本文關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制信息披露對審計收費的影響

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【摘要】：我國審計服務(wù)的收費一直以來實行政府指導(dǎo)定價和市場調(diào)節(jié)定價,而缺乏統(tǒng)一合理的收費標(biāo)準(zhǔn)。目前,影響審計收費的主要包括審計服務(wù)的成本、會計師事務(wù)所的利潤以及預(yù)期的風(fēng)險損失。審計收費的影響因素是國內(nèi)外學(xué)者長期以來研究的問題。隨著SOX法案的頒布,我國的內(nèi)部控制信息披露也得到了重視,然而,內(nèi)部控制信息披露是否影響審計收費呢?這一問題國外學(xué)者已經(jīng)進(jìn)行了相關(guān)的研究,可以證明內(nèi)部控制信息披露是影響審計定價的重要因素,但由于我國實施內(nèi)部控制規(guī)范指引的時間較短,因此關(guān)于內(nèi)部控制信息披露對審計收費的影響的相關(guān)研究較少,結(jié)論也并不統(tǒng)一。因此,本文試圖研究我國上市公司內(nèi)部控制信息披露對審計收費的影響。 本文采用2008年至2012年我國上市公司內(nèi)部控制審計報告和內(nèi)部控制自評報告、年報中披露的相關(guān)信息,通過研究上市公司是否披露內(nèi)部控制審計報告、是否披露內(nèi)部控制自我評價報告、是否存在內(nèi)部控制缺陷、內(nèi)部控制缺陷整改情況及內(nèi)部控制復(fù)雜程度這五個方面,探究其對審計收費的影響. 通過實證研究,發(fā)現(xiàn)進(jìn)行內(nèi)部控制審計的上市公司其審計費用高于未進(jìn)行內(nèi)部控制審計的上市公司,這說明披露內(nèi)部控制審計報告與審計收費具有正相關(guān)性；而披露內(nèi)部控制自評報告與審計收費具有正相關(guān)性；不存在內(nèi)部控制缺陷的上市公司其審計收費低于存在內(nèi)部控制缺陷的上市公司；而內(nèi)部控制整改情況與審計收費無相關(guān)性；應(yīng)收賬款占總資產(chǎn)比例大小與審計收費正相關(guān),而存貨占總資產(chǎn)比例大小與審計收費負(fù)相關(guān)。 在研究中,發(fā)現(xiàn)我國上市公司的規(guī)模、是否是國際“四大”會計師事務(wù)所、資產(chǎn)負(fù)債率大小對審計收費的影響有顯著正相關(guān)性,資產(chǎn)收益率大小和內(nèi)部控制審計報告簽發(fā)地與審計收費存在負(fù)相關(guān)影響。 本文的創(chuàng)新之處在于具體分析內(nèi)部控制審計報告及內(nèi)部控制自評報告披露的信息對審計收費的影響,以2008年至2012年的數(shù)據(jù)為基礎(chǔ),可以對自愿性內(nèi)部控制信息披露階段和強(qiáng)制性信息披露階段情況進(jìn)行一個全面對比。
【關(guān)鍵詞】：內(nèi)部控制信息披露 審計收費 上市公司
【學(xué)位授予單位】：北京交通大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2014
【分類號】：F832.51;F275;F239.45
【目錄】：

• 致謝5-6
• 中文摘要6-7
• ABSTRACT7-11
• 1 引言11-15
• 1.1 研究背景11-12
• 1.2 研究意義12
• 1.3 研究思路12-13
• 1.4 研究內(nèi)容框架13-14
• 1.5 本文創(chuàng)新點14-15
• 2 文獻(xiàn)回顧與評價15-20
• 2.1 客戶特征對審計收費的影響15-17
• 2.1.1 公司規(guī)模與業(yè)務(wù)復(fù)雜程度對審計收費影響15
• 2.1.2 公司財務(wù)狀況對審計收費影響15-16
• 2.1.3 公司治理結(jié)構(gòu)對審計收費影響16
• 2.1.4 公司內(nèi)部控制對審計收費影響16-17
• 2.2 事務(wù)所特征與審計收費17
• 2.3 契約關(guān)系與審計收費17-18
• 2.3.1 審計任期對審計收費影響18
• 2.3.2 審計意見對審計收費影響18
• 2.4 小結(jié)18-20
• 3 我國內(nèi)部控制信息披露制度背景及現(xiàn)狀研究20-26
• 3.1 制度背景20-24
• 3.1.1 審計收費相關(guān)制度背景20-23
• 3.1.2 內(nèi)部控制制度背景23-24
• 3.2 我國內(nèi)部控制信息披露現(xiàn)狀研究24-26
• 3.2.1 上市公司內(nèi)部控制評價報告披露現(xiàn)狀24
• 3.2.2 上市公司內(nèi)部控制審計報告披露現(xiàn)狀24-26
• 4 內(nèi)部控制信息披露對審計收費實證研究26-42
• 4.1 研究假設(shè)26-27
• 4.2 變量設(shè)定27-30
• 4.2.1 被解釋變量27
• 4.2.2 解釋變量27-28
• 4.2.3 控制變量28-30
• 4.3 模型設(shè)計30
• 4.4 樣本選擇與數(shù)據(jù)處理30-31
• 4.5 描述性分析31-35
• 4.5.1 內(nèi)部控制信息披露31-34
• 4.5.2 審計收費信息披露34-35
• 4.6 相關(guān)性檢驗35-37
• 4.7 回歸分析37-41
• 4.8 實證結(jié)果分析41-42
• 5 結(jié)論42-46
• 5.1 研究結(jié)論42
• 5.2 我國內(nèi)部控制信息披露存在問題42-44
• 5.2.1 上市公司內(nèi)部控制評價報告披露存在問題42-43
• 5.2.2 上市公司內(nèi)部控制審計報告披露問題43
• 5.2.3 相關(guān)責(zé)任主體在實施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系中存在問題43-44
• 5.3 建議44-46
• 5.3.1 政府監(jiān)管部門層面44
• 5.3.2 企業(yè)層面44-45
• 5.3.3 審計人員及咨詢機(jī)構(gòu)方面45-46
• 參考文獻(xiàn)46-48
• 作者簡歷48-50
• 學(xué)位論文數(shù)據(jù)集50

【參考文獻(xiàn)】

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本文編號：610629