究。本文采用了理論分析和實證研究相結(jié)合的研究方法。通過對說服相關(guān)理論的分析,構(gòu)建了審計談判中注冊會計師的說服模型；通過調(diào)查問卷對中國的注冊會計師和財務(wù)主管進(jìn)行調(diào)查,檢驗了審計談判中注冊會計師說服策略的影響因素和審計談判中注冊會計師說服策略的有效性。本文共包括六章,各部分的主要內(nèi)容如下：第一章為緒論；第二章為文獻(xiàn)綜述,對審計談判領(lǐng)域的文獻(xiàn)進(jìn)行了回顧,并對國內(nèi)外的相關(guān)研究進(jìn)行了述評；第三章為基于說服策略的注冊會計師審計談判的理論分析,主要分析了決定說服成敗的基礎(chǔ)理論,包括博弈論、前景理論、歸因理論、社會心理學(xué)中的說服理論等相關(guān)內(nèi)容,并構(gòu)建了審計談判的說服模型；第四章基于說服的相關(guān)理論,對影響CPA在審計談判中說服策略選擇的因素進(jìn)行實證分析；第五章對CPA在審計談判中采用說服策略的有效性進(jìn)行檢驗,通過設(shè)計CPA說服策略,檢驗其對客戶讓步和客戶對CPA與審計談判的滿意度的影響；第六章為結(jié)論與展望,總結(jié)了本研究的主要結(jié)論、實踐啟示、研究的局限性以及未來的研究展望。本研究的主要結(jié)論包括：1、對注冊會計師審計談判說服策略具有顯著影響的因素為：直截了當(dāng)?shù)谋磉_(dá)方式,談判時穿正式的商務(wù)裝而不是休閑裝,CPA談判當(dāng)時的良好心情,CPA的學(xué)歷、獲得的資質(zhì)認(rèn)證、專業(yè)經(jīng)驗,CPA接受過審計談判培訓(xùn),客戶的會計專長,客戶的談判策略,客戶保留風(fēng)險,相關(guān)法律、法規(guī)嚴(yán)格約束,設(shè)置審計委員會,簽字CPA會計事務(wù)所強(qiáng)制輪換,CPA面臨著較高的訴訟風(fēng)險,談判結(jié)果對CPA個人利益影響程度等。2、注冊會計師所選擇的說服策略和溝通風(fēng)格會顯著影響客戶的讓步行為。3、注冊會計師所選擇的說服策略和溝通風(fēng)格也會顯著地影響客戶對CPA和審計談判的滿意度。4、CPA采用描述其他公司類似會計處理辦法的說服策略時,客戶對談判的滿意度最高,對注冊會計師的滿意度最高,客戶在未來與之合作的可能性最高；CPA采用提供技術(shù)專家意見的說服策略時,客戶最認(rèn)可注冊會計師的能力,認(rèn)為注冊會計師的可信度最高；CPA采用威脅客戶出具非標(biāo)準(zhǔn)意見審計報告說服策略時,客戶對談判的滿意度最低,最不認(rèn)可注冊會計師的能力,認(rèn)為注冊會計師的可信度最低,客戶在未來與之合作的可能性最低；CPA采用警告存在質(zhì)控部門復(fù)核的說服策略時,客戶對注冊會計師滿意度最低。5、在合作型溝通風(fēng)格下,CPA與客戶進(jìn)行審計談判時,客戶更愿意讓步,讓步程度更大,并且CPA采用警告存在質(zhì)控部門復(fù)核、提供技術(shù)專家意見和描述其他公司類似會計處理辦法的說服策略時,比較于威脅客戶出具非標(biāo)準(zhǔn)意見審計報告和提醒存在著嚴(yán)格監(jiān)管的說服策略效果更為明顯。6、在競爭型溝通風(fēng)格下,CPA采取威脅客戶出具非標(biāo)準(zhǔn)意見審計報告、警告存在質(zhì)控部門復(fù)核和提醒存在著嚴(yán)格監(jiān)管的說服策略時,與客戶讓步行為負(fù)相關(guān)效應(yīng)更為明顯。7、在競爭型和合作型兩種溝通風(fēng)格下,警告存在質(zhì)控部門復(fù)核說服策略的客戶讓步行為產(chǎn)生截然相反的相關(guān)性。8、客戶更愿意與合作型溝通風(fēng)格的注冊會計師進(jìn)行審計談判,愿意做出更多讓步。在合作型溝通風(fēng)格下,客戶對于談判的滿意度更高,對于注冊會計師的滿意度更高,更認(rèn)可注冊會計師的能力,認(rèn)為注冊會計師可信度更高,在未來合作的可能性更大。
【關(guān)鍵詞】：說服策略 說服模型 注冊會計師 審計談判 談判過程
【學(xué)位授予單位】：天津財經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級別】：博士
【學(xué)位授予年份】：2014
【分類號】：F239.4
【目錄】：

• 內(nèi)容摘要5-7
• Abstract7-16
• 縮寫目錄16-17
• 第1章 緒論17-28
• 1.1 研究背景17-21
• 1.1.1 審計談判影響審計質(zhì)量17-18
• 1.1.2 注冊會計師行業(yè)的監(jiān)管環(huán)境18-19
• 1.1.3 談判策略與說服策略19-21
• 1.2 研究目的與研究意義21-22
• 1.2.1 研究目的21
• 1.2.2 研究意義21-22
• 1.3 研究框架與研究內(nèi)容22-26
• 1.3.1 研究思路與路徑22-23
• 1.3.2 研究內(nèi)容23-26
• 1.4 研究方法及研究創(chuàng)新26-28
• 1.4.1 研究方法26
• 1.4.2 研究創(chuàng)新26-28
• 第2章 文獻(xiàn)回顧28-80
• 2.1 國內(nèi)文獻(xiàn)回顧28-32
• 2.1.1 審計談判策略28-29
• 2.1.2 關(guān)于審計談判能力29-31
• 2.1.3 國內(nèi)研究小結(jié)31-32
• 2.2 國外研究綜述32-78
• 2.2.1 審計談判概述36-52
• 2.2.2 審計談判與審計質(zhì)量52-54
• 2.2.3 審計談判的影響因素54-64
• 2.2.4 審計委員會與審計談判64-69
• 2.2.5 審計談判策略與談判過程69-78
• 2.2.6 國外研究小結(jié)78
• 2.3 國內(nèi)外研究述評78-80
• 第3章 審計談判中注冊會計師說服策略的理論基礎(chǔ)80-121
• 3.1 說服相關(guān)基礎(chǔ)理論及分析81-90
• 3.1.1 博弈論(Game Theory)81-83
• 3.1.2 利益相關(guān)者理論(Stakeholder Theory)83-85
• 3.1.3 期望效用理論(Expected Utility Theory)85
• 3.1.4 前景理論(Prospect Theory)85-87
• 3.1.5 歸因理論(Attribution Theory)87-90
• 3.2 說服基礎(chǔ)理論90-101
• 3.2.1 說服過程模式和理論90-94
• 3.2.2 說服的影響因素94-96
• 3.2.3 說服原則96-99
• 3.2.4 說服途徑99-101
• 3.3 審計談判中注冊會計師與客戶的說服模型101-121
• 3.3.1 說服者：注冊會計師102-106
• 3.3.2 說服信息106-114
• 3.3.3 溝通114-115
• 3.3.4 被說服者：客戶115-117
• 3.3.5 說服模型117-121
• 第4章 審計談判中注冊會計師說服策略的影響因素分析121-144
• 4.1 理論分析與研究假設(shè)121-126
• 4.1.1 理論分析121-122
• 4.1.2 影響因素對于說服策略的影響122-126
• 4.2 研究設(shè)計126-141
• 4.2.1 描述性統(tǒng)計分析126-131
• 4.2.2 信度與效度分析131-132
• 4.2.3 相關(guān)性分析132-137
• 4.2.4 回歸分析137-141
• 4.3 研究結(jié)論141-144
• 4.3.1 描述性統(tǒng)計分析研究結(jié)論141-142
• 4.3.2 相關(guān)性分析研究結(jié)論142-143
• 4.3.3 回歸性分析研究結(jié)論143-144
• 第5章 審計談判中注冊會計師說服策略的有效性檢驗144-166
• 5.1 理論分析與研究假設(shè)144-150
• 5.1.1 注冊會計師說服策略的理論分析與研究假設(shè)144-148
• 5.1.2 注冊會計師溝通風(fēng)格的理論分析與研究假設(shè)148-150
• 5.2 研究設(shè)計150-152
• 5.2.1 問卷調(diào)查150
• 5.2.2 自變量150-151
• 5.2.3 因變量151-152
• 5.3 實證結(jié)果分析152-160
• 5.3.1 問卷信度和效度分析152
• 5.3.2 注冊會計師說服策略與客戶讓步行為152-155
• 5.3.3 注冊會計師說服策略與客戶滿意度155-157
• 5.3.4 注冊會計師溝通風(fēng)格與客戶讓步行為157-158
• 5.3.5 注冊會計師溝通風(fēng)格與客戶滿意度158-160
• 5.4 說服策略與審計談判160-163
• 5.5 研究結(jié)論163-166
• 5.5.1 注冊會計師選擇的說服策略和溝通風(fēng)格顯著影響客戶讓步行為163-164
• 5.5.2 注冊會計師選擇的說服策略和溝通風(fēng)格顯著影響客戶滿意度164
• 5.5.3 注冊會計師合作型說服策略導(dǎo)致更大客戶讓步164-166
• 第6章 研究結(jié)論與展望166-170
• 6.1 研究結(jié)論166-168
• 6.1.1 對注冊會計師說服策略造成顯著影響的因素166
• 6.1.2 注冊會計師說服策略具有顯著有效性166-167
• 6.1.3 注冊會計師說服策略對客戶滿意度的影響167
• 6.1.4 注冊會計師采用合作型說服策略更為有效167-168
• 6.2 后續(xù)研究展望168-170
• 6.2.1 開展更加全面系統(tǒng)的調(diào)研168-169
• 6.2.2 開展多元化及交叉學(xué)科研究169-170
• 附錄1170-175
• 附錄2175-185
• 參考文獻(xiàn)185-193
• 后記193

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本文編號：626372